รายได้ 10 ประการที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2567

ตามกฎหมายแล้ว รายได้ประเภทใดบ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา – ผู้อ่าน The Hung

รายได้ 10 อันดับแรกที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2567 ได้แก่

(1) รายได้จากธุรกิจ

รายได้จากธุรกิจ คือ รายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจในพื้นที่ดังต่อไปนี้:

- รายได้จากการผลิตและการค้าสินค้าและบริการในทุกสาขาและสายธุรกิจตามที่กฎหมายกำหนด เช่น การผลิตและการค้าสินค้า การก่อสร้าง การขนส่ง ธุรกิจอาหารและเครื่องดื่ม ธุรกิจบริการ รวมถึงบริการให้เช่าบ้าน สิทธิการใช้ที่ดิน พื้นผิวน้ำ และทรัพย์สินอื่นๆ

- รายได้จากการประกอบวิชาชีพอิสระของบุคคลในสาขาหรือวิชาชีพที่ได้รับอนุญาตหรือรับรองให้ประกอบวิชาชีพตามที่กฎหมายกำหนด

- รายได้จากกิจกรรม ทางการเกษตร ป่าไม้ การผลิตเกลือ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการประมง ที่ไม่ตรงตามเงื่อนไขการยกเว้นภาษีตามที่กำหนดไว้ในข้อ e วรรค 1 มาตรา 3 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC

(2) รายได้จากค่าจ้างและเงินเดือน

รายได้จากค่าจ้างและเงินเดือน คือ รายได้ที่พนักงานได้รับจากนายจ้าง ซึ่งรวมถึง:

(2.1) เงินเดือน ค่าจ้าง และจำนวนเงินที่มีลักษณะเป็นเงินเดือนหรือค่าจ้างที่เป็นตัวเงินหรือไม่ใช่ตัวเงิน

(2.2) เงินอุดหนุนและเงินอุดหนุน ยกเว้นเงินอุดหนุนและเงินอุดหนุนดังต่อไปนี้

- เงินเบี้ยขยันรายเดือน เงินเบี้ยขยันพิเศษ และเงินเบี้ยขยันครั้งเดียว ตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยการปฏิบัติพิเศษแก่บุคคลผู้มีคุณธรรม

- เบี้ยเลี้ยงรายเดือน เบี้ยเลี้ยงครั้งเดียว สำหรับผู้ที่เข้าร่วมสงครามต่อต้าน ผู้ที่ปกป้องมาตุภูมิ ผู้ที่ปฏิบัติหน้าที่ระหว่างประเทศ และอาสาสมัครเยาวชนที่ปฏิบัติหน้าที่เสร็จสิ้น

- เงินช่วยเหลือด้านการป้องกันประเทศและความมั่นคง เงินอุดหนุนสำหรับกองกำลังทหาร

- ค่าเผื่ออันตรายและสารพิษสำหรับอุตสาหกรรม อาชีพ หรืองานในสถานที่ทำงานที่มีองค์ประกอบอันตรายและเป็นพิษ

- เบี้ยเลี้ยงท่องเที่ยว, เบี้ยเลี้ยงต่างจังหวัด.

- เงินช่วยเหลือกรณีประสบความยากลำบากฉับพลัน, เงินช่วยเหลือกรณีประสบอุบัติเหตุเนื่องจากการทำงาน, เงินช่วยเหลือกรณีเจ็บป่วยจากการทำงาน, เงินช่วยเหลือคลอดบุตรหรือบุตรบุญธรรมครั้งเดียว, เงินช่วยเหลือการคลอดบุตร, เงินช่วยเหลือการพักฟื้นและฟื้นฟูสุขภาพหลังคลอดบุตร, เงินช่วยเหลือความสามารถในการทำงานลดลง, เงินช่วยเหลือเกษียณอายุครั้งเดียว, เงินช่วยเหลือกรณีเสียชีวิตรายเดือน, เงินชดเชยการเลิกจ้าง, เงินช่วยเหลือการว่างงาน และเงินช่วยเหลืออื่นตามที่ประมวลกฎหมายแรงงานและกฎหมายว่าด้วยประกันสังคมกำหนด

- เงินอุดหนุนแก่ผู้รับประโยชน์จากการคุ้มครองทางสังคมตามที่กฎหมายบัญญัติ

- เบี้ยขยันสำหรับผู้บริหารระดับสูง

- เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับบุคคลที่ย้ายถิ่นฐานไปทำงานในพื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบากเป็นพิเศษ เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับข้าราชการที่ทำงานบนพื้นที่ อธิปไตย ทางทะเลและเกาะตามบทบัญญัติของกฎหมาย เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับชาวต่างชาติที่เข้ามาพำนักในเวียดนาม ชาวเวียดนามที่เดินทางไปทำงานต่างประเทศ และชาวเวียดนามที่พำนักระยะยาวในต่างประเทศและกลับมาทำงานในเวียดนาม

- เบี้ยเลี้ยงเจ้าหน้าที่ สาธารณสุข ประจำหมู่บ้านและตำบล

- ค่าเผื่อเฉพาะอุตสาหกรรม

เงินช่วยเหลือ เงินอุดหนุน และระดับเงินช่วยเหลือและเงินอุดหนุนที่ไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีตาม (2.2) จะต้องกำหนดโดยหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจหน้าที่

