การเก็บภาษี “เล็กน้อย” ช่วยให้ธุรกิจ “เติบโต” ได้อย่างรวดเร็ว

แม้ว่ารัฐบาลอาจลดรายได้งบประมาณลง 12,600 พันล้านดองต่อปี แต่ รัฐบาล ยังคงเสนอที่จะลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมมีบทบาทสำคัญในการพัฒนา เศรษฐกิจ และเสถียรภาพทางสังคม ภาพ: ดึ๊ก ถั่น

รายได้รวมไม่เกิน 3 พันล้านดอง อัตราภาษี 15%

เตรียมเสนอ สภานิติบัญญัติแห่งชาติ (สนช.) สมัยประชุมสมัยที่ 8 (กำหนดเปิดประชุมวันที่ 21 ต.ค.) โดยจะนำเสนอคณะกรรมาธิการสามัญประจำ สภานิติบัญญัติแห่งชาติ (ก.พ.) พิจารณาในต้นสัปดาห์หน้า (23 ก.ย.)

นโยบายที่โดดเด่นประการหนึ่งของร่างฯ คือ ประเด็นใหม่ของการควบคุมอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

จากข้อมูลของคณะกรรมการร่าง (กระทรวงการคลัง) ปัจจุบัน จำนวนวิสาหกิจขนาดเล็ก ซึ่งส่วนใหญ่เป็นวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม คิดเป็นสัดส่วนส่วนใหญ่ของจำนวนวิสาหกิจที่ดำเนินงานทั้งหมด และมีบทบาทสำคัญในการพัฒนาเศรษฐกิจและเสถียรภาพทางสังคม จากจำนวนวิสาหกิจที่จัดตั้งและดำเนินงานแล้วประมาณ 900,000 แห่ง วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมคิดเป็นเกือบ 94%

หลังจากได้รับการสนับสนุนทางภาษีหลายครั้ง ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 จนถึงปัจจุบัน วิสาหกิจขนาดย่อมได้นำนโยบายภาษีเงินได้นิติบุคคลมาใช้เช่นเดียวกับวิสาหกิจทั่วไป (อัตราภาษีทั่วไปอยู่ที่ 20%) ในปี 2563-2564 เนื่องจากผลกระทบจากการระบาดของโควิด-19 วิสาหกิจเหล่านี้จะได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระ 30%

ประสบการณ์ระหว่างประเทศยังแสดงให้เห็นอีกว่าประเทศส่วนใหญ่ใช้อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับวิสาหกิจขนาดเล็กต่ำกว่าอัตราภาษีทั่วไป โดยมีความแตกต่างกันตามขนาดของรายได้และรายได้ที่ต้องเสียภาษี

เพื่อส่งเสริมการพัฒนาวิสาหกิจขนาดย่อม ให้สอดคล้องกับแนวปฏิบัติระหว่างประเทศและบริบทปัจจุบัน รัฐบาลเสนอให้ใช้อัตราภาษีร้อยละ 15 สำหรับวิสาหกิจที่มีรายได้รวมต่อปีไม่เกิน 3 พันล้านดอง และร้อยละ 17 สำหรับวิสาหกิจที่มีรายได้รวมต่อปีตั้งแต่ 3 พันล้านดองขึ้นไป แต่ไม่เกิน 5 หมื่นล้านดอง

รายได้ที่ใช้เป็นเกณฑ์ในการพิจารณาว่าวิสาหกิจมีสิทธิได้รับอัตราภาษี 15% และ 17% ที่ระบุไว้ข้างต้นหรือไม่ คือรายได้รวมของงวดภาษีเงินได้นิติบุคคลก่อนหน้า ในกรณีของวิสาหกิจที่จัดตั้งใหม่ รัฐบาลจะกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับการกำหนดรายได้รวมเป็นเกณฑ์ในการนำไปใช้ตามข้อกำหนดของฝ่ายบริหาร

อัตราภาษีร้อยละ 15 และร้อยละ 17 ข้างต้นไม่ใช้กับวิสาหกิจที่เป็นบริษัทลูกหรือบริษัทในเครือ โดยวิสาหกิจในเครือนั้นมิใช่วิสาหกิจที่เข้าเงื่อนไขการเรียกเก็บภาษีอัตราที่กำหนดไว้ในวรรคนี้ เพื่อให้เกิดการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีตามวัตถุประสงค์และจำกัดการกัดเซาะฐานภาษี

จากการประเมินผลกระทบของนโยบายใหม่ กระทรวงการคลังคำนวณว่าการนำมาตรการจูงใจทางภาษีมาใช้จะส่งผลให้รายได้งบประมาณแผ่นดินลดลงประมาณ 12,600 พันล้านดองต่อปี (หากใช้ภาษีอัตรา 15% กับวิสาหกิจขนาดย่อม รายได้จะลดลงประมาณ 8,700 พันล้านดองต่อปี และหากใช้ภาษีอัตรา 17% กับวิสาหกิจขนาดย่อม รายได้จะลดลงประมาณ 3,900 พันล้านดองต่อปี)

