İl dışı ticari faaliyetler için işletme vergisi nasıl beyan edilir?

Ng.H Kalkınma Yatırım Anonim Şirketi'nin 12 Ekim 2023 tarih ve 20/2023/CV-NH sayılı Resmi Yazısı ile il dışı ticari faaliyetlere ilişkin gezici vergi beyannamelerinin düzenlenmesine ilişkin talimatlar hakkındaki dilekçesinin konusu.

Nghe An Vergi Dairesi cevaplıyor : Hükümetin 19 Ekim 2020 tarihli ve 126/2020/ND-CP sayılı Vergi İdaresi Kanunu'nun bir dizi maddesini ayrıntılı olarak açıklayan Kararnamesinin 11. Maddesinin 1. Fıkrasının b bendi özellikle aşağıdakileri öngörmektedir:

Vergi beyannamesinin verileceği yer hakkında :

Mükellefler, Vergi İdaresi Kanununun 45 inci maddesinin 1, 2 ve 3 üncü fıkralarında öngörülen vergi beyannamelerinin verilme yerlerine ilişkin düzenlemeler ile aşağıdaki düzenlemelere uymak zorundadır:

+ Vergi İdaresi Kanununun 45 inci maddesinin 4 üncü fıkrasının a ve b bentlerinde belirtilen şekilde birden fazla il düzeyindeki yerleşim yerinde çok sayıda faaliyet ve işletmesi bulunan mükelleflerin vergi beyannamelerinin verilme yeri, aşağıdaki hallerde, merkezinin bulunduğu il veya şehir dışında faaliyetin yürütüldüğü vergi dairesidir:

+ Altyapı yatırım projelerinin, devredilecek konutların (ilerleme durumuna göre müşterilerden avans tahsil edilmesi halleri dahil) taşınmaz devir işlemlerine ilişkin katma değer vergisinin, taşınmaz devir işlemlerinin yapıldığı yerde beyan edilmesi.

Yukarıdaki düzenlemelere göre, birden fazla ilde faaliyet gösteren ve işletmesi çok olan mükelleflerin vergi beyannamelerini verme yeri, işletmenin merkezinin bulunduğu il veya şehirden farklı bir il veya şehirde faaliyette bulunduğu vergi dairesine bildirilmelidir.

Vergi beyanı ve ödemesi, vergi ödeme planları, vergi muafiyet ve indirim politikalarından yararlanma, işletmelerin muhasebesel kaygıları arasındadır.

- Kurumlar vergisi beyannamesi, vergi hesaplaması, vergi mahsuplaşması , tahsisi ve ödenmesine ilişkin olarak: Altyapı yatırım projelerinin, devredilecek konutların (ilerlemeye göre müşterilerden avans tahsil edilmesi durumları dahil) gayrimenkul devir işlemlerinin yapıldığı yerdeki gayrimenkul devir işlemlerine ilişkin katma değer vergisinin beyan edilmesi. Ayrıca, Maliye Bakanlığı'nın Vergi İdaresi Kanunu'nun bir dizi maddesinin uygulanmasına ilişkin 29 Eylül 2021 tarihli 80/2021/TT-BTC sayılı Genelgesi'nin 17. maddesi ve Vergi İdaresi Kanunu'nun bir dizi maddesini ayrıntılandıran 19 Ekim 2020 tarihli 126/2020/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesi'ne göre, tahsis durumları gayrimenkul devir işlemleri de dahil olmak üzere bir dizi durumu kapsamaktadır...

Gayrimenkul devir işlemleri için ödenecek kurumlar vergisinin dağıtım yöntemi: Gayrimenkul devir işlemlerinin üçer aylık dönemler halinde geçici olarak ödenerek kesinleştirildiği her bir il için ödenecek kurumlar vergisi tutarı, her bir ildeki gayrimenkul devir işlemlerinin kurumlar vergisinin hesaplanmasında esas alınan gelirin (x) %1 ile çarpılmasıyla bulunur.

- Vergi beyanı, vergi mahsuplaşması, vergi ödemesi: Gayrimenkul devir işlemlerinde vergi beyanı ve geçici vergi ödemesi üçer aylık dönemler halinde yapılır. Mükelleflerin üçer aylık dönemler halinde vergi beyannamesi vermeleri zorunlu olmayıp, gayrimenkul devir işlemlerinin yapıldığı her ilin Devlet bütçesine kurumlar vergisi ödemek için bu maddenin 2 nci fıkrasının (b) bendi hükümlerine göre üçer aylık dönemler halinde ödenecek geçici vergi tutarını belirlemeleri gerekmektedir.