ในกรณีที่เอกสารแนะนำเกี่ยวกับค่าเบี้ยเลี้ยง เงินอุดหนุน ระดับค่าเบี้ยเลี้ยง และเงินอุดหนุน ใช้กับภาครัฐ ภาคเศรษฐกิจอื่นๆ และสถานประกอบการอื่นๆ ให้ใช้รายการและระดับค่าเบี้ยเลี้ยงและเงินอุดหนุนที่ภาครัฐแนะนำให้คำนวณและหักออกเป็นหลัก

กรณีเงินอุดหนุนหรือเงินอุดหนุนที่ได้รับสูงกว่าระดับเงินอุดหนุนหรือเงินอุดหนุนตามคำแนะนำข้างต้น ส่วนที่เกินจะต้องนำไปรวมเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี

โดยเฉพาะอย่างยิ่งเงินช่วยเหลือการย้ายถิ่นฐานครั้งเดียวสำหรับชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในเวียดนามและชาวเวียดนามที่ทำงานในต่างประเทศ จะถูกหักตามระดับที่ระบุไว้ในสัญญาจ้างงานหรือข้อตกลงแรงงานรวม

(2.3) ค่าตอบแทนที่ได้รับในรูปแบบต่างๆ ดังนี้ ค่าคอมมิชชั่นสำหรับตัวแทนขาย ค่าคอมมิชชั่นนายหน้า เงินเข้าร่วมงานวิจัยทางวิทยาศาสตร์และเทคนิค เงินเข้าร่วมโครงการและแผนงานต่างๆ ค่าลิขสิทธิ์ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยค่าลิขสิทธิ์ เงินเข้าร่วมกิจกรรมการสอน เงินเข้าร่วมการแสดงทางวัฒนธรรม ศิลปะ พลศึกษา และกีฬา ค่าบริการโฆษณา ค่าบริการอื่นๆ ค่าตอบแทนอื่นๆ

(2.4) เงินที่ได้รับจากการเข้าร่วมสมาคมธุรกิจ คณะกรรมการบริหารบริษัท คณะกรรมการกำกับดูแลบริษัท คณะกรรมการบริหารโครงการ คณะกรรมการบริหาร สมาคม สมาคมวิชาชีพ และองค์กรอื่นๆ

(2.5) สิทธิประโยชน์ที่เป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสดอื่น ๆ นอกเหนือจากค่าจ้างและเงินเดือนที่จ่ายโดยนายจ้างซึ่งผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ได้รับในรูปแบบใด ๆ:

- ที่อยู่อาศัย ไฟฟ้า น้ำประปา และบริการอื่น (ถ้ามี) ยกเว้น : เงินช่วยเหลือที่อยู่อาศัย ไฟฟ้า น้ำประปา และบริการอื่น (ถ้ามี) สำหรับที่พักอาศัยที่นายจ้างสร้างขึ้นเพื่อจัดให้ลูกจ้างที่ทำงานในเขตอุตสาหกรรมโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย; ที่พักอาศัยที่นายจ้างสร้างขึ้นในเขตเศรษฐกิจ พื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบาก พื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบากเป็นพิเศษ ซึ่งให้ลูกจ้างที่ทำงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

ในกรณีที่บุคคลอาศัยอยู่ที่สถานที่ทำงาน รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะขึ้นอยู่กับค่าเช่าหรือค่าเสื่อมราคา ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำ และบริการอื่น ๆ ที่คำนวณตามอัตราส่วนระหว่างพื้นที่ที่บุคคลใช้และพื้นที่ของสถานที่ทำงาน

จำนวนค่าเช่าบ้าน ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำ และบริการอื่นที่เกี่ยวข้อง (ถ้ามี) เพื่อที่พักอาศัยที่นายจ้างจ่ายแทนลูกจ้าง จะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนเงินที่จ่ายจริงแทนลูกจ้าง แต่จะต้องไม่เกินร้อยละ 15 ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีรวม (ไม่รวมค่าเช่าบ้าน ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำ และบริการอื่นที่เกี่ยวข้อง (ถ้ามี)) ณ หน่วยงานนั้นๆ โดยไม่คำนึงถึงสถานที่จ่ายรายได้

- จำนวนเงินที่นายจ้างซื้อไว้เพื่อประกันชีวิต ประกันสังคมอื่น ๆ ที่ไม่บังคับพร้อมเบี้ยประกันสะสม; ซื้อประกันบำนาญสมัครใจ หรือสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญสมัครใจให้กับลูกจ้าง

ในกรณีที่นายจ้างซื้อประกันภัยแบบไม่บังคับให้แก่ลูกจ้างโดยไม่มีการคิดเบี้ยประกันภัยสะสม (รวมถึงกรณีที่ซื้อประกันภัยจากบริษัทประกันภัยที่ไม่ได้จัดตั้งและดำเนินงานภายใต้กฎหมายเวียดนาม และได้รับอนุญาตให้จำหน่ายประกันภัยในเวียดนาม) เบี้ยประกันภัยสำหรับผลิตภัณฑ์ประกันภัยนี้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ส่วนบุคคลที่ต้องเสียภาษีของลูกจ้าง ประกันภัยแบบไม่บังคับและการไม่สะสมเบี้ยประกันภัยรวมถึงผลิตภัณฑ์ประกันภัยต่างๆ เช่น ประกันสุขภาพ ประกันภัยมรณกรรม (ไม่รวมประกันภัยมรณกรรมแบบคืนเงิน) ... ซึ่งผู้เอาประกันภัยไม่ได้รับเบี้ยประกันภัยสะสมจากการเข้าร่วมประกันภัย นอกเหนือจากจำนวนเงินเอาประกันภัยหรือค่าชดเชยตามที่ตกลงกันไว้ในสัญญาประกันภัยที่บริษัทประกันภัยจ่าย

