ไฮไลท์ พ.ร.บ.ภาษีมูลค่าเพิ่ม พ.ศ.2567

พ.ร.บ.ภาษีมูลค่าเพิ่ม พ.ศ. 2567 ได้มีการผ่าน สภานิติบัญญัติแห่งชาติ ในสมัยประชุมครั้งที่ 8 ประกอบด้วย 4 บท 18 มาตรา มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2568 นอกจากเนื้อหาที่สืบทอดมาจากบทบัญญัติของพ.ร.บ. ฉบับปัจจุบันแล้ว เนื้อหาที่แก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติมใหม่นั้น ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี บุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ราคาที่ต้องเสียภาษี อัตราภาษี การหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเข้า เป็นต้น

พระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม (แก้ไข) กำหนดให้รายได้ประจำปีที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจ ครัวเรือน และบุคคลธรรมดา เพิ่มขึ้นจาก 100 ล้านดอง เป็น 200 ล้านดอง

ต่อไปนี้เป็นไฮไลท์ใหม่ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม พ.ศ. 2567

1. เกี่ยวกับผู้เสียภาษี

การเสริมกฎระเบียบสำหรับผู้เสียภาษีสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจอีคอมเมิร์ซและกิจกรรมทางธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัล โดยเฉพาะ:

- ซัพพลายเออร์ต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามซึ่งทำธุรกิจอีคอมเมิร์ซหรือธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัลกับองค์กรและบุคคลในเวียดนาม (ต่อไปนี้เรียกว่าซัพพลายเออร์ต่างประเทศ) องค์กรที่เป็นผู้จัดการแพลตฟอร์มดิจิทัลต่างประเทศที่หักและชำระภาระภาษีในนามของซัพพลายเออร์ต่างประเทศ องค์กรธุรกิจในเวียดนามที่ใช้การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในการหักภาษีสำหรับบริการที่ซื้อจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามผ่านช่องทางอีคอมเมิร์ซหรือแพลตฟอร์มดิจิทัลที่หักและชำระภาระภาษีในนามของซัพพลายเออร์ต่างประเทศ

- องค์กรคือผู้จัดการของพื้นที่ซื้อขายอีคอมเมิร์ซ ผู้จัดการของแพลตฟอร์มดิจิทัลที่ทำหน้าที่ชำระเงิน หักภาษี ชำระภาษีแทน และประกาศภาษีที่หักออกสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลที่ทำธุรกิจบนพื้นที่อีคอมเมิร์ซและแพลตฟอร์มดิจิทัล

2. รายการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

- ยกเลิกกฎเกณฑ์ : วิสาหกิจและสหกรณ์ที่ซื้อผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ปศุสัตว์ สัตว์น้ำ ประมง ที่ยังไม่ผ่านการแปรรูป หรือที่ผ่านขั้นตอนการแปรรูปเบื้องต้นตามปกติเท่านั้น และขายให้กับวิสาหกิจและสหกรณ์อื่น ไม่ต้องแจ้งหรือเสียภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ภาษีซื้อก็สามารถหักลดหย่อนได้

- เพิ่มรายได้ประจำปีที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจครัวเรือนและบุคคลจาก 100 ล้านดอง เป็น 200 ล้านดอง

- ให้ รัฐ กำหนดบัญชีสินค้าส่งออกที่เป็นทรัพยากรและแร่ที่ยังไม่ผ่านการแปรรูป และสินค้าส่งออกที่เป็นทรัพยากรและแร่ที่ผ่านการแปรรูปที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

