Подлежит ли доход от партнерского маркетинга самостоятельному декларированию и уплате налогов?

VTV.vn - Г-жа Куанг Тхи Тхао (Шон Ла) зарегистрировала свой бизнес в индустрии спа. Кроме того, она также участвует в партнерском маркетинге на платформе TikTok.

Г-жа Тао обратилась в налоговые органы за разъяснениями по поводу налоговой декларации, и ей сообщили, что ей нужно декларировать и платить налоги только со своего спа-бизнеса; доход от партнерского маркетинга уже был обложен налогом у источника выплаты платформой, поэтому дополнительная декларация не требуется.

Г-жа Тао спросила, нужно ли ежегодно декларировать или уплачивать налог с доходов от партнерского маркетинга в TikTok для дополнительных целей налогообложения. Если платформа уже удержала налог у источника, нужно ли физическому лицу все равно выполнять какие-либо процедуры с налоговыми органами? Если декларирование все же требуется, каковы конкретные процедуры и методы?

По этому вопросу налоговое управление провинции Сонла придерживается следующего мнения:

Пункт 4 статьи 11 Постановления Правительства № 117/2025/ND-CP от 9 июня 2025 года, регулирующего налоговое управление предпринимательской деятельностью в сфере электронной коммерции и цифровых платформ домохозяйств и физических лиц, гласит:

Статья 11. Обязанности домохозяйств и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на платформах электронной коммерции.

4. Домохозяйства и физические лица, у которых налог на добавленную стоимость и подоходный налог были удержаны, задекларированы и уплачены от их имени организацией, управляющей платформой электронной коммерции, как это предусмотрено настоящим Указом, освобождаются от обязанности декларировать или уплачивать налог на добавленную стоимость и подоходный налог за предпринимательскую деятельность на платформе электронной коммерции, за которую налоги уже были удержаны и уплачены от их имени.

Пункт 2 статьи 10 Постановления Правительства № 68/2026/ND-CP от 5 марта 2026 года о налоговой политике и управлении налогообложением домохозяйств и индивидуальных предпринимателей гласит:

Статья 10. Декларирование налогов и уплата налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц для хозяйствующих домохозяйств и индивидуальных предпринимателей с годовым доходом, превышающим 500 миллионов донгов.

2. Подача и уплата деклараций о доходах физических лиц.

а) Домашние предприятия и индивидуальные предприятия, которые выбирают уплату подоходного налога с физических лиц по ставке, умноженной на (x) налогооблагаемый доход, обязаны декларировать и уплачивать подоходный налог с физических лиц ежеквартально, одновременно с декларированием и уплатой налога на добавленную стоимость;

б) Предприятия домашнего хозяйства и индивидуальные предприниматели, подлежащие обложению подоходным налогом по методу умножения налогооблагаемого дохода на налоговую ставку, обязаны ежемесячно или ежеквартально декларировать и уплачивать предварительный подоходный налог в одной и той же декларации по налогу на добавленную стоимость. Сумма уплаченного предварительного подоходного налога равна налоговой ставке, умноженной на налогооблагаемый доход за месяц или квартал, а окончательная декларация по подоходному налогу подается ежегодно. Если сумма уплаченного предварительного подоходного налога меньше заявленной суммы, уплаченной предварительно, или если сумма уплаченного предварительного налога меньше суммы, подлежащей уплате при окончательном расчете, предприятие домашнего хозяйства или индивидуальное предприятие обязано произвести дополнительную уплату и не обязано уплачивать штрафы за просрочку платежа. Если сумма уплаченного предварительного подоходного налога превышает сумму, подлежащую уплате при окончательном расчете, порядок урегулирования переплаты налога осуществляется в соответствии с положениями статьи 12 настоящего Указа.

Пункт 3 статьи 11 Указа № 68/2026/ND-CP гласит:

Статья 11. Налоговое декларирование и налоговые вычеты за предпринимательскую деятельность на платформах электронной коммерции и цифровых платформах для домашних хозяйств и индивидуальных предпринимателей.

... 3. В случае, если домохозяйство или индивидуальное предприятие, осуществляющее деятельность только на платформах электронной коммерции или цифровых платформах, или осуществляющее деятельность как в стационарном месте, так и на платформах электронной коммерции или цифровых платформах, и общий годовой доход превышает 3 миллиарда донгов или 500 миллионов донгов, и они выбирают метод декларирования подоходного налога с физических лиц, используя метод умножения налогооблагаемого дохода на (x) налоговую ставку, то домохозяйство или индивидуальное предприятие должно консолидировать доход для декларирования годового подоходного налога с физических лиц. Сумма подоходного налога с физических лиц, уже удержанная или уплаченная от имени владельца платформы электронной коммерции или цифровой платформы, должна быть вычтена при определении суммы подлежащего уплате подоходного налога с физических лиц.

Если выручка высока, необходимо подвести итоги для окончательного расчета и выбрать метод расчета подоходного налога.

В соответствии с вышеупомянутыми правилами, предприятия, осуществляющие деятельность как в стационарных торговых точках, так и на платформах электронной коммерции/цифровых платформах, обязаны декларировать следующее:

В случаях, когда платформа электронной коммерции выполняет функцию удержания, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость и подоходного налога с физических лиц от имени владельца бизнеса, юридическое лицо не обязано декларировать и уплачивать налог на добавленную стоимость и подоходный налог с физических лиц за деятельность на платформе электронной коммерции, которые уже были удержаны и уплачены от его имени; юридическое лицо обязано декларировать и уплачивать налог на добавленную стоимость и подоходный налог с физических лиц, возникающие по месту осуществления его деятельности.

В случаях, когда другие цифровые платформы не имеют функций онлайн-заказа и оплаты, они несут ответственность за самостоятельное декларирование и уплату налогов (декларирование и уплата налогов с совокупной выручки от продаж в стационарных торговых точках и выручки от продаж товаров и услуг, реализуемых на платформах электронной коммерции без функций онлайн-заказа и оплаты).

В случае домашних хозяйств и индивидуальных предпринимателей с общим годовым доходом, превышающим 3 миллиарда донгов или 500 миллионов донгов, выбравших метод декларирования подоходного налога с физических лиц на основе расчета налогооблагаемого дохода, умноженного на налоговую ставку, домашнее хозяйство или индивидуальное предприятие должны консолидировать доход для декларирования годового подоходного налога с физических лиц. Сумма подоходного налога с физических лиц, уже удержанного или уплаченного от имени владельца платформы электронной коммерции или цифровой платформы, будет вычтена при определении суммы подлежащего уплате подоходного налога с физических лиц.

Министерство финансов издало Циркуляр № 18/2026/TT-BTC, регулирующий документацию и процедуры налогового учета для домашних хозяйств и индивидуальных предпринимателей. В соответствии с Постановлением Правительства № 68/2026/ND-CP, домашние хозяйства и индивидуальные предприниматели должны подавать налоговые декларации в электронном виде.

Владельцам бизнеса рекомендуется основывать свои налоговые декларации и платежи на результатах своей деятельности и доходах, а также ознакомиться с положениями вышеупомянутых документов в соответствии с законом.

В случае возникновения каких-либо трудностей в процессе, пожалуйста, обратитесь за консультацией непосредственно в Налоговое управление № 1 провинции Сонла.

Источник: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm