Maliye Bakanlığı, Kurumlar Vergisi Kanunu'ndaki "boşlukların" düzeltilmesini ve tamamlanmasını istiyor.

Kurumlar Vergisi Kanunu'nun Önemli Sonuçları ve "Boşlukları"

Maliye Bakanlığı, Kurumlar Vergisi Kanunu Tasarısı hakkında görüş almak üzere ilgili bakanlıklara, birimlere ve kurumlara 5949/BTC-CST sayılı Resmi Gazete'yi yayınladı. Bu tasarının, 15. Ulusal Meclis'in 8. Oturumunda (Ekim 2024) görüşülmesi ve 15. Ulusal Meclis'in 9. Oturumunda (Mayıs 2025) onaylanması bekleniyor.

Maliye Bakanlığı'na göre, 15 yılı aşkın bir süredir yürürlükte olan Kurumlar Vergisi Kanunu, birçok sosyo-ekonomik alanda olumlu etkiler yaratarak yürürlüğe girmiştir. Kanun, vergi, harç ve ücret sisteminde reform yapma yönünde doğru bir ilerleme kaydederek, olumlu bir yatırım ve iş ortamının yaratılmasına ve işletmeler arasında adil rekabetin sağlanmasına önemli katkı sağlamıştır.

Tercihli kurumlar vergisi politikalarının diğer ilgili reform tedbirleri ile birlikte uygulanması, özellikle sosyo-ekonomik kalkınma için sermaye çekmede olmak üzere, yurt içi yatırım ortamının iyileştirilmesine katkıda bulunmuştur.

Ancak, elde edilen sonuçlara ek olarak, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun uygulanmasında bazı eksiklikler ve sınırlamalar da ortaya çıkmıştır. Kurumlar Vergisi Kanunu, uluslararası iş birliği sürecinde ortaya çıkan gelir erozyonunun ve kâr aktarımının önlenmesi, küresel asgari vergi gibi yeni vergi konularının düzenlenmesinde "boşluklar" ortaya koymaktadır.

Bu durum, bir yandan genel olarak vergi politikası sisteminin ve özel olarak da kurumlar vergisinin reformuna ilişkin Parti ve Devlet politika ve yönergelerinin kurumsallaştırılması, diğer yandan eksiklik ve çakışmaların giderilmesi, ayrıca transfer fiyatlandırmasının aşılması, vergi kaçakçılığının, vergi kaybının önlenmesi ve vergi tabanını aşındıran kar kaydırma davranışlarının etkin bir şekilde sınırlandırılması için Kurumlar Vergisi Kanunu'nda değişiklik yapılmasının günümüzde büyük bir gereklilik olduğunu göstermektedir.

Birçok verginin muaf tutulması, azaltılması ve teşvik edilmesi bekleniyor.

Revize Kurumlar Vergisi Kanunu Projesi, vergi matrahları ve yöntemleri, kurumlar vergisi teşvikleri, küresel vergi matrahı erozyonuna karşı düzenlemelere getirilen ekler vb. konuları içeren 5 bölüm ve 25 maddeden oluşmaktadır.

Değiştirilen ve eklenen içerikler açısından taslak, Hükümet, TBMM Daimi Komisyonu ve TBMM tarafından onaylanan Kurumlar Vergisi Kanunu'nun geliştirilmesine ilişkin teklifte yer alan 7 politika grubunu yakından takip etmiştir: Mükellefler ve vergilendirilebilir gelirle ilgili düzenlemelerin tamamlanması; Kurumlar vergisinden muaf tutulan gelirlere ilişkin düzenlemelerin tamamlanması; indirilebilir ve indirilemez tutarların belirlenmesine ilişkin düzenlemelerin tamamlanması; kurumlar vergisi oranlarının yeni bağlama uygun olarak çeşitli konu grupları için ayarlanması; kurumlar vergisi teşviklerine ilişkin düzenlemelerin tamamlanması; vergi matrahının aşınmasına ilişkin düzenlemelere göre ek kurumlar vergisi uygulanması.

Maliye Bakanlığı, küresel vergi matrahı aşınmasına karşı düzenlemelere göre ek kurumlar vergisi uygulanmasına ilişkin düzenlemelerin eklenmesiyle tutarlı olması amacıyla, tasarının 1. maddesinde yer alan uyum kapsamına ilişkin düzenlemenin "Mükellefler, Vergilendirilebilir Gelir, Vergiden Muaf Gelir, Vergi Matrahları, Kurumlar Vergisinde Vergi Hesaplama Yöntemleri ve Teşvikler, Küresel Vergi Matrahı Aşınmasına Karşı Düzenlemelere Göre Ek Kurumlar Vergisi Hakkında Düzenlemeler" doğrultusunda değiştirilmesini önermektedir.