- ค่าธรรมเนียมสมาชิกและค่าบริการอื่นๆ สำหรับบุคคลธรรมดาตามที่ร้องขอ เช่น การรักษาพยาบาล ความบันเทิง กีฬา สันทนาการ และความงาม โดยเฉพาะดังต่อไปนี้

+ ค่าธรรมเนียมสมาชิก (เช่น บัตรสมาชิกสนามกอล์ฟ บัตรสมาชิกสนามเทนนิส บัตรสมาชิกชมรมวัฒนธรรมและศิลปะ ชมรมกีฬา ฯลฯ) หากบัตรระบุชื่อบุคคลหรือกลุ่มบุคคลที่ใช้บัตรอย่างชัดเจน ในกรณีที่ใช้บัตรร่วมกันและไม่ได้ระบุชื่อบุคคลหรือกลุ่มบุคคลที่ใช้บัตร บัตรจะไม่นำมารวมเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี

+ ค่าใช้จ่ายบริการอื่นๆ สำหรับบุคคลในสาขาการดูแลสุขภาพ ความบันเทิง และความงาม... หากเนื้อหาการชำระเงินระบุชื่อผู้รับผลประโยชน์อย่างชัดเจน ในกรณีที่เนื้อหาการชำระเงินค่าบริการไม่ได้ระบุชื่อผู้รับผลประโยชน์ แต่จ่ายให้กับกลุ่มพนักงาน ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี

- ค่าใช้จ่ายเหมาจ่ายสำหรับอุปกรณ์สำนักงาน การเดินทางเพื่อธุรกิจ ค่าโทรศัพท์ ค่าเครื่องแบบ ฯลฯ สูงกว่าข้อกำหนดของรัฐในปัจจุบัน ค่าใช้จ่ายเหมาจ่ายดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีในกรณีต่อไปนี้:

+ สำหรับผู้บริหาร ข้าราชการ และบุคคลที่ทำงานในหน่วยงานบริหาร พรรคการเมือง สหภาพแรงงาน สมาคม: ใช้ระดับรายจ่ายคงที่ตามเอกสารแนะนำของกระทรวงการคลัง

+ สำหรับพนักงานที่ทำงานในองค์กรธุรกิจและสำนักงานตัวแทน: ระดับเงินก้อนที่ใช้บังคับจะสอดคล้องกับระดับการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามเอกสารแนวทางการบังคับใช้กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล

+ สำหรับพนักงานที่ทำงานในองค์กรระหว่างประเทศและสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศ: ระดับเงินช่วยเหลือจะดำเนินการตามระเบียบขององค์กรระหว่างประเทศและสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศ

- ค่าใช้จ่ายด้านบริการขนส่งเพื่อขนส่งลูกจ้างจากที่พักอาศัยถึงสถานที่ทำงานหรือไป-กลับ ไม่รวมอยู่ในเงินได้พึงประเมินของลูกจ้างตามระเบียบหน่วยงาน

- การจ่ายเงินค่าฝึกอบรมเพื่อพัฒนาคุณสมบัติและทักษะของพนักงานให้สอดคล้องกับงานวิชาชีพของพนักงานหรือตามแผนของนายจ้างจะไม่รวมอยู่ในรายได้ของพนักงาน

- สวัสดิการอื่นๆ

สวัสดิการอื่น ๆ ที่นายจ้างจ่ายให้ลูกจ้าง เช่น การใช้จ่ายในวันหยุด การจ้างบริการที่ปรึกษา การยื่นภาษีจ้างงานสำหรับบุคคลหรือกลุ่มบุคคลใดบุคคลหนึ่ง การจ่ายค่าคนช่วยทำงานบ้าน เช่น คนขับรถ พ่อครัว คนที่ทำหน้าที่บ้านอื่น ๆ ตามสัญญา...

(2.6) โบนัสเป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสดทุกประเภท รวมถึงโบนัสหุ้น ยกเว้นโบนัสดังต่อไปนี้:

- เงินโบนัสที่จ่ายตามตำแหน่งที่รัฐให้ ได้แก่ เงินโบนัสที่จ่ายตามตำแหน่งที่แข่งขัน รูปแบบรางวัลตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการแข่งและรางวัล ได้แก่

+ โบนัสที่มาพร้อมกับชื่อจำลอง เช่น National Emulation Fighter; Emulation Fighter ในระดับกระทรวง สาขา องค์กรกลาง จังหวัด และเมืองที่บริหารจัดการโดยส่วนกลาง; Emulation Fighter ในระดับรากหญ้า Advanced Worker, Advanced Fighter

+ โบนัสพร้อมรางวัลรูปแบบอื่นๆ

+ โบนัสพร้อมตำแหน่งที่ทางราชการมอบ

+ เงินโบนัสที่มอบให้แก่สมาคมและองค์กรในสังกัดองค์กรการเมืองส่วนกลางและส่วนท้องถิ่น องค์กรทางสังคมและการเมือง องค์กรทางสังคม และองค์กรวิชาชีพสังคม ตามกฎบัตรขององค์กรนั้น ๆ และตามบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติว่าด้วยการเลียนแบบและยกย่องเชิดชู

