Налоговое управление для онлайн-бизнеса: без потери дохода, без «дохода на доход»

С 1 июля платформы электронной коммерции с платёжными функциями обязаны вычитать и декларировать налоги от имени физических лиц и домохозяйств, являющихся юридическими лицами, в соответствии с положениями Декрета 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP. Это важный шаг, направленный на устранение пробелов в налоговом администрировании онлайн-бизнеса, обеспечение правильного и достаточного сбора налогов, а также предотвращение «сбора налогов сверх сбора».

С 1 июля 2025 года платформы электронной коммерции с платёжными функциями обязаны вычитать, декларировать и уплачивать налоги от имени физических лиц и предприятий в соответствии с положениями Указа 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP. (Фото: МИНЬ ФЫОНГ)

Устранение пробелов в налоговом администрировании цифрового бизнеса

В последние годы коммерческая деятельность через платформы электронной коммерции, социальные сети, прямые трансляции и цифровые платформы стремительно развивается, становясь популярными каналами сбыта, приносящими значительные доходы миллионам частных лиц и предприятий. Однако большинство компаний, работающих на цифровых платформах, не в полной мере выполняют свои налоговые обязательства из-за особенностей анонимных, децентрализованных и трудноконтролируемых транзакций. Это приводит к потерям в бюджете и создает неравенство между онлайн- и традиционным бизнесом.

Указ 117/2025/ND-CP был издан с целью устранения правового пробела в налоговом администрировании электронной коммерции, требуя от организаций, управляющих платформами электронной коммерции с платежными функциями, вычитать, декларировать и уплачивать налоги, возникающие при продаже товаров и предоставлении услуг физическими лицами и коммерческими домохозяйствами.

Соответственно, с 1 июля 2025 года при успешном проведении транзакции и подтверждении оплаты платформа электронной коммерции будет удерживать налог, декларировать его и уплачивать в государственный бюджет по установленной налоговой ставке.

В частности, налог на добавленную стоимость рассчитывается как процент от выручки: товары – 1%, услуги – 5%, транспорт и сопутствующие товары услуги – 3%. Ставки вычета по налогу на доходы физических лиц следующие: для физических лиц-резидентов товары – 0,5%, услуги – 2%, транспорт и сопутствующие товары услуги – 1,5%; для физических лиц-нерезидентов товары – 1%, услуги – 5%, транспорт и сопутствующие товары услуги – 2%.

В случаях, когда невозможно классифицировать транзакцию как товар или услугу, будет применяться самая высокая налоговая ставка для обеспечения корректного и достаточного сбора. Механизм вычета у источника не только способствует повышению эффективности управления, но и минимизирует риск ложного декларирования или уклонения от уплаты налогов предпринимателями.

Один из вопросов, интересующих физических и юридических лиц, — это правила, касающиеся счетов-фактур, когда платформы электронной коммерции вычли и уплатили налоги от их имени. Налоговый орган подтвердил, что налоговый вычет, предоставленный платформой, не освобождает продавца от обязанности выставлять счета-фактуры. Физические и юридические лица по-прежнему обязаны выставлять счета-фактуры покупателям в соответствии с действующим законодательством.

Однако, чтобы избежать дублирования налоговых обязательств, предпринимателям не нужно повторно декларировать доход, вычтенный и выплаченный платформой электронной коммерции. При декларировании налогов физические лица и домохозяйства, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны четко указывать, какой доход был вычтен, а какой — нет, чтобы избежать двойной уплаты налога за один и тот же доход.

Тот факт, что платформы электронной коммерции вычитают налог с каждой транзакции и ежемесячно подают периодические декларации, также облегчает определение налоговых обязательств, сводя к минимуму споры и проблемы, возникающие между налоговыми органами, платформами электронной коммерции и продавцами.

В случае аннулирования или возврата товаров и услуг, Декрет 117/2025/ND-CP позволяет организации, управляющей платформой электронной коммерции, зачесть ранее удержанный и уплаченный налог за счет новых транзакций. Такой подход обеспечивает разумность, справедливость и соответствует практике работы платформ электронной коммерции.

Четко различайте онлайн-бизнес и контрактный бизнес

В рамках программы онлайн-поддержки для физических и юридических лиц, осуществляющих продажи через платформы электронной коммерции и цифровые платформы, организованной Налоговым управлением, было выявлено множество случаев, связанных с трудностями в выполнении налоговых обязательств. В частности, семья, продававшая рис онлайн с 2018 года, внезапно получила от налоговой службы уведомление о задолженности по налогам на сумму более 1 миллиарда донгов, что повергло семью в глубокое замешательство.

Объясняя этот случай, г-н Май Сон, заместитель директора Налогового департамента ( Министерство финансов ), заявил: «Необходимо чётко различать онлайн-бизнес и стационарный бизнес домохозяйств, декларирующих налоги по методу аккордной уплаты. В случае онлайн-бизнеса денежные потоки прозрачны, транзакции через цифровые платформы понятны, поэтому налоговый орган имеет полную базу данных для определения доходов и сбора дополнительных налогов, если физические лица и коммерческие домохозяйства не декларируют или декларируют недостаточно».