Vergi tasfiyesi ile ilgili olarak: Mükellefler, tüm gayrimenkul devir işlemlerine ilişkin kurumlar vergisini 03/TNDN sayılı forma göre beyan ve tasfiye eder, bu Genelgenin Ek II'sine eklenen 03-8A/TNDN sayılı forma göre doğrudan vergi yönetim otoritesi için gayrimenkul devir işlemlerinden elde edilen gelirin kullanıldığı yerlere ödenecek kurumlar vergisi tutarını tahsis eden tablonun ekinde yer alan bu maddenin 2. maddesinin b bendindeki hükümlere göre her il için ödenecek kurumlar vergisi tutarını tespit eder; gayrimenkul devir işlemlerinin gerçekleştirildiği her il için bu Genelgenin 12. maddesinin 4. bendindeki hükümlere göre devlet bütçesine para öder.

İllerde yıl içinde geçici olarak ödenen vergi tutarı (altyapı yatırım projelerinin uygulanması, devir veya kiraya verme yoluyla edinilen konutlar için, müşterilerden ilerleme durumuna göre ön ödemeli olarak geçici olarak ödenen vergi tutarı hariç, ancak bu gelir yıl içinde kurumlar vergisi hesaplamasında gelire dâhil edilmemiş), bu Genelgenin II numaralı ekinde düzenlenen 03-8A/TNDN sayılı form ile her ilin gayrimenkul devir faaliyetlerinden ödenecek kurumlar vergisi tutarından mahsup edilir. Tam olarak mahsup edilememesi durumunda, bu Genelgenin II numaralı ekinde düzenlenen 03/TNDN sayılı form ile merkez ofiste yapılan kesin hesaplaşmaya göre gayrimenkul devir faaliyetlerinden ödenecek kurumlar vergisi tutarından mahsup edilmeye devam edilir.

Bu Genelgenin II numaralı ekinde düzenlenen 03/TNDN numaralı form ile vergi dairesine verilen vergi uzlaşma beyannamesinde yer alan vergi uzlaşmasına göre ödenmesi gereken vergi tutarından üçer aylık dönemler itibarıyla geçici olarak ödenen vergi tutarının az olması halinde, mükellef kalan vergiyi genel merkezin bulunduğu yere ödemek zorundadır. Üçer aylık dönemler itibarıyla geçici olarak ödenen vergi tutarının, vergi uzlaşmasına göre ödenmesi gereken vergi tutarından fazla olması halinde, fazla vergi ödemesi olarak değerlendirilerek Vergi İdaresi Kanununun 60 ıncı maddesi ve bu Genelgenin 25 inci maddesi hükümlerine göre işlem yapılır.

Eyaletler arası gayrimenkul işlemleri, vergi sektörünün bütçe gelirlerini artırmak için izlemeye ve yönetmeye çalıştığı geçici bir vergi geliri olarak kabul ediliyor. Fotoğraf: NH

Yukarıdaki hükümlere dayanarak, Ng.H Kalkınma Yatırım Anonim Şirketi, Nghe An ilinde kentsel alan projesini uygulayan yatırımcıdır. Şirket, KDV'yi Hükümetin 126/2020/ND-CP sayılı Kararnamesinin 11. maddesi hükümlerine göre beyan edecek; kurumlar vergisini ise Maliye Bakanlığının 29 Eylül 2021 tarihli 80/2021/TT-BTC sayılı Genelgesinin 17. maddesi hükümlerine göre beyan edecektir.

2021 yılının birinci çeyreğinden 2023 yılının ikinci çeyreğinin sonuna kadar Nghe An'da ödenmesi gereken KDV ve CIT'nin Hanoi Vergi Dairesi'ne aktarılması prosedürüne ilişkin olarak, şirketin talimatlar ve düzenlemelere göre işlem yapılması için Hanoi Vergi Dairesi ile iletişime geçmesi rica olunur.

Kaynak: https://baonghean.vn/ke-khai-thue-vang-lai-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-ngoai-tinh-nhu-the-nao-post280410.html