อย่างไรก็ตาม หน่วยงานร่างกฎหมายระบุว่า การลดลงของรายได้จากการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SMEs) จะถูกชดเชยด้วยภาษีทางอ้อมและแหล่งรายได้งบประมาณอื่นๆ เนื่องจากภาษีที่ลดลงจะถูกนำไปใช้เพื่อการบริโภคและการลงทุน ขณะเดียวกัน การลดภาษีจะช่วยเพิ่มรายได้จากภาษีเงินได้นิติบุคคลในช่วงต่อไป เนื่องจากวิสาหกิจจะมีเงื่อนไขในการลงทุนและพัฒนาการผลิตและธุรกิจ

สตาร์ทอัพที่มีนวัตกรรมและความคิดสร้างสรรค์ได้รับแรงจูงใจ

ในการแก้ไขครั้งนี้ ร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ยกเลิกอุตสาหกรรมและอาชีพที่ได้รับสิทธิพิเศษสำหรับการพัฒนาเทคโนโลยีชีวภาพ การกลั่นอาหารสัตว์ สัตว์ปีก ผลิตภัณฑ์สัตว์น้ำ และการพัฒนาอุตสาหกรรมแบบดั้งเดิม รายการที่ถูกยกเลิกยังรวมถึงโครงการผลิตที่มีเงินลงทุนขั้นต่ำ 6,000 พันล้านดอง โครงการลงทุนในนิคมอุตสาหกรรม โครงการลงทุนในนิคมอุตสาหกรรมไฮเทค แต่ไม่รวมโครงการในภาคเทคโนโลยีขั้นสูง

ร่างดังกล่าวยังปรับระดับแรงจูงใจสำหรับโครงการลงทุนในเขตเศรษฐกิจ แต่ไม่ได้อยู่ในพื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจที่ยากลำบากหรือยากลำบากเป็นพิเศษ เพื่อให้มั่นใจว่านโยบายจูงใจทางภาษีมีความมุ่งเน้นและสำคัญ หลีกเลี่ยงการแพร่กระจาย

การจำกัดการใช้แรงจูงใจทางภาษีในการดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ

นายเหงียน มินห์ ดึ๊ก (ฝ่ายกฎหมาย สหพันธ์การค้าและอุตสาหกรรมเวียดนาม - VCCI) กล่าวว่าวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมทั้งหมดสนับสนุนการลดหย่อนภาษีสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

สำหรับการดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ (FDI) คุณดึ๊กเชื่อว่าการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีควรมีขอบเขตจำกัด เนื่องจากสิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่ใช่สิ่งที่นักลงทุนให้ความสำคัญเป็นอันดับแรก เกณฑ์นี้จึงถูกจัดลำดับให้อยู่เหนือกว่าเกณฑ์อื่นๆ มากมาย เช่น เสถียรภาพทางเศรษฐกิจมหภาค คุณภาพโครงสร้างพื้นฐาน ความโปร่งใสของระบบกฎหมาย เป็นต้น ในทางกลับกัน ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกทำให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีมีประสิทธิภาพในการดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศน้อยลง

อย่างไรก็ตาม ร่างกฎหมายฉบับนี้ได้เพิ่มเติมอุตสาหกรรมและอาชีพที่ได้รับสิทธิพิเศษซึ่งได้รับการกำกับดูแลโดยเฉพาะภายใต้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล (อัตราภาษีพิเศษ การยกเว้นและลดหย่อนภาษี) ในกฎหมายการลงทุน พ.ศ. 2563 รายชื่อนี้ประกอบด้วย: โครงการที่ได้รับสิทธิประโยชน์และการสนับสนุนการลงทุนพิเศษตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายฉบับนี้ การลงทุนในสิ่งอำนวยความสะดวกทางเทคนิคที่สนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมและศูนย์บ่มเพาะวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม การลงทุนในพื้นที่ทำงานร่วมกันที่สนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมที่เป็นธุรกิจสตาร์ทอัพที่มีนวัตกรรม ตามที่กฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมกำหนด

ร่างกฎหมายฉบับนี้ยังเพิ่มอุตสาหกรรมที่ให้สิทธิพิเศษสำหรับภาคเทคโนโลยีสารสนเทศและเทคโนโลยีดิจิทัล ซึ่งรวมถึงการผลิตผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีสารสนเทศที่สำคัญ การผลิตผลิตภัณฑ์รักษาความปลอดภัยข้อมูลเครือข่าย และการให้บริการรักษาความปลอดภัยข้อมูลเครือข่ายที่รับประกันเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนดว่าด้วยความมั่นคงปลอดภัยข้อมูลเครือข่ายและการผลิตผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีดิจิทัล พร้อมกันนี้ ยังกำหนดโครงการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมสนับสนุนในภาคอิเล็กทรอนิกส์และเทคโนโลยีสารสนเทศที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี ซึ่งรวมถึงการออกแบบและการผลิตเซมิคอนดักเตอร์