Vergi mükellefleri açısından, taslak, alt mevzuat belgelerinde istikrarlı bir şekilde uygulanan yasal düzenlemeler temelinde, vergi mükelleflerinin işletme ve kamu hizmeti birimleri olmasıyla ilgili ayrıntılı düzenlemelerin tamamlanmasını; Vietnam'da daimi işyeri bulunmayan yabancı işletmeler için, e-ticaret işletmesi, dijital teknoloji platformları üzerinden işletme şeklinde mal ve hizmet sağlama faaliyetlerinden elde edilen gelirler de dahil olmak üzere, işletmenin bulunduğu yerden bağımsız olarak Vietnam'da elde edilen vergilendirilebilir gelirin açıkça belirlenmesini; Vietnam'ın taraf olduğu uluslararası antlaşmaların, taahhütleri yerine getirmek amacıyla daimi işyeri konusunda farklı düzenlemeler içermesi durumunda, uluslararası antlaşmalara uyumla ilgili düzenlemelerin tamamlanmasını; küresel vergi matrahının aşınmasına karşı düzenlemeler uyarınca ek vergiye tabi olan işletmelerin vergi mükellefi olduğunu belirten düzenlemelerin tamamlanmasını önermektedir.

Taslakta dikkat çeken bir diğer husus ise vergiye tabi gelirlere ilişkin düzenlemedir. Taslağı hazırlayan kuruma göre, vergi mükelleflerine ilişkin düzenlemeleri tamamlama ve aynı zamanda alt mevzuat belgelerini yasallaştırma önerisiyle tutarlı olmak üzere, taslakta sermaye transferi, menkul kıymet transferi gelirleri; gayrimenkul transferi, gayrimenkul işletmelerinin gayrimenkul transferi gelirleri; yatırım projesi transferi gelirleri; varlıkların (gayrimenkul hariç) ve kıymetli evrakların devri, kiralanması, tasfiyesi gelirleri de dahil olmak üzere diğer gelirler ayrıntılı olarak düzenlenmiştir.

Taslak ayrıca, Vietnam'da daimi işyeri bulunan yabancı işletmeler ile Vietnam'da daimi işyeri bulunmayan yabancı işletmelerin Vietnam'da elde ettikleri vergilendirilebilir gelirlere ilişkin düzenlemeleri, faaliyet yeri neresi olursa olsun tamamlıyor; yurtdışında yatırım yapan Vietnam işletmelerinin gelirleri için vergi ödenmesine ilişkin düzenlemeleri değiştiriyor.

Ayrıca, Taslak Kanun, vergi muafiyetli gelirlerle ilgili düzenlemeleri de tamamlıyor ve değiştiriyor. Bunlar arasında, bilimsel araştırma ve teknoloji geliştirme sözleşmelerinden elde edilen gelirler, Vietnam'da ilk kez uygulanan yeni teknolojiyle üretilen ürünlerin satışından elde edilen gelirler için en fazla 3 yıllık vergi muafiyet süresine ilişkin düzenlemelerin eklenmesi; Yıl içinde ortalama çalışan sayısının %30 veya daha fazlasını engelli, uyuşturucu bağımlılığı tedavisi gören, HIV/AIDS virüsüyle enfekte kişilerden oluşan işletmelerin mal ve hizmet üretim ve ticaret faaliyetlerinden elde ettikleri vergi muafiyetli gelirlerine ilişkin düzenlemelerin eklenmesi; Uyuşturucu bağımlılığı tedavisi gören, uyuşturucu bağımlılığı tedavisi gören kişilere yönelik mesleki eğitim faaliyetlerinden elde edilen gelirlerin vergi muafiyetli gelirlere eklenmesi yer alıyor.

Basın ajanslarının basılı gazeteler dışındaki basın faaliyetlerinden elde ettikleri gelirlere %15 oranında tercihli vergi uygulanmasına ilişkin düzenlemeye ek olarak, basılı gazeteler mevcut düzenlemedeki %10 oranını uygulamaya devam edecektir.

Aynı zamanda, aşağıdakiler de dahil olmak üzere 4 ek vergi muafiyeti geliri ekleniyor: (1) Karbon kredisi transferi ve ihraçtan sonra ilk kez yeşil tahvil transferinden elde edilen gelir; (2) Devlet bütçesinden doğrudan destek, kanun hükümlerine göre devlet tazminatı; (3) Devletin %100 tüzük sermayesine sahip olduğu işletmelerin sermayelendirilmesi, yenilenmesi ve yeniden yapılandırılması için varlıkların yeniden değerlemesinden elde edilen fark; (4) Kamu hizmet birimlerinin kamu hizmeti sunumundan elde ettiği gelir...

[reklam_2]
Source: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo