เวลาออกใบแจ้งหนี้ที่เฉพาะเจาะจง
เมื่อวันที่ 23 มีนาคม 2565 กระทรวงการคลัง ได้ออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเลขที่ 2688/BTC-TCT เพื่อแนะนำกรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองต่างๆ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 15/2565/ND-CP รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับเวลาที่ออกใบแจ้งหนี้
เมื่อวันที่ 22 กันยายน 2565 กรมสรรพากรได้ออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเลขที่ 3522/TCT-CS เพื่อตอบสนองต่อกรมสรรพากรนคร โฮจิมิน ห์ และส่งไปยังกรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองต่างๆ รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกรณีที่ระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้เป็นกรณีพิเศษ
“ขอให้กรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองที่อยู่ภายใต้การบริหารส่วนกลางศึกษาเนื้อหาและหน่วยงานแนะนำเพื่อนำไปปฏิบัติให้เป็นไปตามเอกสารแนะนำข้างต้นของกระทรวงการคลังและกรมสรรพากร” จดหมายอย่างเป็นทางการ 2121/TCT-CS ระบุ
การออกใบแจ้งหนี้ในบางกรณี
นอกจากนี้ ใน Official Dispatch 2121/TCT-CS กรมสรรพากรได้ให้คำแนะนำเกี่ยวกับการเรียกเก็บเงินในบางกรณีอีกด้วย
กรณีสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2565/กพ.-ป. หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2565 หากพบข้อผิดพลาด จะต้องออกใบแจ้งหนี้ปรับแก้หรือเปลี่ยนใบกำกับสินค้าใหม่ โดยไม่กระทบต่อราคาสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ หรือปรับราคาที่ต้องเสียภาษี ใบแจ้งหนี้ปรับแก้หรือเปลี่ยนใบกำกับสินค้าใหม่จะต้องใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 8%
กรณีเกิดความผิดพลาดในปริมาณสินค้าจนทำให้ราคาสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่มคลาดเคลื่อน ให้ใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือเปลี่ยนใหม่ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดไว้ในขณะออกใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือเปลี่ยนใหม่
กรณีซื้อสินค้าก่อนวันที่ 1 มกราคม 2566 มีอัตราภาษี 8% แล้วหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2565 ผู้ซื้อส่งคืนสินค้าเนื่องจากคุณสมบัติหรือคุณภาพไม่ถูกต้อง ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้คืนสินค้าเพื่อปรับแก้หรือเปลี่ยนใบแจ้งหนี้ที่ออกให้โดยมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% โดยผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องมีข้อตกลงระบุสินค้าที่ส่งคืนอย่างชัดเจน
กรณีสถานประกอบการได้ใช้ส่วนลดการค้ากับลูกค้าและส่วนลดการค้ากับสินค้าที่มีอัตราลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ที่จำหน่ายในปี 2565 แต่ออกใบแจ้งหนี้แสดงเนื้อหาส่วนลดการค้าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2566:
กรณีกำหนดจำนวนส่วนลดในการซื้อครั้งสุดท้ายหรือรอบระยะเวลาถัดไปหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565 จำนวนส่วนลดของสินค้าที่ขายจะถูกปรับตามเนื้อหาของราคาที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีตามกฎหมายปัจจุบัน ณ เวลาที่สร้างใบแจ้งหนี้
ในกรณีที่มีการกำหนดจำนวนส่วนลดเมื่อโปรแกรมส่วนลด (ระยะเวลา) สิ้นสุดลงหลังวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2565 ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ปรับปรุงและใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 8% ในขณะที่ขาย
กรณีสถานประกอบการขายสินค้าและบริการ (ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2022/ND-CP) แต่หลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565 สถานประกอบการออกใบแจ้งหนี้สำหรับรายได้จากการขายสินค้าและบริการที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2565 ถึง 31 ธันวาคม 2565 และกิจกรรมก่อสร้างและติดตั้งมีกำหนดเวลาสำหรับการรับและส่งมอบงาน รายการงาน ปริมาณการก่อสร้างและการติดตั้งที่เสร็จสมบูรณ์ โดยไม่คำนึงว่าจะได้รับเงินหรือไม่ โดยกำหนดตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2565 ถึง 31 ธันวาคม 2565 แต่หลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565 สถานประกอบการออกใบแจ้งหนี้สำหรับรายได้จากการก่อสร้างและติดตั้งที่ได้รับการยอมรับและส่งมอบแล้ว ถือเป็นการออกใบแจ้งหนี้ในเวลาที่ไม่ถูกต้อง ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2022/ND-CP และจะถูกลงโทษทางปกครองในการจัดการสำหรับการกระทำที่ออกใบแจ้งหนี้ในเวลาที่ไม่ถูกต้อง
ภูมิปัญญา
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)