+ โบนัสพร้อมรางวัลโฮจิมินห์และรางวัลของรัฐ

+ โบนัสพร้อมเหรียญรางวัลและป้าย

+ โบนัสพร้อมใบประกาศเกียรติคุณ

ผู้มีอำนาจในการตัดสินใจเกี่ยวกับรางวัล จำนวนรางวัลที่มาพร้อมชื่อจำลองข้างต้น และรูปแบบรางวัลจะต้องเป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการเลียนแบบและรางวัล

- โบนัสพร้อมรางวัลระดับชาติและนานาชาติที่ได้รับการยอมรับจากรัฐบาลเวียดนาม

- โบนัสสำหรับการพัฒนาทางเทคนิค การประดิษฐ์ และการค้นพบที่ได้รับการยอมรับจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจหน้าที่

- รางวัลสำหรับการตรวจจับและรายงานการละเมิดกฎหมายต่อหน่วยงานของรัฐที่รับผิดชอบ

(2.7) รายการต่อไปนี้ไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี:

- การสนับสนุนของนายจ้างในการตรวจสุขภาพและรักษาโรคร้ายแรงสำหรับลูกจ้างและญาติ

+ ญาติของพนักงานในกรณีนี้ ได้แก่ บุตรทางสายเลือด บุตรบุญธรรมตามกฎหมาย บุตรนอกสมรส ลูกเลี้ยงของภริยาหรือสามี; ภริยาหรือสามี; บิดาผู้ให้กำเนิด มารดาผู้ให้กำเนิด; พ่อตา แม่ยาย (หรือพ่อตา แม่ยาย); พ่อเลี้ยง แม่เลี้ยง; พ่อบุญธรรมตามกฎหมาย แม่บุญธรรม

+ ระดับการสนับสนุนที่ไม่ได้รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี คือ จำนวนเงินที่จ่ายจริงตามใบสำคัญชำระค่ารักษาพยาบาลโรงพยาบาล แต่ไม่เกินจำนวนเงินค่ารักษาพยาบาลโรงพยาบาลของลูกจ้างและญาติลูกจ้าง หลังจากหักจำนวนเงินที่องค์กรประกันภัยจ่ายแล้ว

+ นายจ้างผู้จ่ายเงินสนับสนุนมีหน้าที่ดังนี้: เก็บสำเนาเอกสารการชำระค่ารักษาพยาบาลในโรงพยาบาลพร้อมหนังสือรับรองจากนายจ้าง (กรณีลูกจ้างและญาติลูกจ้างชำระส่วนที่เหลือหลังจากที่บริษัทประกันจ่ายเงินให้สถานพยาบาลโดยตรงแล้ว) หรือสำเนาเอกสารการชำระค่ารักษาพยาบาลในโรงพยาบาล; สำเนาเอกสารการชำระค่าประกันสุขภาพพร้อมหนังสือรับรองจากนายจ้าง (กรณีลูกจ้างและญาติลูกจ้างชำระค่ารักษาพยาบาลในโรงพยาบาลทั้งหมด บริษัทประกันจ่ายเงินประกันให้แก่ลูกจ้างและญาติลูกจ้าง) พร้อมเอกสารการชำระค่ารักษาพยาบาลสำหรับลูกจ้างและญาติลูกจ้างที่เจ็บป่วยหนัก

- จำนวนเงินที่ได้รับตามระเบียบการใช้ยานพาหนะในหน่วยงานภาครัฐ หน่วยงานบริการสาธารณะ องค์กรพรรคการเมือง และสหภาพแรงงาน

- จำนวนเงินที่ได้รับภายใต้โครงการบ้านจัดสรรตามที่กฎหมายกำหนด

- จำนวนเงินที่ได้รับนอกเหนือจากเงินเดือนและค่าจ้างสำหรับการเข้าร่วมให้ความเห็น ประเมินและตรวจสอบเอกสารทางกฎหมาย มติ รายงานทางการเมือง การเข้าร่วมในคณะผู้แทนตรวจสอบและกำกับดูแล การรับผู้มีสิทธิเลือกตั้งและประชาชน เครื่องแบบและงานอื่นที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการโดยตรงต่อกิจกรรมของสำนักงานสภานิติบัญญัติแห่งชาติ สภาชาติและคณะกรรมการของสภานิติบัญญัติแห่งชาติ คณะผู้แทนสภานิติบัญญัติแห่งชาติ สำนักงานกลางและคณะกรรมการพรรค สำนักงานคณะกรรมการพรรคเมือง คณะกรรมการพรรคจังหวัด และคณะกรรมการของคณะกรรมการพรรคเมือง คณะกรรมการพรรคจังหวัด

- นายจ้างจะเป็นผู้จ่ายค่าอาหารและอาหารกลางวันระหว่างกะ โดยนายจ้างจะเป็นผู้จัดอาหารและอาหารกลางวันระหว่างกะให้กับพนักงานในรูปแบบการปรุงอาหาร การซื้ออาหาร หรือการแจกคูปองอาหารโดยตรง