ที่น่าสังเกตคือ กิจกรรมด้านสื่อสิ่งพิมพ์อื่นๆ ยังถูกเพิ่มเข้าไปในรายชื่อหัวข้อที่มีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วย (นอกเหนือจากกิจกรรมด้านสื่อสิ่งพิมพ์ที่ได้รับสิทธิประโยชน์อยู่ในปัจจุบัน)

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ร่างกฎหมายกำหนดให้ใช้อัตราภาษีพิเศษ 15% สำหรับรายได้ของสำนักข่าวจากกิจกรรมด้านสื่ออื่นๆ นอกเหนือจากหนังสือพิมพ์ฉบับพิมพ์ หนังสือพิมพ์ฉบับพิมพ์จะยังคงใช้อัตราภาษีพิเศษ 10% ตามที่กฎหมายกำหนดในปัจจุบัน

เพื่อตอบสนองต่อความคิดเห็นของกระทรวงการวางแผนและการลงทุน คณะกรรมการร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล (แก้ไข) ได้เพิ่มนโยบายการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับการสนับสนุนโดยตรงจากกองทุนสนับสนุนการลงทุนที่วิสาหกิจได้รับ และอนุญาตให้ใช้นโยบายดังกล่าวได้ตั้งแต่ปี 2568

นอกจากนี้ ยังมีการยอมรับข้อเสนอแนะอีกประการหนึ่งจากกระทรวงการวางแผนและการลงทุน ซึ่งก็คือการเสริมนโยบายการยกเว้นและลดหย่อนภาษีสำหรับการลงทุนของวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมและวิสาหกิจนวัตกรรม โดยต้องเป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 18 วรรค 3 ของกฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

เกี่ยวกับข้อเสนอเกี่ยวกับแรงจูงใจทางภาษีสำหรับกิจกรรมการโอนเงินทุนในวิสาหกิจเริ่มต้น กระทรวงการคลังตอบว่า จำเป็นต้องประเมินประสิทธิผลของนโยบายเพิ่มเติมโดยอิงจากผลลัพธ์ของการดำเนินการนำร่องของกลไกพิเศษในนครโฮจิมินห์

ในส่วนของข้อเสนอ (จากกระทรวงการวางแผนและการลงทุนด้วย) ที่จะเพิ่มกฎระเบียบเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้จากกิจกรรมสร้างรายได้ของศูนย์นวัตกรรมแห่งชาติ (NIC) นั้น กระทรวงการคลังกล่าวว่า ในกรณีที่ NIC เป็นองค์กรของรัฐที่ดำเนินงานไม่แสวงหากำไร ก็จะต้องได้รับการยกเว้นภาษีตามกฎหมายปัจจุบันอยู่แล้ว

อัตราภาษีขั้นต่ำสำหรับการสำรวจและการใช้ประโยชน์น้ำมันและก๊าซก็เปลี่ยนแปลงเช่นกัน

ประเด็นใหม่ที่น่าสนใจประการหนึ่งในการแก้ไขกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล คือ รัฐบาลเสนอให้แก้ไขอัตราภาษีขั้นต่ำของกรอบอัตราภาษีสำหรับกิจกรรมสำรวจและแสวงประโยชน์น้ำมันและก๊าซจาก “32% ถึง 50%” เป็น “25% ถึง 50%” และ “นายกรัฐมนตรีเป็นผู้กำหนดอัตราภาษีเฉพาะที่เหมาะสมสำหรับสัญญาน้ำมันและก๊าซแต่ละสัญญา” ข้อบังคับฉบับใหม่นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้สอดคล้องกับกฎหมายปิโตรเลียม ซึ่งจะช่วยส่งเสริมการพัฒนาอุตสาหกรรมการแสวงประโยชน์น้ำมันและก๊าซในบริบทของสภาพการแสวงประโยชน์ที่ทวีความรุนแรงขึ้น

พร้อมกันนี้ ร่างพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล (แก้ไขเพิ่มเติม) ยังได้เพิ่มเติมระเบียบข้อบังคับโดยละเอียดเกี่ยวกับอัตราภาษีสำหรับการสำรวจ การใช้ประโยชน์ และการแปรรูปทรัพยากรแร่หายาก โดยอาศัยระเบียบข้อบังคับที่ถูกต้องตามกฎหมายในเอกสารย่อยที่กำลังมีการบังคับใช้โดยมั่นคงและไม่มีปัญหา เพื่อให้มั่นใจถึงความโปร่งใสและเสถียรภาพของนโยบาย

ที่มา: https://baodautu.vn/ap-thue-nho-giup-doanh-nghiep-mau-lon-d225167.html