การเก็บภาษี “เล็กน้อย” ช่วยให้ธุรกิจ “เติบโต” ได้อย่างรวดเร็ว

แม้ว่าอาจลดรายรับงบประมาณลงได้ปีละ 12,600 พันล้านดอง แต่ รัฐบาล ยังคงเสนอที่จะลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

วิสาหกิจขนาดเล็กและขนาดจิ๋วมีบทบาทสำคัญในการพัฒนา เศรษฐกิจ และความมั่นคงทางสังคม ภาพโดย: Duc Thanh

รายได้รวมไม่เกิน 3 พันล้านบาท อัตราภาษี 15%

เตรียมเสนอ สภานิติบัญญัติแห่งชาติ ในการประชุมสมัยที่ 8 (กำหนดเปิดในวันที่ 21 ต.ค.) โดยร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล (แก้ไข) จะนำเข้าสู่การพิจารณาของคณะกรรมาธิการสามัญสภานิติบัญญัติแห่งชาติในช่วงต้นสัปดาห์หน้า (23 ก.ย.)

นโยบายที่โดดเด่นประการหนึ่งของร่างฯ คือ ประเด็นใหม่ของการควบคุมอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

ตามรายงานของคณะกรรมการร่างกฎหมาย (กระทรวงการคลัง) ในปัจจุบัน จำนวนวิสาหกิจขนาดเล็ก โดยส่วนใหญ่เป็นวิสาหกิจขนาดย่อมและขนาดจิ๋ว คิดเป็นสัดส่วนส่วนใหญ่ของจำนวนวิสาหกิจที่ดำเนินงานทั้งหมด และมีบทบาทสำคัญอย่างยิ่งต่อการพัฒนาเศรษฐกิจและความมั่นคงทางสังคม จากวิสาหกิจทั้งหมดประมาณ 9 แสนแห่งที่ก่อตั้งและดำเนินงานแล้ว จำนวนวิสาหกิจขนาดย่อมและขนาดจิ๋วคิดเป็นเกือบ 94%

หลังจากได้รับการสนับสนุนด้านภาษีหลายครั้ง ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 จนถึงปัจจุบัน วิสาหกิจขนาดเล็กได้นำนโยบายภาษีเงินได้นิติบุคคลมาใช้เช่นเดียวกับวิสาหกิจอื่นๆ (อัตราภาษีทั่วไปคือ 20%) ในปี 2563 - 2564 เนื่องจากได้รับผลกระทบจากการระบาดของโควิด-19 วิสาหกิจเหล่านี้จะได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระ 30%

ประสบการณ์ระหว่างประเทศแสดงให้เห็นว่าประเทศส่วนใหญ่ใช้อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับวิสาหกิจขนาดเล็กต่ำกว่าอัตราภาษีทั่วไป โดยแตกต่างกันตามมาตราส่วนของรายได้และรายได้ที่ต้องเสียภาษี

เพื่อส่งเสริมการพัฒนาวิสาหกิจขนาดเล็กให้สอดคล้องกับแนวทางปฏิบัติระหว่างประเทศและบริบทปัจจุบัน รัฐบาลเสนอให้ใช้ภาษีร้อยละ 15 สำหรับวิสาหกิจที่มีรายได้รวมต่อปีไม่เกิน 3,000 ล้านดอง และให้ใช้ภาษีร้อยละ 17 สำหรับวิสาหกิจที่มีรายได้รวมต่อปีตั้งแต่ 3,000 ล้านดองขึ้นไปถึงไม่เกิน 50,000 ล้านดอง

รายได้ที่ใช้เป็นฐานในการพิจารณาว่าวิสาหกิจนั้นมีสิทธิได้รับอัตราภาษี 15% และ 17% ข้างต้นหรือไม่ คือ รายได้รวมของงวดภาษีเงินได้นิติบุคคลก่อนหน้า ในกรณีของวิสาหกิจที่จัดตั้งใหม่ รัฐบาลจะต้องจัดทำระเบียบโดยละเอียดเกี่ยวกับการกำหนดรายได้รวมเป็นฐานในการนำไปใช้ตามข้อกำหนดของฝ่ายบริหาร

อัตราภาษีร้อยละ 15 และ 17 ข้างต้นไม่ใช้กับวิสาหกิจที่เป็นบริษัทลูกหรือบริษัทในเครือที่วิสาหกิจในเครือไม่ใช่วิสาหกิจที่เข้าเงื่อนไขการใช้ภาษีอัตราที่กำหนดไว้ในข้อนี้ เพื่อให้การดำเนินการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเป็นไปตามวัตถุประสงค์และจำกัดการกัดเซาะฐานภาษี