ในกรณีที่นายจ้างไม่ได้จัดอาหารหรืออาหารกลางวันระหว่างกะ แต่เป็นผู้จ่ายค่าอาหารให้ลูกจ้าง ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคล หากระดับค่าใช้จ่ายเป็นไปตามคำแนะนำของกระทรวงแรงงาน ทหารผ่านศึก และกิจการสังคม ในกรณีที่ระดับค่าใช้จ่ายสูงกว่าคำแนะนำของกระทรวงแรงงาน ทหารผ่านศึก และกิจการสังคม จำนวนเงินส่วนเกินจะต้องรวมไว้ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลนั้น

ระดับการใช้จ่ายเฉพาะที่ใช้บังคับกับรัฐวิสาหกิจและองค์กร หน่วยงานภายใต้หน่วยงานบริหาร พรรค สหภาพแรงงาน และสมาคมต่างๆ ต้องไม่เกินหลักเกณฑ์ของกระทรวงแรงงาน ทหารผ่านศึก และกิจการสังคม สำหรับรัฐวิสาหกิจและองค์กรอื่นๆ ที่ไม่ใช่รัฐวิสาหกิจ ระดับการใช้จ่ายจะกำหนดโดยหัวหน้าหน่วยโดยตกลงกับประธานสหภาพแรงงาน แต่จะต้องไม่เกินระดับที่ใช้บังคับกับรัฐวิสาหกิจ

- จำนวนเงินค่าตั๋วเครื่องบินไป-กลับที่นายจ้างจ่ายแทน (หรือเพื่อ) พนักงานต่างชาติที่ทำงานในเวียดนาม และพนักงานชาวเวียดนามที่ทำงานต่างประเทศในช่วงลาพักร้อนปีละครั้ง

หลักเกณฑ์ในการกำหนดจำนวนเงินที่จะซื้อตั๋วเครื่องบินคือสัญญาจ้างงานและจำนวนเงินที่จะต้องจ่ายสำหรับตั๋วเครื่องบินจากประเทศเวียดนามไปยังประเทศสัญชาติของชาวต่างชาติหรือประเทศที่ครอบครัวของชาวต่างชาติอาศัยอยู่และในทางกลับกัน จำนวนเงินที่จะต้องจ่ายสำหรับตั๋วเครื่องบินจากประเทศที่คนเวียดนามทำงานไปยังเวียดนามและในทางกลับกัน

- ค่าเล่าเรียนสำหรับบุตรแรงงานต่างด้าวที่ทำงานในเวียดนามเพื่อศึกษาต่อในเวียดนาม และบุตรแรงงานชาวเวียดนามที่ทำงานต่างประเทศเพื่อศึกษาต่อต่างประเทศ ตั้งแต่ระดับอนุบาลจนถึงมัธยมศึกษาตอนปลายนั้น นายจ้างเป็นผู้ชำระ

- รายได้ส่วนบุคคลที่ได้รับจากสมาคมหรือองค์กรที่ให้การสนับสนุนจะไม่นำมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หากผู้ได้รับการสนับสนุนเป็นสมาชิกของสมาคมหรือองค์กรนั้น; เงินสนับสนุนนั้นใช้จากงบประมาณแผ่นดินหรือบริหารจัดการตามระเบียบของรัฐ; การสร้างสรรค์งานวรรณกรรมและศิลปกรรม โครงการวิจัยทางวิทยาศาสตร์... เพื่อดำเนินงานทางการเมืองของรัฐ หรือตามโครงการกิจกรรมตามกฎบัตรของสมาคมหรือองค์กรนั้น

- เงินจ่ายที่นายจ้างจ่ายเพื่ออำนวยความสะดวกในการระดมและหมุนเวียนลูกจ้างต่างด้าวที่ทำงานในเวียดนาม ตามบทบัญญัติของสัญญาจ้างงาน โดยเป็นไปตามตารางการทำงานมาตรฐานตามแนวปฏิบัติสากลของบางอุตสาหกรรม เช่น อุตสาหกรรมน้ำมันและก๊าซ อุตสาหกรรมเหมืองแร่

พื้นฐานในการพิจารณาคือสัญญาจ้างงานและการชำระเงินค่าตั๋วเครื่องบินจากเวียดนามไปยังประเทศที่ชาวต่างชาติอาศัยอยู่และในทางกลับกัน

ตัวอย่างที่ 1: นาย X เป็นชาวต่างชาติที่ถูกโอนย้ายโดยผู้รับเหมาน้ำมันและก๊าซธรรมชาติ Y ให้ทำงานที่แท่นขุดเจาะบนไหล่ทวีปของเวียดนาม ตามบทบัญญัติของสัญญาจ้างงาน รอบการทำงานของนาย X ที่แท่นขุดเจาะคือ 28 วันติดต่อกัน และวันหยุด 28 วัน ผู้รับเหมา Y จ่ายค่าตั๋วเครื่องบินจากต่างประเทศมายังเวียดนามและในทางกลับกันให้กับนาย X ทุกครั้งที่เปลี่ยนกะ ค่าใช้จ่ายในการจัดหาเฮลิคอปเตอร์เพื่อไปรับนาย X จากแผ่นดินใหญ่ของเวียดนามไปยังแท่นขุดเจาะและในทางกลับกัน และค่าที่พักในกรณีที่นาย X รอเฮลิคอปเตอร์บินไปยังแท่นขุดเจาะเพื่อทำงาน จำนวนเงินเหล่านี้ไม่รวมอยู่ในรายได้ส่วนบุคคลที่ต้องเสียภาษีของนาย X

