Den 29 november 2023 antog nationalförsamlingen resolution nr 107/2023/QH15 om tillämpning av ytterligare bolagsskatt enligt bestämmelserna mot urholkning av den globala skattebasen.

Denna resolution träder i kraft den 1 januari 2024 och gäller från och med räkenskapsåret 2024 för de ingående enheterna i multinationella företag vars intäkter i det yttersta moderbolagets konsoliderade finansiella rapporter under minst två år under de fyra på varandra följande åren före det aktuella räkenskapsåret motsvarar 750 miljoner euro eller mer, med undantag för vissa föreskrivna fall.

hyra 1.jpeg
Illustrationsfoto: Allmänna skattemyndigheten

Denna resolution anger två anmärkningsvärda innehållsförteckningar om tillämpningen av ytterligare bolagsskatt.

Detta är den inhemska tilläggsregleringen för minimistandard (QDMTT) som tillämpas på de ingående enheterna eller grupperna av ingående enheter i multinationella företag med produktion och affärsverksamhet i Vietnam. Sista datum för att lämna in deklarationer och betala skatter för QDMTT är 12 månader efter räkenskapsårets slut.

Den andra är bestämmelsen om lägsta sammanlagda beskattningsbara inkomst (IIR) som gäller för det yttersta moderbolaget, delägda moderbolaget, mellanliggande moderbolaget i Vietnam som är en komponentenhet i ett multinationellt företag, som direkt eller indirekt innehar äganderätt till en lågskattekomponent utomlands enligt de globala minimiskattebestämmelserna. Sista dag för att deklarera och betala skatt för IIR är 18 månader efter räkenskapsårets utgång för det första året då företaget omfattas av ansökan och 15 månader efter räkenskapsårets utgång för de följande åren.

Dessutom föreskriver denna resolution även att skattebetalare måste lämna in informationsdeklarationer enligt bestämmelserna om global minimiskatt och kompletterande bolagsskattedeklarationer med förklarande anmärkningar som förklarar skillnaderna på grund av skillnader mellan finansiella redovisningsstandarder.

Om ett multinationellt företag har mer än en enhet i Vietnam, ska det multinationella företaget inom 30 dagar från räkenskapsårets slut utfärda ett skriftligt meddelande som utser en av enheterna i Vietnam att lämna in deklarationen och betala företagets ytterligare bolagsskatt i enlighet med bestämmelserna om global minimiskatt.

Om det multinationella företaget underlåter att anmäla utnämningen av sin ingående enhet i Vietnam för att lämna in deklarationen och betala skatt inom 30 dagar från räkenskapsårets utgång, ska skattemyndigheten, inom 30 dagar från dagen för anmälan, utse sin ingående enhet i Vietnam för att lämna in deklarationen och betala skatt.

hyra 2.jpg
Illustrationsfoto: Allmänna skattemyndigheten

Enligt uppgifterna från bolagsskatteuppgörelsen för 2022 har den allmänna skattemyndigheten preliminärt beräknat att det finns cirka 122 utländska företag som investerar i Vietnam och som påverkas av de standardiserade minimireglerna för inhemsk kompletterande skatt och den uppskattade ytterligare skatten som uppbärs är cirka 14 600 miljarder VND.

Enligt preliminära beräkningar baserade på uppgifter om bolagsskatteuppgörelsen för 2022 kommer det även att finnas sex företag i Vietnam som omfattas av tillämpningen om Vietnam tillämpar regleringen om beskattningsbar inkomstsammanslagning enligt IIR; den ytterligare bolagsskatt som Vietnam kan driva in förväntas bli cirka 73 miljarder VND (om de länder som tar emot investeringar inte tillämpar den standardmässiga minimiregleringen för inhemska kompletterande inkomst).

Tillämpningen av global minimiskatt i Vietnam är en fråga av stor betydelse för regeringen och finansministeriet . Finansministeriet och den allmänna skattemyndigheten fick i uppdrag att leda utarbetandet av dekretet som specificerar resolution nr 107.

Under de senaste månaderna har skattemyndigheten aktivt samordnat med revisionsföretag, konsulterat med ministerier, filialer, föreningar, relevanta myndigheter och berörda parter för att färdigställa utkastet till dekret för att säkerställa fullständig rättslig grund, överensstämmelse och enhetlighet med bestämmelserna i resolution 107 och i enlighet med OECD:s riktlinjer. Enligt färdplanen kommer utkastet till dekret att fortsätta att genomgå omfattande samråd innan det överlämnas till regeringen för offentliggörande under fjärde kvartalet 2024.

Quoc Tuan