По словам г-на Май Сона, онлайн-бизнес будет декларировать и платить налоги на основе фактического ежемесячного или квартального дохода, а не применять фиксированную ставку, как это делают частные предприниматели. Доход определяется с помощью электронных платежей, данных с платформ электронной коммерции, банков, электронных кошельков и т.д. На основании этого налоговый орган применяет соответствующую налоговую ставку для каждой отрасли. В частности, для коммерческой деятельности ставка составляет 1,5%, для услуг — 5%, для транспортных и связанных с товарами услуг — 3%. Для лиц, ведущих прямые трансляции с целью продажи товаров по найму или занимающихся партнерским маркетингом, доход рассчитывается как заработная плата и должен быть уплачен в соответствии с налоговыми обязательствами.

В отличие от онлайн-бизнеса, домохозяйства, ведущие стационарный бизнес по контрактному методу, декларируют свой ожидаемый доход за весь год. Налоговый орган будет координировать свои действия с Консультативным советом коммуны и района, основываясь на таких критериях, как сфера деятельности, количество сотрудников, потребление электроэнергии и воды, объём продаж за предыдущие годы и т. д., для определения разумного уровня дохода по контракту. Список домохозяйств, ведущих контрактный метод, и их уровень дохода будут публиковаться до 20 января каждого года и будут использоваться в качестве основы для расчёта ежемесячных или ежеквартальных налогов.

В случае значительных колебаний дохода, например, увеличения или уменьшения дохода на 50% и более, ведущее предпринимательскую деятельность домохозяйство обязано уведомить об этом и повторно подать декларацию для корректировки единовременной выплаты. Эта корректировка не влечет за собой взимание дополнительных налогов за предыдущие месяцы, а вступает в силу только с момента корректировки, что позволяет налогоплательщикам быть уверенными в выполнении своих обязательств.

Например, если в июне доход домохозяйства увеличился с 50 миллионов донгов до 300 миллионов донгов, оно должно заявить о корректировке в июле. Если в следующем месяце доход резко сократится, домохозяйство-предприниматель должно продолжить подачу отчётности, чтобы скорректировать налоговую ставку в соответствии с фактическими данными.

Инновационные методы управления, улучшение добровольного соблюдения налогового законодательства

Видно, что реализация Указа 117/2025/ND-CP является шагом в русле тенденции цифровой трансформации, обеспечивая как увеличение доходов бюджета, так и создание условий для прозрачного и удобного исполнения налоговых обязательств гражданами. Передача ответственности за удержание и уплату налогов платформам электронной коммерции – подразделениям, хранящим подробную информацию о транзакциях – поможет снизить процедурную нагрузку для миллионов малых предприятий, особенно в условиях всё более активного перехода коммерческой деятельности в цифровую среду.

Кроме того, объединение баз данных налоговых органов и платежных платформ, банков, электронных кошельков и платформ электронной коммерции также способствует созданию современной, справедливой налоговой системы, ограничивая мошенничество и потерю доходов.

Однако с юридической точки зрения реализация механизма налогового вычета у источника выплаты через цифровые платформы, хотя и является прогрессивной, также требует конкретных рекомендаций для обеспечения осуществимости и справедливости на практике.

В беседе с журналистами газеты Nhan Dan адвокат Нгуен Ан Бинь (Ханойская коллегия адвокатов) заявил, что Указ 117/2025/ND-CP является целесообразным шагом в контексте содействия правительства завершению создания цифровых экономических институтов, однако необходимо уточнить механизм координации между платформами электронной коммерции и продавцами для точного определения доли дохода, вычитаемой из налога.

«Физические лица и коммерческие домохозяйства по-прежнему обязаны выставлять счета-фактуры в соответствии с нормативными актами, но им не нужно повторно декларировать доход, удержанный и выплаченный платформой электронной коммерции. Однако при отсутствии прозрачной системы сверки между продавцом и платформой вполне возможен риск двойной уплаты налогов. Необходим информационный портал или онлайн-инструмент для поиска, позволяющий компаниям точно отслеживать налоги, удержанные по каждой транзакции», — проанализировал юрист Нгуен Ан Бинь.

Кроме того, юрист Нгуен Ан Бинь отметил, что текущий налоговый расчет в основном основан на проценте от выручки, без учета расходов. Это может легко создать давление на домохозяйства и частных лиц с низкой рентабельностью или на новые предприятия.

«Налоговая политика должна быть ориентирована не только на сбор необходимой суммы, но и на обеспечение соблюдения налоговых требований, особенно для микропредприятий. На начальном этапе внедрения можно рассмотреть возможность применения более мягких мер, таких как освобождение от штрафов за просрочку платежей и быстрый возврат налогов в случае ошибок, связанных с новой системой», — предложил он.

Юрист также заявил, что наряду с прозрачным механизмом работы налоговых органов и платформ электронной коммерции, повышение правовой грамотности интернет-продавцов является решающим фактором для обеспечения эффективной и справедливой реализации Указа 117/2025/ND-CP.

Реализация Указа 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP направлена не только на предотвращение потери доходов, но и подтверждает решимость построить справедливую и современную налоговую систему, отвечающую тенденциям развития цифровой экономики. В ходе реализации Указа налоговым органам необходимо продолжать наращивать поддержку, оперативно решать проблемы и одновременно активизировать пропагандистскую деятельность, чтобы население понимало и соблюдало политику. Прозрачность и справедливость налоговой политики будут действительно эффективными только тогда, когда налогоплательщики будут четко понимать свою роль и обязанности.

Источник: https://baotuyenquang.com.vn/quan-ly-thue-voi-kinh-doanh-online-khong-that-thu-khong-thu-chong-thu-213874.html