- จำนวนเงินที่องค์กรหรือบุคคลที่รับเงินรายได้จากงานศพและงานแต่งงานของลูกจ้างและครอบครัว เป็นไปตามระเบียบทั่วไปขององค์กรหรือบุคคลที่รับเงินรายได้ และสอดคล้องกับระดับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามเอกสารแนวทางการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล

(3) รายได้จากการลงทุนทุน

รายได้จากการลงทุนทุน คือ รายได้ส่วนบุคคลที่ได้รับในรูปแบบของ:

- ดอกเบี้ยที่ได้รับจากการให้กู้ยืมแก่หน่วยงาน วิสาหกิจ ครัวเรือน บุคคลธุรกิจ และกลุ่มบุคคลธุรกิจ ตามสัญญาเงินกู้หรือข้อตกลงการกู้ยืม ยกเว้นดอกเบี้ยเงินฝากที่ได้รับจากสถาบันสินเชื่อและสาขาธนาคารต่างประเทศ ตามคำแนะนำในหมวด g.1 ข้อ g ข้อ 1 ข้อ 3 แห่งหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC

- เงินปันผลที่ได้รับจากเงินสมทบทุนในการซื้อหุ้น

- รายได้จากการนำทุนเข้าบริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วน สหกรณ์ บริษัทร่วมทุน สัญญาร่วมมือทางธุรกิจ และธุรกิจประเภทอื่นตามที่กฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจและกฎหมายว่าด้วยสหกรณ์กำหนด; รายได้จากการนำทุนเข้าจัดตั้งสถาบันสินเชื่อตามที่กฎหมายว่าด้วยสถาบันสินเชื่อกำหนด; การนำทุนเข้ากองทุนรวมหลักทรัพย์และกองทุนรวมอื่นที่จัดตั้งและดำเนินงานตามที่กฎหมายกำหนด

กำไรของบริษัทเอกชนและบริษัทจำกัดความรับผิดที่มีสมาชิกเดียวที่เป็นเจ้าของโดยบุคคลไม่ได้รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากการลงทุนด้านทุน

- การเพิ่มขึ้นของมูลค่าเงินทุนที่ได้รับจากการยุบกิจการ การแปลงรูปแบบการดำเนินงาน การแบ่ง การแยก การควบรวม การรวมกิจการ หรือเมื่อถอนทุน

- รายได้ที่ได้รับจากดอกเบี้ยพันธบัตร ตั๋วเงินคลัง และเอกสารมีค่าอื่นๆ ที่ออกโดยองค์กรในประเทศ ยกเว้นรายได้ตามคำแนะนำในมาตรา g.1 และ g.3 จุด g ข้อ 1 ข้อ 3 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC

- รายได้ที่ได้รับจากการลงทุนในรูปแบบอื่น ๆ เช่น เงินทุนในรูปสิ่งของ ชื่อเสียง สิทธิการใช้ที่ดิน สิ่งประดิษฐ์ และสิทธิบัตร

- รายได้จากเงินปันผลที่จ่ายเป็นหุ้น, รายได้จากกำไรจากการขายทุน

(4) รายได้จากการโอนเงินทุน

รายได้จากการโอนเงินทุน คือ รายได้ส่วนบุคคลที่ได้รับ ได้แก่

- รายได้จากการโอนเงินทุนในบริษัทจำกัด (รวมถึงบริษัทจำกัดสมาชิกเดียว) ห้างหุ้นส่วน สัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ สหกรณ์ กองทุนสินเชื่อประชาชน องค์กรเศรษฐกิจ และองค์กรอื่นๆ

- รายได้จากการโอนหลักทรัพย์ ได้แก่ รายได้จากการโอนหุ้น สิทธิซื้อหุ้น พันธบัตร ตั๋วเงินคลัง ใบสำคัญแสดงสิทธิ และหลักทรัพย์ประเภทอื่น ๆ ตามที่บัญญัติไว้ในมาตรา 6 วรรค 1 แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์ รายได้จากการโอนหุ้นของบุคคลธรรมดาในบริษัทมหาชนจำกัด ตามที่บัญญัติไว้ในมาตรา 6 วรรค 2 แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์ และมาตรา 120 แห่งพระราชบัญญัติวิสาหกิจ

- รายได้จากการโอนเงินทุนในรูปแบบอื่น

(5) รายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์

รายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์ คือ รายได้ที่ได้รับจากการโอนอสังหาริมทรัพย์ ได้แก่

- รายได้จากการโอนสิทธิการใช้ที่ดิน

- รายได้จากการโอนสิทธิการใช้ที่ดินและทรัพย์สินที่ติดมากับที่ดิน ทรัพย์สินที่ติดมากับที่ดินประกอบด้วย:

+ ที่อยู่อาศัย รวมถึงที่อยู่อาศัยในอนาคต

+ โครงสร้างพื้นฐานและงานก่อสร้างที่ติดกับที่ดิน รวมถึงงานก่อสร้างในอนาคต

+ สินทรัพย์อื่นที่ติดมากับที่ดิน ได้แก่ สินทรัพย์ที่เป็นผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ป่าไม้ และประมง (เช่น พืชผลและปศุสัตว์)

- รายได้จากการโอนกรรมสิทธิ์บ้าน รวมถึงบ้านที่จะเกิดขึ้นในอนาคต

- รายได้จากการโอนสิทธิการเช่าที่ดินและสิทธิการเช่าผิวน้ำ

- เงินได้จากการนำทุนในรูปอสังหาริมทรัพย์มาจัดตั้งกิจการหรือเพิ่มทุนผลิตของกิจการตามที่กฎหมายบัญญัติ