- เพิ่มรายการวัตถุที่ไม่ต้องเสียภาษี: (i) ค่าธรรมเนียมที่ระบุไว้โดยเฉพาะในสัญญากู้ยืมของรัฐบาลเวียดนามกับผู้ให้กู้ต่างประเทศ; (ii) สินค้าที่นำเข้าจากต่างประเทศของบริษัทลิสซิ่งทางการเงินที่ขนส่งตรงเข้ามาในเขตปลอดอากรเพื่อการลิสซิ่งทางการเงินแก่บริษัทในเขตปลอดอากร; (iii) สินค้าที่นำเข้าเพื่อสนับสนุนและให้การสนับสนุนการป้องกัน การต่อสู้ และการเอาชนะผลที่ตามมาจากภัยพิบัติ ภัยธรรมชาติ โรคระบาด และสงครามตามกฎข้อบังคับของรัฐบาล; (iv) โบราณวัตถุและสมบัติของชาติตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยมรดกวัฒนธรรมที่นำเข้าโดยหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจหน้าที่

นอกจากนี้ ให้แก้ไขระเบียบให้กำหนดกลุ่มสินค้าและบริการให้ชัดเจนให้สอดคล้องกับกฎหมายเฉพาะทาง หลีกเลี่ยงความยุ่งยากในการปฏิบัติ เช่น การซื้อขายหลักทรัพย์ ผลิตภัณฑ์อนุพันธ์ ผลิตภัณฑ์ด้านการป้องกันประเทศและความมั่นคง...

3. เกี่ยวกับราคาที่ต้องเสียภาษี

- แก้ไขกฎระเบียบเกี่ยวกับราคาคำนวณภาษีสินค้าที่นำเข้าให้สอดคล้องกับกฎหมายภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า

- เสริมกฎระเบียบเกี่ยวกับการกำหนดราคาที่ดินที่หักลดหย่อนได้เมื่อกำหนดราคาที่ต้องเสียภาษีสำหรับกิจกรรมธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ ราคาที่ต้องเสียภาษีสำหรับการผลิตเฉพาะและกิจกรรมทางธุรกิจ (กิจกรรมการผลิตไฟฟ้าของกลุ่มบริษัทไฟฟ้าเวียดนาม การขนส่ง การบรรทุกและการขนถ่าย บริการ ด้านการท่องเที่ยว ในรูปแบบการเดินทาง บริการรับจำนำ หนังสือที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขายในราคาที่เผยแพร่ที่ถูกต้อง (ราคาปก)...) ให้สอดคล้องกับกฎระเบียบของรัฐบาลเพื่อให้เหมาะกับสถานการณ์ปัจจุบัน

4. เกี่ยวกับอัตราภาษี

ก) เรื่อง รายการที่เสียภาษีอัตรา 0%

- เสริมกฎระเบียบให้ชัดเจน ว่าสินค้าและบริการส่งออก คือ สินค้าและบริการที่จัดหาโดยตรงให้กับองค์กรและบุคคลในต่างประเทศและบริโภคภายนอกประเทศเวียดนาม จัดหาโดยตรงให้กับองค์กรในเขตปลอดอากรและบริโภคในเขตปลอดอากรเพื่อรองรับกิจกรรมการผลิตเพื่อการส่งออกโดยตรง

- การเสริมกฎระเบียบเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์เนื้อหาข้อมูลดิจิทัลที่จัดหาให้กับฝ่ายต่างประเทศ และมีบันทึกและเอกสารที่พิสูจน์การบริโภคนอกประเทศเวียดนามตามกฎข้อบังคับของรัฐบาล จะต้องเสียภาษีในอัตรา 0%

ข) เรื่อง รายการที่เรียกเก็บภาษีในอัตราร้อยละ 5

- แก้ไขกฎหมายเกี่ยวกับปุ๋ย เรือประมงในพื้นที่ชายฝั่งทะเล เครื่องจักรและอุปกรณ์เฉพาะทางที่ใช้ในกระบวนการผลิตทางการเกษตร ตามกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีในอัตราร้อยละ 5

- กำหนดชัดเจนว่ากิจกรรมการแสดงศิลปะดั้งเดิมและพื้นบ้าน เสียภาษีในอัตรา 5 เปอร์เซ็นต์