จากการประเมินผลกระทบของนโยบายใหม่ กระทรวงการคลังคำนวณได้ว่าการนำมาตรการลดหย่อนภาษีมาใช้จะส่งผลให้รายได้งบประมาณแผ่นดินลดลงประมาณ 12,600 พันล้านดอง/ปี (หากใช้ภาษีอัตรา 15% กับวิสาหกิจขนาดย่อม จะทำให้รายได้ลดลงประมาณ 8,700 พันล้านดอง/ปี และหากใช้ภาษีอัตรา 17% กับวิสาหกิจขนาดย่อม จะทำให้รายได้ลดลงประมาณ 3,900 พันล้านดอง/ปี)

อย่างไรก็ตาม ตามรายงานของหน่วยงานร่างกฎหมาย ระบุว่า การลดลงของรายได้จากการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดย่อมและขนาดจิ๋วจะถูกชดเชยด้วยภาษีทางอ้อมและแหล่งรายได้งบประมาณอื่นๆ เนื่องจากจำนวนเงินภาษีที่ลดลงจะนำไปใช้เพื่อการบริโภคและการลงทุน ขณะเดียวกัน การลดหย่อนภาษีจะส่งผลให้รายได้จากภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มขึ้นในช่วงต่อไป เนื่องจากวิสาหกิจจะมีเงื่อนไขในการลงทุนและพัฒนาการผลิตและธุรกิจ

สตาร์ทอัพที่มีนวัตกรรมและความคิดสร้างสรรค์ได้รับแรงจูงใจ

ในการแก้ไขครั้งนี้ ร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ลบอุตสาหกรรมและอาชีพที่ได้รับสิทธิพิเศษสำหรับการพัฒนาเทคโนโลยีชีวภาพ การกลั่นอาหารสัตว์ สัตว์ปีก ผลิตภัณฑ์สัตว์น้ำ และการพัฒนาอุตสาหกรรมแบบดั้งเดิมออกไป รายการที่ถูกลบออกยังรวมถึงโครงการผลิตที่มีทุนการลงทุนขั้นต่ำ 6,000 พันล้านดอง โครงการลงทุนในนิคมอุตสาหกรรม โครงการลงทุนในนิคมเทคโนโลยีขั้นสูง แต่ไม่รวมโครงการในภาคเทคโนโลยีขั้นสูง

ร่างดังกล่าวได้ปรับระดับแรงจูงใจสำหรับโครงการลงทุนในเขตเศรษฐกิจ แต่ไม่ได้อยู่ในพื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจที่ยากลำบากหรือยากลำบากเป็นพิเศษ เพื่อให้มั่นใจว่านโยบายแรงจูงใจทางภาษีจะมุ่งเน้นและสำคัญ และไม่แพร่กระจาย

การจำกัดการใช้แรงจูงใจทางภาษีในการดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ

นายเหงียน มินห์ ดึ๊ก (ฝ่ายกฎหมาย สหพันธ์การค้าและอุตสาหกรรมเวียดนาม (VCCI)) กล่าวว่า วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมทั้งหมดสนับสนุนการลดหย่อนภาษีสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

สำหรับการดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ (FDI) นายดึ๊กเชื่อว่าการใช้แรงจูงใจทางภาษีควรจำกัดไว้ เนื่องจากแรงจูงใจทางภาษีไม่ใช่ข้อกังวลอันดับต้นๆ ของนักลงทุน เกณฑ์นี้จึงถูกจัดอยู่ในอันดับรองจากเกณฑ์อื่นๆ มากมาย เช่น เสถียรภาพของเศรษฐกิจมหภาค คุณภาพโครงสร้างพื้นฐาน ความโปร่งใสของระบบกฎหมาย เป็นต้น ในทางกลับกัน ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกทำให้แรงจูงใจทางภาษีมีประสิทธิภาพน้อยลงในการดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ

อย่างไรก็ตาม ร่างกฎหมายดังกล่าวจะเสริมอุตสาหกรรมและอาชีพที่ได้รับสิทธิพิเศษซึ่งได้รับการควบคุมโดยเฉพาะโดยสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล (อัตราภาษีพิเศษและการยกเว้นและลดหย่อนภาษี) ในกฎหมายการลงทุนปี 2563 ซึ่งรวมถึง โครงการที่ได้รับสิทธิพิเศษและการสนับสนุนการลงทุนพิเศษตามที่กำหนดในกฎหมายนี้ การลงทุนในสิ่งอำนวยความสะดวกทางเทคนิคที่สนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมและศูนย์บ่มเพาะวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม การลงทุนในพื้นที่ทำงานร่วมกันที่สนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมที่ริเริ่มนวัตกรรม ตามที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

นอกจากนี้ ร่างกฎหมายดังกล่าวยังเพิ่มอุตสาหกรรมที่ให้สิทธิพิเศษสำหรับภาคเทคโนโลยีสารสนเทศและเทคโนโลยีดิจิทัล ได้แก่ การผลิตผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีสารสนเทศที่สำคัญ การผลิตผลิตภัณฑ์ด้านความปลอดภัยของข้อมูลเครือข่าย และการให้บริการด้านความปลอดภัยของข้อมูลเครือข่ายที่รับประกันเงื่อนไขที่กำหนดไว้โดยกฎหมายด้านความปลอดภัยของข้อมูลเครือข่ายและการผลิตผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีดิจิทัล พร้อมกันนี้ยังกำหนดโครงการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมสนับสนุนในภาคอิเล็กทรอนิกส์และเทคโนโลยีสารสนเทศที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี ได้แก่ การออกแบบและการผลิตเซมิคอนดักเตอร์