- เงินได้จากการมอบหมายให้บริหารจัดการอสังหาริมทรัพย์ โดยผู้มอบหมายมีสิทธิโอนอสังหาริมทรัพย์หรือมีสิทธิเท่าเทียมกับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ตามที่กฎหมายกำหนด

- รายได้อื่น ๆ ที่ได้รับจากการโอนอสังหาริมทรัพย์ไม่ว่าในรูปแบบใด ๆ

กฎระเบียบเกี่ยวกับการอยู่อาศัยและการก่อสร้างในอนาคตให้ดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจอสังหาริมทรัพย์

(6) รายได้จากการชนะรางวัล

รายได้จากการถูกรางวัล คือ เงินหรือสิ่งของที่บุคคลได้รับในรูปแบบต่อไปนี้:

- รางวัลสลากกินแบ่งรัฐบาลที่จ่ายโดยบริษัทสลากกินแบ่งรัฐบาล

- ลุ้นรับรางวัลในรูปแบบส่งเสริมการขาย เมื่อร่วมรายการซื้อ-ขายสินค้าและบริการ ตามบทบัญญัติของ พ.ร.บ. พาณิชย์

- การชนะรางวัลในรูปแบบการเดิมพันและการพนันตามที่กฎหมายอนุญาต

- การชนะรางวัลในการเล่นเกม การแข่งขันชิงรางวัล และรางวัลรูปแบบอื่น ๆ ที่จัดโดยองค์กรเศรษฐกิจ หน่วยงานบริหาร หน่วยงานด้านอาชีพ สหภาพแรงงาน และองค์กรและบุคคลอื่น ๆ

(7) รายได้จากลิขสิทธิ์

รายได้จากลิขสิทธิ์ คือ รายได้ที่ได้รับจากการโอน มอบหมายสิทธิความเป็นเจ้าของ สิทธิในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา วัตถุตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยทรัพย์สินทางปัญญา รายได้จากการถ่ายทอดเทคโนโลยี ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการถ่ายทอดเทคโนโลยี

โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

- เรื่องของสิทธิในทรัพย์สินทางปัญญาให้ปฏิบัติตามบทบัญญัติของมาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติทรัพย์สินทางปัญญาและเอกสารแนะนำที่เกี่ยวข้อง ได้แก่

+ วัตถุที่มีลิขสิทธิ์ ได้แก่ ผลงานวรรณกรรม งานศิลปะ และงานวิทยาศาสตร์ ส่วนวัตถุที่มีสิทธิที่เกี่ยวข้องกับลิขสิทธิ์ ได้แก่ การบันทึกวิดีโอ การบันทึกเสียงรายการออกอากาศ และสัญญาณดาวเทียมที่ส่งรายการที่เข้ารหัส

+ วัตถุประสงค์ของสิทธิในทรัพย์สินทางอุตสาหกรรม ได้แก่ การประดิษฐ์ การออกแบบผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรม การออกแบบผังวงจรรวมเซมิคอนดักเตอร์ ความลับทางการค้า เครื่องหมายการค้า ชื่อทางการค้า และสิ่งบ่งชี้ทางภูมิศาสตร์

+ เรื่องของสิทธิในพันธุ์พืชคือวัสดุเพาะพันธุ์และวัสดุเก็บเกี่ยว

- หัวข้อการถ่ายทอดเทคโนโลยีให้ดำเนินการตามบทบัญญัติของมาตรา 7 แห่งพระราชบัญญัติการถ่ายทอดเทคโนโลยี ได้แก่

+ การถ่ายทอดความรู้ทางด้านเทคนิค

+ การถ่ายทอดความรู้ทางเทคนิคเกี่ยวกับเทคโนโลยีในรูปแบบของโซลูชั่นทางเทคโนโลยี กระบวนการทางเทคโนโลยี โซลูชั่นทางเทคนิค สูตร พารามิเตอร์ทางเทคนิค ภาพวาด แผนผังทางเทคนิค โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ข้อมูลสารสนเทศ

+ การถ่ายทอดแนวทางแก้ไขเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการผลิตและนวัตกรรมทางเทคโนโลยี

รายได้จากการโอน มอบหมายสิทธิในทรัพย์สินทางปัญญา และถ่ายทอดเทคโนโลยีที่กล่าวข้างต้น รวมถึงกรณีการโอนซ้ำด้วย

(8) รายได้จากแฟรนไชส์

แฟรนไชส์คือกิจกรรมเชิงพาณิชย์ที่ผู้ให้สิทธิ์แฟรนไชส์อนุญาตและกำหนดให้ผู้ได้รับสิทธิ์แฟรนไชส์ดำเนินการซื้อและขายสินค้าและให้บริการด้วยตนเองตามเงื่อนไขของผู้ให้สิทธิ์แฟรนไชส์ในสัญญาแฟรนไชส์

รายได้จากแฟรนไชส์ คือ รายได้ที่บุคคลได้รับจากสัญญาแฟรนไชส์ดังกล่าวข้างต้น รวมไปถึงกรณีการรีแฟรนไชส์ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยแฟรนไชส์

(9) รายได้จากมรดก

รายได้จากมรดก คือ รายได้ที่บุคคลได้รับตามพินัยกรรมหรือตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยมรดก โดยเฉพาะดังต่อไปนี้

