29 Kasım 2023 tarihinde Ulusal Meclis , küresel vergi matrahı erozyonuna karşı hükümler kapsamında ek kurumlar vergisi uygulanmasına ilişkin 107/2023/QH15 sayılı Kararı kabul etti.

Bu Karar, 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren yürürlüğe girer ve incelenen mali yıldan önceki 4 yıllık süre içinde en az 2 yıl boyunca nihai ana şirketinin konsolide mali tablolarında geliri 750 milyon Avro veya daha fazla olan çok uluslu şirketlerin bileşen birimlerine, öngörülen bazı durumlar hariç, 2024 mali yılından itibaren uygulanır.

kira 1.jpeg
İllüstrasyon fotoğrafı: Genel Vergi Dairesi

Bu Kararda, ek kurumlar vergisinin uygulanmasına ilişkin iki önemli husus yer almaktadır.

Bu, Vietnam'da üretim ve ticari faaliyet gösteren çok uluslu şirketlerin kurucu birimlerine veya kurucu birim gruplarına uygulanan yerel asgari standart ek düzenlemesidir (QDMTT). QDMTT için beyanname verme ve vergi ödeme son tarihi, mali yılın bitiminden itibaren 12 aydır.

İkincisi, küresel asgari vergi hükümleri uyarınca, Vietnam'daki nihai ana şirket, kısmen sahip olunan ana şirket veya çok uluslu bir şirketin bir bileşen birimi olan ve yurtdışında düşük vergili bir bileşen biriminin doğrudan veya dolaylı olarak mülkiyetini elinde bulunduran ara ana şirket için geçerli olan asgari toplam vergilendirilebilir gelir (IIR) hükmüdür. IIR için vergi beyannamesi verme ve ödeme son tarihi, şirketin başvuruya tabi olduğu ilk yıl için mali yılın bitiminden itibaren 18 ay, sonraki yıllar için ise mali yılın bitiminden itibaren 15 aydır.

Ayrıca, söz konusu Kararda, mükelleflerin, finansal muhasebe standartları arasındaki farklılıklar nedeniyle ortaya çıkan farklılıkları açıklayan açıklama notlarıyla birlikte, küresel asgari vergi ve ek kurumlar vergisi beyannamelerine ilişkin düzenlemelere göre bilgi beyannamelerini vermeleri gerektiği de hükme bağlanmıştır.

Çok uluslu bir şirketin Vietnam'da birden fazla kurucu birimi varsa, çok uluslu şirket, mali yılın bitiminden itibaren 30 gün içinde, Vietnam'daki kurucu birimlerden birini, küresel asgari vergiye ilişkin düzenlemelere göre beyanname sunmaya ve şirketin ek kurumlar vergisini ödemeye yetkili kıldığını belirten yazılı bir bildirimde bulunacaktır.

Çokuluslu şirketin, Vietnam'daki kurucu biriminin beyanname verme ve vergi ödeme görevini mali yılın bitiminden itibaren 30 gün içinde bildirmemesi durumunda, vergi dairesi, bildirim tarihinden itibaren 30 gün içinde Vietnam'daki kurucu birimini beyanname verme ve vergi ödeme görevini bildirir.

kira 2.jpg
İllüstrasyon fotoğrafı: Genel Vergi Dairesi

2022 yılı kurumlar vergisi uzlaşma verilerine göre, Genel Vergi Dairesi, Vietnam'da yatırım yapan yaklaşık 122 yabancı şirketin standart asgari yerel ek vergi düzenlemelerinden etkilendiğini ve toplanan tahmini ek verginin yaklaşık 14.600 milyar VND olduğunu ön hesaplamalara tabi tutmuştur.

Ayrıca 2022 yılı kurumlar vergisi uzlaşma verilerine dayalı ön hesaplamalara göre, Vietnam'ın IIR vergilendirilebilir gelir birleştirme düzenlemesini uygulaması halinde, uygulamaya tabi 6 şirket olacak; yatırım alan ülkelerin standart asgari yerel ek düzenlemeyi uygulamaması durumunda, Vietnam'ın toplayabileceği ek kurumlar vergisinin yaklaşık 73 milyar VND olması bekleniyor.

Vietnam'da küresel asgari verginin uygulanması, Hükümet ve Maliye Bakanlığı için büyük bir endişe kaynağıdır. Maliye Bakanlığı ve Vergi Genel Dairesi, 107 Sayılı Kararnameyi ayrıntılarıyla açıklayan Kararnamenin hazırlanmasına başkanlık etmekle görevlendirilmiştir.

Son aylarda, Vergi Genel Müdürlüğü, 107 Sayılı Kararname hükümleriyle tam hukuki dayanak, tutarlılık ve bütünlük sağlamak ve OECD yönergeleriyle tutarlılık sağlamak amacıyla Taslak Kararnameyi tamamlamak üzere denetim şirketleriyle aktif bir şekilde koordinasyon sağlamış, bakanlıklar, şubeler, dernekler, ilgili kurumlar ve etkilenen kuruluşlarla istişarelerde bulunmuştur. Yol haritasına göre, Taslak Kararname, 2024 yılının dördüncü çeyreğinde yayımlanmak üzere Hükümete sunulmadan önce kapsamlı bir şekilde istişare edilmeye devam edecektir.

Quoc Tuan