Kişisel gelir vergisine tabi gelir türleri ve ayrıntılı hesaplama

Kişisel gelir vergisinin hesaplanma yöntemi Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nda açıkça düzenlenmiştir. Ancak, ticari işletmeler ve çalışanlar için kişisel gelir vergisinin hesaplanma yöntemi farklıdır.

İşletme sahipleri için kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır?

İşletme sahipleri, üretim ve faaliyet gösterdikleri her alan ve sektör için gelir oranına göre kişisel gelir vergisi öderler. İşletme sahiplerinin geliri tespit edememesi halinde, yetkili vergi dairesi, Vergi İdaresi Kanunu hükümlerine göre geliri tespit eder.

Vergi oranları aşağıdaki şekilde belirlenir:

Endüstri kategorileri	Vergi oranı (%)
Malların dağıtımı ve tedariki	0,5
Hizmet ve inşaat sektörleri malzemeleri içermez	2
Emlak kiralama, sigorta acenteliği, piyango acenteliği, çok seviyeli pazarlama acenteliği	5
Üretim, taşıma, mallarla ilgili hizmetler, sözleşmeli malzemelerle inşaat	1.5
Diğer ticari faaliyetler	1

İşletme sahipleri için ödenecek kişisel gelir vergisi = vergilendirilebilir gelir x kişisel gelir vergisi oranı.

Takvim yılında üretim ve ticari faaliyetlerinden elde edilen geliri 100 milyon VND'nin altında olan iş insanları kişisel gelir vergisi ödemek zorunda değil.

Örneğin: Bay Nguyen Van A, Haziran 2025'te 40 milyon VND kişisel gelir vergisi geliri ile elektronik eşya satmaktadır. İş sektörü, mal dağıtımı ve tedariki grubuna ait olduğundan kişisel gelir vergisi oranı %0,5 olarak hesaplanmıştır.

Bay A'nın ödemesi gereken kişisel gelir vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Ödenecek vergi = Gelir x Vergi oranı = 40 milyon VND x %0,5 = 200.000 (VND).

Maaşlı çalışanlar için kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Ücretli çalışanlar için kişisel gelir vergisi, vergilendirilebilir gelir ve artan oranlı vergi oranlarına göre hesaplanır.

Mevcut düzenlemelere göre, vergiye tabi olan maaş ve ücretten elde edilen gelir 2 türdür: Düzensiz gelirler (2 aydan kısa süreli sözleşmeli çalışanlar ile mevsimlik sözleşme, komisyon, indirim vb.) ve düzenli gelirler (2 ay ve üzeri süreli sözleşmeli çalışanlar için maaş, ikramiye, ödenekler vb.).

Günlük gelirler için, gelir 2 milyon VND'nin üzerindeyse veya bir ayda yapılan toplam ödemeler 2 milyon VND'nin üzerindeyse, vergi %10 oranında kesilir. 2 milyon VND'nin altındaki gelirler için ise herhangi bir kesinti yapılmaz.

Düzenli gelire sahip olup bakmakla yükümlü olduğu kimsesi olmayan kişiler, maaş ve ücretten elde ettikleri toplam gelirin aylık 11 milyon VND'yi aşması halinde gelir vergisi ödemek zorundadır (bu gelirden mevzuata göre zorunlu sigorta primleri, yardımlar ve hayır, insani yardım gibi diğer katkılar düşülmüştür).

Kişisel gelir vergisi mükellefleri için aile indirimi 11 milyon VND'dir. Ayrıca, bakmakla yükümlü olunan kişiler varsa, her bir bakmakla yükümlü olunan kişi için indirim aylık 4,4 milyon VND'dir.

Ücretliler için kademeli vergi tarifesi yedi kademeden oluşuyor ve vergi oranları %5 ile %35 arasında değişiyor.