ที่น่าสังเกตคือ กิจกรรมการแถลงข่าวอื่นๆ ยังถูกเพิ่มเข้าไปในรายการหัวข้อที่มีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วย (นอกเหนือจากกิจกรรมการแถลงข่าวด้านสิ่งพิมพ์ที่ได้รับสิทธิประโยชน์ในปัจจุบัน)

โดยเฉพาะอย่างยิ่งร่างกฎหมายดังกล่าวกำหนดให้ใช้ภาษีพิเศษในอัตรา 15% สำหรับรายได้ของหน่วยงานสื่อจากกิจกรรมสื่ออื่นๆ ที่ไม่ใช่หนังสือพิมพ์สิ่งพิมพ์ หนังสือพิมพ์สิ่งพิมพ์จะยังคงใช้ภาษีพิเศษในอัตรา 10% ตามที่กฎหมายกำหนดในปัจจุบัน

เพื่อตอบสนองต่อความคิดเห็นของกระทรวงการวางแผนและการลงทุน คณะกรรมการร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล (แก้ไข) ได้เพิ่มนโยบายการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับการสนับสนุนโดยตรงจากกองทุนสนับสนุนการลงทุนที่วิสาหกิจได้รับ และอนุญาตให้ใช้ตั้งแต่ปี 2568

นอกจากนี้ กระทรวงการวางแผนและการลงทุนยังได้รับการยอมรับข้อเสนอแนะอีกประการหนึ่ง ซึ่งก็คือการเสริมนโยบายยกเว้นและลดหย่อนภาษีสำหรับการลงทุนของวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมและวิสาหกิจนวัตกรรม โดยให้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 18 วรรค 3 ของกฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

เกี่ยวกับข้อเสนอเกี่ยวกับแรงจูงใจทางภาษีสำหรับกิจกรรมการถ่ายโอนเงินทุนในวิสาหกิจเริ่มต้น กระทรวงการคลังตอบว่ามีความจำเป็นที่จะต้องประเมินประสิทธิผลของนโยบายเพิ่มเติมโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของการดำเนินการนำร่องของกลไกพิเศษในนครโฮจิมินห์

ในส่วนของข้อเสนอ (ของกระทรวงการวางแผนและการลงทุนด้วยเช่นกัน) ที่จะเพิ่มระเบียบเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้จากกิจกรรมสร้างรายได้ของศูนย์นวัตกรรมแห่งชาติ (NIC) นั้น กระทรวงการคลังกล่าวว่า ในกรณีที่ NIC เป็นองค์กรของรัฐที่ดำเนินงานไม่แสวงหากำไร ก็จะต้องได้รับการยกเว้นภาษีตามกฎหมายปัจจุบันอยู่แล้ว

อัตราภาษีขั้นต่ำสำหรับการสำรวจและการใช้ประโยชน์น้ำมันและก๊าซก็เปลี่ยนแปลงเช่นกัน

ประเด็นใหม่ที่น่าสนใจประการหนึ่งในการแก้ไขกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลคือ รัฐบาลเสนอที่จะแก้ไขอัตราภาษีขั้นต่ำของกรอบอัตราภาษีสำหรับกิจกรรมสำรวจและขุดเจาะน้ำมันและก๊าซจาก “32% ถึง 50%” เป็น “25% ถึง 50%” และ “นายกรัฐมนตรีจะเป็นผู้กำหนดอัตราภาษีเฉพาะที่เหมาะสมกับสัญญาปิโตรเลียมแต่ละสัญญา” กฎหมายใหม่นี้มุ่งหวังให้สอดคล้องกับกฎหมายปิโตรเลียม เพื่อส่งเสริมการพัฒนาอุตสาหกรรมขุดเจาะน้ำมันและก๊าซในบริบทของเงื่อนไขการขุดเจาะที่ยากลำบากมากขึ้น

ขณะเดียวกัน ร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล (แก้ไขเพิ่มเติม) ได้เพิ่มเติมระเบียบปฏิบัติโดยละเอียดเกี่ยวกับอัตราภาษีการสำรวจ การใช้ประโยชน์ และการแปรรูปทรัพยากรแร่หายาก โดยอาศัยระเบียบปฏิบัติที่ถูกต้องตามกฎหมายในเอกสารกฎหมายย่อยที่มีการบังคับใช้โดยมั่นคงและไม่มีปัญหา เพื่อให้มั่นใจถึงความโปร่งใสและเสถียรภาพของนโยบาย

ที่มา: https://baodautu.vn/ap-thue-nho-giup-doanh-nghiep-mau-lon-d225167.html