นอกจากนี้ ให้เสริมหลักการบังคับใช้อัตราภาษีในกรณีที่สถานประกอบการค้าสินค้าและบริการหลายประเภทที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างกัน หรือในกรณีที่ใช้ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรเป็นอาหารสัตว์หรือวัสดุยา เพื่อให้แน่ใจว่ามีการใช้อย่างสอดคล้องกันและหลีกเลี่ยงการตีความที่แตกต่างกัน

5. การหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า

- แก้ไขกฎระเบียบกรณีสถานประกอบการตรวจพบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเข้าเมื่อยื่นแบบแสดงรายการหรือหักภาษีไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาในการดำเนินการ

- ให้นำการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อที่ไม่อาจหักลดหย่อนได้เข้าเป็นรายจ่ายเพื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล หรือเข้าเป็นมูลค่าเดิมของสินทรัพย์ถาวรตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล เพื่อให้เกิดเสถียรภาพของนโยบาย

- การกำหนดหลักเกณฑ์เพิ่มเติมเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อในกรณีต่อไปนี้ สินค้าและบริการที่จัดเป็นสินทรัพย์ถาวรสำหรับลูกจ้าง, กรณีการเพิ่มทุนเป็นสินทรัพย์, สินค้าและบริการที่จัดซื้อภายใต้การอนุมัติให้หน่วยงานอื่นหรือบุคคลธรรมดา โดยมีใบกำกับสินค้าระบุชื่อหน่วยงานหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาต, สินทรัพย์ถาวรที่เป็นรถยนต์นั่งส่วนบุคคลขนาดไม่เกิน 9 ที่นั่ง, สถานประกอบการผลิตและธุรกิจที่มีการผลิตแบบปิดและมีระบบบัญชีกลาง ให้ปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มให้ถูกต้องตามความเป็นจริง

- ระบุเงื่อนไขการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อให้ชัดเจน คือ ต้องมีเอกสารการชำระเงินค่าสินค้าและบริการที่ซื้อโดยไม่ใช้เงินสด เว้นแต่เป็นกรณีพิเศษบางกรณีตามที่ทางราชการกำหนด

- เพิ่มเอกสารบางฉบับ (ใบส่งสินค้า, ใบตราส่งสินค้า, เอกสารประกันสินค้า (ถ้ามี)) ลงในเงื่อนไขการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อสำหรับสินค้าและบริการส่งออก เพื่อหลีกเลี่ยงการฉ้อโกงในการหักลดหย่อนและขอคืนภาษี

6. เรื่องการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

- เสริมหลักเกณฑ์การขอคืนภาษีกรณีสถานประกอบการผลิตสินค้าและบริการที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% ให้สอดคล้องกับสถานการณ์จริงและหลีกเลี่ยงความยุ่งยากในการดำเนินการ

- ออกกฎเกณฑ์เพิ่มเติมว่าสินค้าที่นำเข้าแล้วส่งออกไปต่างประเทศจะไม่สามารถขอคืนภาษีได้

- กำหนดไว้ชัดเจนเพื่อหลีกเลี่ยงความยุ่งยากในการดำเนินการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับโครงการลงทุน คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการส่งออก งดการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับโครงการลงทุนของสถานประกอบการในภาคการลงทุนที่มีเงื่อนไขและธุรกิจที่ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขการดำเนินธุรกิจตามกฎหมายว่าด้วยการลงทุนหรือไม่สามารถจัดให้มีเงื่อนไขการดำเนินธุรกิจที่เพียงพอระหว่างดำเนินการ

- เสริมกฎระเบียบเกี่ยวกับเงื่อนไขการขอคืนภาษีและความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษีในการขอคืนภาษีให้สามารถนำไปปฏิบัติได้

นอกจากนี้ พ.ร.บ.ภาษีมูลค่าเพิ่มยังได้เพิ่มมาตรา 2 ที่กำหนดกำหนดเวลาในการกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มและการกระทำที่ต้องห้ามในการหักลดหย่อนและขอคืนภาษีเพื่อให้มั่นใจว่านโยบายมีความโปร่งใส

แหล่งที่มา