- เพื่อการสืบทอดหลักทรัพย์ ได้แก่ หุ้น สิทธิซื้อหุ้น พันธบัตร ตั๋วเงินคลัง ใบสำคัญกองทุน และหลักทรัพย์ประเภทอื่นตามที่กฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์กำหนด หุ้นรายบุคคลในบริษัทมหาชนจำกัดตามที่กฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจกำหนด

- ในส่วนของมรดก ทุนในองค์กรเศรษฐกิจและสถานประกอบการ ได้แก่ เงินทุนในบริษัทจำกัด สหกรณ์ ห้างหุ้นส่วน สัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ เงินทุนในวิสาหกิจเอกชน ธุรกิจรายบุคคล เงินทุนในสมาคมและกองทุนที่ได้รับอนุญาตให้จัดตั้งขึ้นตามบทบัญญัติของกฎหมาย หรือของสถานประกอบการทั้งหมด หากเป็นวิสาหกิจเอกชนหรือสถานประกอบการรายบุคคล

- สำหรับการสืบทอดอสังหาริมทรัพย์ ได้แก่ สิทธิการใช้ที่ดิน; สิทธิการใช้ที่ดินที่มีทรัพย์สินติดกับที่ดิน; สิทธิการเป็นเจ้าของบ้าน รวมถึงบ้านในอนาคต; โครงสร้างพื้นฐานและงานก่อสร้างที่ติดกับที่ดิน รวมถึงงานก่อสร้างในอนาคต; สิทธิการเช่าที่ดิน; สิทธิการเช่าผิวน้ำ; รายได้อื่นที่ได้รับจากการสืบทอดอสังหาริมทรัพย์ในรูปแบบใดๆ ยกเว้นรายได้จากการสืบทอดอสังหาริมทรัพย์ตามแนวทางในข้อ d ข้อ 1 ข้อ 3 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC

- สำหรับการสืบทอดทรัพย์สินอื่น กรรมสิทธิ์หรือสิทธิการใช้จะต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานบริหารจัดการของรัฐ เช่น รถยนต์ รถจักรยานยนต์ มอเตอร์ไซค์ เรือ รวมถึงเรือบรรทุกสินค้า เรือแคนู เรือลากจูง เรือดัน เรือต่างๆ รวมถึงเรือยอทช์ เครื่องบิน ปืนล่าสัตว์ ปืนกีฬา

(10) รายได้จากการรับของขวัญ

รายได้จากการรับของขวัญ คือ รายได้ที่บุคคลได้รับจากองค์กรและบุคคลในประเทศและต่างประเทศ โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

- สำหรับการรับของขวัญหลักทรัพย์ ได้แก่:

+ หุ้น อนุพันธ์ในหุ้น พันธบัตร ตั๋วเงินคลัง ใบรับเงินกองทุน และหลักทรัพย์ประเภทอื่นตามที่กฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์กำหนด

+ หุ้นของบุคคลธรรมดาในบริษัทมหาชนจำกัดตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจ

- สำหรับการรับของขวัญที่เป็นทุนในองค์กรเศรษฐกิจและสถานประกอบการ ได้แก่ ทุนในบริษัทจำกัด สหกรณ์ ห้างหุ้นส่วน สัญญาร่วมมือทางธุรกิจ ทุนในวิสาหกิจเอกชน ธุรกิจบุคคล ทุนในสมาคม และกองทุนที่ได้รับอนุญาตให้จัดตั้งขึ้นตามบทบัญญัติของกฎหมาย หรือทั้งสถานประกอบการธุรกิจหากเป็นวิสาหกิจเอกชนหรือสถานประกอบการธุรกิจบุคคล

- สำหรับการรับของขวัญที่เป็นอสังหาริมทรัพย์ ได้แก่ สิทธิการใช้ที่ดิน สิทธิการใช้ที่ดินพร้อมทรัพย์สินที่ติดอยู่กับที่ดิน สิทธิในการเป็นเจ้าของบ้าน รวมถึงบ้านในอนาคต โครงสร้างพื้นฐานและงานก่อสร้างที่ติดอยู่กับที่ดิน รวมถึงงานก่อสร้างในอนาคต สิทธิการเช่าที่ดิน สิทธิการเช่าผิวน้ำ รายได้อื่นที่ได้รับจากการรับมรดกอสังหาริมทรัพย์ในรูปแบบใดๆ ยกเว้นรายได้จากของขวัญที่เป็นอสังหาริมทรัพย์ตามที่กำหนดไว้ในข้อ d ข้อ 1 ข้อ 3 ของหนังสือเวียน 111/2013/TT-BTC

- สำหรับของขวัญที่เป็นสินทรัพย์อื่น สิทธิในการเป็นเจ้าของหรือการใช้จะต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานบริหารจัดการของรัฐ เช่น รถยนต์ รถจักรยานยนต์ มอเตอร์ไซค์ เรือ รวมถึงเรือบรรทุกสินค้า เรือแคนู เรือลากจูง เรือดัน เรือ รวมถึงเรือยอทช์ เครื่องบิน ปืนล่าสัตว์ ปืนกีฬา

ฐานทางกฎหมาย: มาตรา 2 ของหนังสือเวียน 111/2013/TT-BTC แก้ไขและเพิ่มเติมโดยหนังสือเวียน 92/2015/TT-BTC หนังสือเวียน 25/2018/TT-BTC

แหล่งที่มา: https://baoquocte.vn/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2024-244871.html