Eyaletim dışında gerçekleştirdiğim ticari faaliyetler için geçici vergi beyannamesini nasıl verebilirim?

Bu, Ng.H Yatırım ve Kalkınma Anonim Şirketi'nin 12 Ekim 2023 tarihli 20/2023/CV-NH numaralı belgesinde yer alan, il dışındaki ticari faaliyetler için geçici vergi beyannamelerinin işlenmesine ilişkin rehberlik talebine atıfta bulunmaktadır.

Nghe An Vergi Dairesi şu yanıtı verdi : Vergi İdaresi Kanunu'nun bazı hükümlerini detaylandıran, 19 Ekim 2020 tarihli ve 126/2020/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin 11. Maddesinin 1. Fıkrasının b bendi aşağıdaki hususları öngörmektedir:

Vergi beyannamelerinin verileceği yer ile ilgili olarak :

Mükellefler, Vergi İdaresi Kanunu'nun 45. maddesinin 1, 2 ve 3. fıkralarında belirtilen vergi beyannamelerinin verileceği yer hakkındaki düzenlemelere ve aşağıdaki düzenlemelere uymak zorundadır:

+ Vergi İdaresi Kanunu'nun 45. maddesinin 4. fıkrasının a ve b bentlerinde belirtildiği üzere, birden fazla ilde birden fazla ticari faaliyeti olan mükellefler için vergi beyannamesi verme yeri, aşağıdaki durumlarda, merkez ofisin bulunduğu il veya şehirden farklı bir il veya şehirdeki vergi dairesidir:

+ Altyapı yatırım projeleri ve devredilecek konutlar için gayrimenkul transferlerinde katma değer vergisini, gayrimenkul transferinin gerçekleştiği yerde beyan edin (müşterilerden ilerlemeye bağlı olarak avans ödemelerinin alındığı durumlar da dahil).

Yukarıdaki düzenlemelere göre, farklı illerde birden fazla ticari faaliyeti olan mükellefler için vergi beyannamesi, genel merkezin bulunduğu il veya şehirden farklı bir il veya şehirdeki vergi dairesine, ticari faaliyetlerin bulunduğu il veya şehre verilmelidir.

Vergi beyanı ve ödemesi, vergi ödeme yöntemleri ve vergi muafiyetlerinden ve indirimlerinden yararlanma, işletmeler için temel muhasebe konuları arasındadır. (Örnek görsel)

- Kurumlar vergisi beyanı, vergi hesaplaması, vergi tahsili , tahsisi ve ödemesiyle ilgili olarak: Altyapı yatırım projeleri ve devredilecek konutların gayrimenkul devir faaliyetlerine ilişkin katma değer vergisi beyanı (müşterilerden ilerlemeye bağlı olarak avans ödemelerinin alındığı durumlar dahil), gayrimenkul devir faaliyetinin gerçekleştiği yerde yapılır. Ayrıca, Vergi İdaresi Kanunu'nun bazı maddelerinin uygulanmasına ilişkin 29 Eylül 2021 tarihli ve 80/2021/TT-BTC sayılı Maliye Bakanlığı Genelgesi'nin 17. maddesi ve Vergi İdaresi Kanunu'nun bazı maddelerini detaylandıran 19 Ekim 2020 tarihli ve 126/2020/NĐ-CP sayılı Hükümet Kararnamesi uyarınca, tahsise uygun durumlar arasında gayrimenkul devir faaliyetleri de bulunmaktadır…

Gayrimenkul devir işlemlerinde ödenecek kurumlar vergisinin dağıtım yöntemi: Gayrimenkul devir işleminin gerçekleştiği her il için ödenecek kurumlar vergisi tutarı, üç aylık dönemler halinde geçici olarak ödenir ve kesinleştirilir; bu tutar, her ildeki gayrimenkul devir işleminden elde edilen vergilendirilebilir gelirin %1 ile çarpımına eşittir (=).

- Vergi beyanı, vergi tahsili ve vergi ödemesi: Gayrimenkul devir işlemlerinde vergi beyanı ve geçici vergi ödemeleri üç aylık dönemler halinde yapılır. Mükelleflerin üç aylık vergi beyannamesi vermeleri zorunlu değildir, ancak gayrimenkul devir işleminin gerçekleştiği her il için devlet bütçesine kurumlar vergisi ödemek üzere bu maddenin 2. fıkrasının b bendinde belirtildiği gibi üç aylık olarak ödenecek geçici vergi tutarını belirlemeleri gerekir.

Vergi ödemesiyle ilgili olarak: Mükellefler, gayrimenkul devir işlemlerine ilişkin tüm gelir vergisi beyanlarını, bu Genelgenin Ek II'sinde yer alan ve gayrimenkul devir işlemlerinden elde edilen geliri alan yerel yönetimlere ödenecek gelir vergisinin tahsisini gösteren tablonun ekinde yer alan 03-8A/TNDN numaralı formu kullanarak, her il için ödenecek gelir vergisi tutarını belirleyerek, 03/TNDN numaralı formu kullanarak doğrudan ilgili vergi dairesine bildireceklerdir; ve gayrimenkul devir işleminin gerçekleştiği her ilin devlet bütçesine, bu Genelgenin 12. maddesinin 4. fıkrasında belirtildiği şekilde ödeme yapacaklardır.

Her ilde yıl içinde ödenen geçici vergi tutarı (altyapı yatırım projelerinden, devredilen veya kiraya verilen konutlardan ve müşterilerden ilerlemeye bağlı olarak alınan avans ödemelerinden elde edilen ve henüz yıl içinde kurumlar vergisi açısından vergilendirilebilir gelire dahil edilmemiş olan geçici vergi tutarı hariç), bu Genelge'nin Ek II'sinde yer alan 03-8A/TNDN formunda belirtilen gayrimenkul devir faaliyetlerinden elde edilecek kurumlar vergisinden düşülecektir. Tutarın tamamı düşülmezse, bu Genelge'nin Ek II'sinde yer alan 03/TNDN formunda belirtilen gayrimenkul devir faaliyetlerinden elde edilecek kurumlar vergisinden ayrıca düşülecektir.

Çeyrek dönemlik geçici vergi ödemeleri, merkez ofiste verilen nihai vergi beyannamesinde (bu Genelge'nin Ek II'sinde yer alan Form 03/TNDN) belirtilen vergi tutarından az ise, mükellef kalan vergiyi merkez ofisin bulunduğu yerel yönetime ödemek zorundadır. Çeyrek dönemlik geçici vergi ödemeleri, nihai vergi beyannamesinde belirtilen vergi tutarından fazla ise, fazla ödeme olarak kabul edilir ve Vergi İdaresi Kanunu'nun 60. maddesi ve bu Genelge'nin 25. maddesi hükümlerine göre işlem yapılır.

Eyalet dışındaki gayrimenkul işlemleri, vergi makamlarının bütçe gelirlerini artırmak amacıyla izlemeye ve yönetmeye çalıştığı geçici bir vergi geliri türü olarak kabul ediliyor. (Fotoğraf: NH)

Yukarıdaki düzenlemelere göre, Nghe An ilinde kentsel alan projesini uygulayan yatırımcı konumundaki Ng.H Yatırım ve Kalkınma Anonim Şirketi, 126/2020/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin 11. maddesi uyarınca Katma Değer Vergisi (KDV) beyanında bulunacak ve Maliye Bakanlığının 29 Eylül 2021 tarihli 80/2021/TT-BTC sayılı Genelgesinin 17. maddesi uyarınca Kurumlar Vergisi (KDV) beyanında bulunacaktır.

Nghe An'da 2021 yılının ilk çeyreğinde ödenen ve Hanoi Vergi Dairesi'ne aktarılan KDV ve kurumlar vergisi ile ilgili prosedür konusunda, şirketin Hanoi Şehir Vergi Dairesi ile iletişime geçmesi ve düzenlemelere uygun olarak işlem yapması rica olunur.

Kaynak: https://baonghean.vn/ke-khai-thue-vang-lai-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-ngoai-tinh-nhu-the-nao-post280410.html