Artan vergi oranları aşağıdaki şekilde belirlenir:

Vergi oranları	Vergilendirilebilir gelir/yıl (milyon VND)	Vergilendirilebilir gelir/ay (milyon VND)	Vergi oranı (%)
1	60'a kadar	5'e kadar	5
2	60 ila 120 yaş üstü	5 ila 10'dan fazla	10
3	120'den 216'ya kadar	10 ila 18 yaş üstü	15
4	216'dan 384'e kadar	18 ila 32 yaş üstü	20
5	384 ile 624 arası	32'den 52'ye kadar	25
6	624 ile 960 arası	52 ila 80 yaş üstü	30
7	960'ın üzerinde	80'in üzerinde	35

Dolayısıyla, maaşlı çalışanların ödeyeceği kişisel gelir vergisi, her kademe için hesaplanan toplam vergidir.

Her gelir düzeyi için hesaplanan vergi tutarı = Gelir düzeyinin vergilendirilebilir geliri x O gelir düzeyinin karşılık gelen vergi oranı

Örneğin: Bayan Nguyen Thi A'nın Haziran 2025'te maaş ve ücretlerden elde ettiği gelir 30 milyon VND olup, aylık sigorta katkısı 3,15 milyon VND'dir (zorunlu sosyal sigorta katkı yapısı kapsamında, çalışanlar sosyal sigorta katkı payı için maaşlarının %10,5'ini ödeyeceklerdir). Bayan A bekardır, bakmakla yükümlü olduğu kişiler için aile kesintilerine kayıtlı değildir ve muafiyet sağlayan herhangi bir ödenek veya sübvansiyona sahip değildir.

Bayan A'nın kişisel gelirinin vergiye tabi geliri aşağıdaki şekilde belirlenir:

- Kişisel gelir vergisine tabi gelir 30 milyon VND'dir

- Mevcut düzenlemelere göre kişisel aile indirimi 11 milyon VND'dir.

- Aylık sigorta ödemesi 3,15 milyon VND'dir

Vergilendirilebilir gelir = Kişisel gelir vergilendirilebilir gelir - Aile kesintileri - Aylık sigorta ödemeleri = 30 milyon VND - 11 milyon VND - 3,15 milyon VND = 15,85 milyon VND.

Bayan A'nın ödemesi gereken kişisel gelir vergisi tutarı = 5 milyon VND x %5 + 5 milyon VND x %10 + 5,85 milyon VND x %15 = 1,6275 (milyon VND).

10 tür vergilendirilebilir gelir

Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesine göre gelir vergisine tabi kazançlar şunlardır:

- İşletme geliri

- Maaş ve ücretlerden elde edilen gelirler

- Sermaye yatırımından elde edilen gelir

- Sermaye transferinden elde edilen gelir

- Gayrimenkul devrinden elde edilen gelir

- Kazançlardan elde edilen gelir

- Telif hakkı geliri

- Franchise geliri

- Miras geliri; menkul kıymetler, ekonomik kuruluşlardaki sermaye, ticari işletmeler, gayrimenkuller ve mülkiyeti veya kullanımı tescili zorunlu olan diğer varlıklardır.

- Menkul kıymetler, iktisadi teşekküllerdeki sermaye payları, ticari işletmeler, gayrimenkuller ve mülkiyeti veya kullanımı tescile tabi diğer varlıklar şeklinde bağış olarak kabul edilen gelirler.

Kişisel Gelir Vergisi Kanunu 2008 yılından bu yana yürürlüktedir. Ancak bugüne kadar aile indirimleri de dahil olmak üzere birçok düzenleme yetersiz görülmektedir.

Şu anda bireysel mükellefler için indirim tutarı 11 milyon VND, her bakmakla yükümlü olunan kişi için ise 4,4 milyon VND olup, Temmuz 2020'den bu yana aynı kalmıştır. Bununla birlikte, maaşlı çalışanlar için uygulanan kademeli vergi tarifesinin artık gerçeğe uygun olmadığı da belirtiliyor...

Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz'da düzenlediği olağan basın toplantısında, Vergi, Harç ve Ücret Politikaları Yönetimi ve Denetimi Dairesi Başkan Yardımcısı Sayın Truong Ba Tuan, Bakanlığın, bu yıl Ekim ayında yapılacak oturumda görüşülmek ve onaylanmak üzere Ulusal Meclis'e sunulacak Kişisel Gelir Vergisi (yerine geçecek) Kanunu Tasarısı'nın geliştirilmesi için bakanlıklar, şubeler ve yerel yönetimlerle koordinasyon halinde olduğunu söyledi.

Kaynak: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm