ร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (แก้ไข) ประกอบด้วย 4 บท 18 มาตรา

สืบเนื่องจากการประชุม สภานิติบัญญัติแห่งชาติ สมัยที่ 7 สมัยที่ 15 เมื่อช่วงบ่ายของวันที่ 17 มิถุนายน สภานิติบัญญัติแห่งชาติได้รับฟังการนำเสนอและรายงานผลการพิจารณาร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (แก้ไข)

จำเป็นต้องระบุเกณฑ์รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในนามของรัฐบาล รัฐมนตรีว่าการกระทรวง การคลัง โฮ ดึ๊ก ฟ็อก กล่าวว่า ร่างกฎหมายฉบับนี้ประกอบด้วย 4 บท 18 มาตรา ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วสืบทอดมาจากกฎหมายฉบับปัจจุบัน แต่ได้มีการปรับปรุงและเพิ่มเติมให้สอดคล้องกับเนื้อหานโยบาย ดังนั้น ร่างกฎหมายฉบับนี้จึงยังคงบทบัญญัติ 5 มาตราของกฎหมายฉบับปัจจุบันไว้ แก้ไขและเพิ่มเติมบทบัญญัติ 11 มาตราของกฎหมายฉบับปัจจุบัน เพิ่มมาตรา 1 ว่าด้วยการกำหนดระยะเวลาในการกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม และมาตรา 1 ว่าด้วยการควบคุมการกระทำต้องห้าม

รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง โฮ ดึ๊ก โฟก

นายเล กวาง มานห์ ประธานคณะกรรมการการคลังและงบประมาณของรัฐสภา ได้นำเสนอรายงานผลการพิจารณาร่างกฎหมาย โดยกล่าวว่า คณะกรรมการเห็นพ้องถึงความจำเป็นในการแก้ไขข้อบกพร่องในทางปฏิบัติ ตลอดจนปรับปรุงนโยบายภาษีให้สมบูรณ์แบบ สอดคล้องกับเป้าหมายที่กำหนดไว้ในยุทธศาสตร์การปฏิรูประบบภาษีจนถึงปี 2573

สำหรับกรณีที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก แต่สามารถหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ร่างกฎหมายปัจจุบันกำหนดให้ไม่ต้องคำนวณภาษีขาออก แต่สามารถหักลดหย่อนภาษีซื้อสำหรับสินค้าเกษตร ป่าไม้ และประมงที่ยังไม่ผ่านการแปรรูปได้ ปัจจุบันการโอนโครงการลงทุนและอีกหลายกรณีกำลังถูกนำมาบังคับใช้ด้วยกลไกที่คล้ายคลึงกัน คณะกรรมการ TCNS ขอให้หน่วยงานร่างกฎหมายชี้แจงข้อโต้แย้งและพื้นฐานทางกฎหมายของข้อบังคับเหล่านี้

เกี่ยวกับระดับรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ร่างกฎหมายฉบับแก้ไขระบุว่ารายได้ต่อปีที่ไม่เกิน 100 ล้านดอง ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตามบทบัญญัติของกฎหมายปัจจุบัน) ถือเป็น "รายได้ต่ำกว่าระดับที่รัฐบาลกำหนด" คณะกรรมการเศรษฐกิจเห็นว่าการแก้ไขและปรับปรุงกฎระเบียบเกี่ยวกับเกณฑ์รายได้ต่อปีที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้สอดคล้องกับสภาพความเป็นจริงของการพัฒนา เศรษฐกิจและสังคม ในปัจจุบัน แต่จำเป็นต้องมีการกำหนดไว้ในกฎหมายโดยเฉพาะเพื่อสร้างพื้นฐานทางกฎหมายที่ชัดเจน

ทบทวนกฎระเบียบสำหรับสินค้านำเข้ามูลค่าน้อย

ร่างกฎหมายเพิ่มเติมระเบียบเกี่ยวกับของขวัญ ของกำนัล ทรัพย์สินที่เคลื่อนย้ายได้ และสินค้าชายแดนภายในวงเงินยกเว้นภาษีนำเข้าตามกฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออกและภาษีนำเข้าที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

แม้ว่าจะไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมาย แต่ในทางปฏิบัติ การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการยกเว้นภาษีนำเข้ายังใช้กับสินค้าที่นำเข้าที่มีมูลค่าต่ำกว่า 1 ล้านดองที่ส่งโดยการจัดส่งแบบด่วน (ตามคำสั่งเลขที่ 78/2010/QD-TTg) อีกด้วย

รายงานการตรวจสอบระบุว่า การเติบโตอย่างก้าวกระโดดของอีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดน ทำให้ปริมาณธุรกรรมข้ามพรมแดนขนาดเล็กเพิ่มขึ้นหลายเท่าในช่วงที่ผ่านมา ในเวียดนาม มีคำสั่งซื้อสินค้าขนาดเล็กจากจีนมายังเวียดนามเฉลี่ย 4-5 ล้านรายการต่อวัน ผ่าน Shopee, Lazada, Tiki, TikTok และอื่นๆ

ในทางกลับกัน หลายประเทศได้ยกเลิกการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้านำเข้าที่มีมูลค่าต่ำ เพื่อปกป้องแหล่งรายได้และสร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่เป็นธรรมระหว่างสินค้าที่ผลิตในประเทศและสินค้านำเข้า ดังนั้น คณะกรรมการเศรษฐกิจจึงเสนอแนะให้รัฐบาลมีนโยบายที่เหมาะสมเพื่อขยายและครอบคลุมแหล่งรายได้ภายใต้ข้อจำกัดด้านงบประมาณในปัจจุบัน และอธิบายพื้นฐานทางกฎหมายของมติที่ 78/2010/QD-TTg สำหรับเนื้อหาข้างต้น

ประธานคณะกรรมการรัฐสภา เล กวาง มานห์

ในส่วนของอัตราภาษี ร่างกฎหมายได้โอนปุ๋ย เรือประมงทะเล เครื่องจักรและอุปกรณ์เฉพาะทางสำหรับการผลิตทางการเกษตร จากสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษีไปเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 5%

เกี่ยวกับเนื้อหานี้ ขณะนี้ในคณะกรรมการกำกับกิจการผลิตภาพทางการเกษตรมีการแสดงความคิดเห็นอยู่ 2 ฝ่าย คือ (i) ฝ่ายหนึ่งเห็นด้วยกับเนื้อหาของร่างกฎหมายเพื่อแก้ไขปัญหาและข้อบกพร่องที่มีมายาวนานของนโยบายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับอุตสาหกรรมการผลิตในประเทศสำหรับสินค้าเหล่านี้ (ii) ฝ่ายหนึ่งไม่เห็นด้วยกับข้อเสนอของรัฐบาลและเชื่อว่าการใช้ภาษีอัตรา 5% จะทำให้ต้นทุนปัจจัยการผลิตทางการเกษตรเพิ่มขึ้น เพิ่มราคาสินค้า และลดความสามารถในการแข่งขันของผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรในประเทศ

“คณะกรรมการการเกษตรแห่งชาติและการพัฒนาชนบทขอแนะนำให้รัฐบาลประเมินและรายงานผลกระทบของการแก้ไขเพิ่มเติมนโยบายนี้อย่างรอบคอบมากขึ้น ทั้งในมุมมองของผลกระทบต่ออุตสาหกรรมการผลิตในประเทศและในมุมมองของผลกระทบต่อเกษตรกร” นายเล กวาง มังห์ ประธานคณะกรรมการการเกษตรแห่งชาติและการพัฒนาชนบทกล่าว

รายงานการตรวจสอบบัญชีระบุว่า อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปของเวียดนามในปัจจุบันอยู่ที่ 10% ซึ่งต่ำกว่าอัตราภาษีของประเทศอื่นๆ ในภูมิภาคและทั่วโลก (เช่น อัตราภาษีเฉลี่ยในเอเชียอยู่ที่ 12% ละตินอเมริกาอยู่ที่ 14% แอฟริกาอยู่ที่ 16% OECD อยู่ที่ 19% สหภาพยุโรปอยู่ที่ 22% และอัตราภาษีเฉลี่ยทั่วโลกอยู่ที่ 15%) แสดงให้เห็นว่าเวียดนามยังมีช่องทางในการเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะอย่างยิ่งในบริบทของความจำเป็นในการขยายฐานรายได้ ปัจจุบัน บางประเทศในภูมิภาคอาเซียนได้เพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อแก้ปัญหาประสิทธิภาพการจัดเก็บงบประมาณนับตั้งแต่เกิดการระบาดใหญ่

ยุทธศาสตร์การปฏิรูประบบภาษีจนถึงปี 2573 ได้กำหนดทิศทาง “การวิจัยเกี่ยวกับการเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามแผนงาน” ดังนั้น คณะกรรมการ TCNS จึงเสนอให้รัฐบาลประเมินผลกระทบของทางเลือกต่างๆ ในการเพิ่มอัตราภาษีตามแผนงาน เพื่อพิจารณาความเป็นไปได้ในการกำหนดแผนงานสำหรับการเพิ่มอัตราภาษีในร่างกฎหมายให้เหมาะสม หลังจากที่เศรษฐกิจฟื้นตัว ซึ่งอาจเป็นช่วงสิ้นสุดระยะเวลา 5 ปี (พ.ศ. 2569-2573)

ที่น่าสังเกตคือ ในส่วนของบทบัญญัติเกี่ยวกับกรณีการขอคืนภาษีนั้น ร่างกฎหมายได้ยกเลิกบทบัญญัติเกี่ยวกับการขอคืนภาษีก่อนและหลังการตรวจสอบสำหรับกรณีที่ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามกฎหมายและไม่มีความเสี่ยงสูง อย่างไรก็ตาม คณะกรรมการบริหารภาษีเห็นว่ากฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นกฎหมายเชิงนโยบาย และจำเป็นต้องมีบทบัญญัติเกี่ยวกับหลักการอนุญาตให้มีการขอคืนภาษีก่อนและหลังการตรวจสอบสำหรับกรณีที่ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามกฎหมายอย่างเคร่งครัด และอนุญาตให้มีการตรวจสอบก่อนและหลังการขอคืนภาษีสำหรับกรณีที่มีความเสี่ยงสูง ด้วยเหตุนี้ กฎหมายบริหารภาษีจึงจะกำหนดหลักเกณฑ์การจำแนกประเภทผู้เสียภาษีตามเนื้อหาการจัดการความเสี่ยง เพื่อกำหนดไฟล์ที่สามารถขอคืนภาษีก่อนการตรวจสอบและไฟล์ที่ต้องตรวจสอบก่อนการขอคืนภาษี เพื่อให้มั่นใจว่ากฎหมายว่าด้วยนโยบายภาษีและการบริหารภาษีมีความสอดคล้องและสอดคล้องกัน ดังนั้น จึงขอแนะนำว่าไม่ควรยกเลิกกฎระเบียบเหล่านี้ แต่ควรให้มีการเพิ่มเติมในร่างกฎหมาย

ที่มา: https://thoibaonganhang.vn/du-an-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-gom-4-chuong-18-dieu-152666.html