Міністерство фінансів опублікувало записку щодо глобального мінімального податку

29 листопада 2023 року Національні збори ухвалили Постанову про застосування додаткового податку на прибуток підприємств відповідно до положень про боротьбу з розмиванням глобальної бази оподаткування. Ця Постанова набирає чинності з 1 січня 2024 року.

На цій підставі 30 листопада 2023 року Міністерство фінансів опублікувало низку важливих пунктів у Постанові щодо застосування додаткового податку на прибуток підприємств відповідно до правил боротьби з глобальною ерозією бази оподаткування.

Зокрема, мінімальна ставка податку, передбачена в Постанові, становить 15%. Платником податків є складова частина багатонаціональної корпорації, дохід якої у консолідованій фінансовій звітності материнської компанії протягом щонайменше 2 років протягом 4 послідовних років, що передують фінансовому року, еквівалентний 750 мільйонам євро (EUR) або більше, за винятком деяких випадків, передбачених законодавством.

У Постанові передбачено два положення щодо застосування додаткового податку на прибуток підприємств. Зокрема, положення про додаткові мінімальні внутрішні стандарти поширюється на складові частини або групи складових частин вищезгаданих багатонаціональних корпорацій, які здійснюють виробничу та комерційну діяльність у В'єтнамі протягом фінансового року.

Поряд з цим, положення про сукупний мінімальний оподатковуваний дохід (МСД) застосовується до кінцевої материнської компанії, частково контрольованої материнської компанії, проміжної материнської компанії у В'єтнамі, яка є складовою частиною вищезгаданої багатонаціональної корпорації, що прямо чи опосередковано володіє низькоподатковуваною складовою частиною за кордоном відповідно до Глобального положення про мінімальний податок у будь-який час протягом фінансового року.

Згідно з Постановою, платники податків повинні декларувати інформаційні декларації відповідно до Глобальних мінімальних податкових правил, додаткові декларації з податку на прибуток підприємств із пояснювальною запискою, що пояснює відмінності, зумовлені відмінностями між стандартами фінансового обліку.

Політика - Міністерство фінансів публікує записку щодо глобального мінімального податку — В'єтнам збиратиме додатково 14 600 мільярдів донгів щороку при застосуванні глобального мінімального податку.

Щодо граничного терміну подання декларації та сплати податку, то для положення про стандартний внутрішній мінімальний додатковий податок на прибуток підприємств (QDMTT) він становить 12 місяців після закінчення фінансового року.

Для положень про мінімальний сукупний оподатковуваний дохід (МСД) це 18 місяців після закінчення фінансового року для першого року, коли група підлягає застосуванню; та 15 місяців після закінчення фінансового року для наступних років.

Згідно з даними щодо розрахунків податку на прибуток підприємств за 2022 рік, Головне податкове управління (Міністерство фінансів) попередньо підрахувало, що Положення про доповнення мінімального внутрішнього стандарту (QDMTT) стосується приблизно 122 іноземних корпорацій, які інвестують у В'єтнам, а оціночний додатковий стягнутий податок становить близько 14 600 мільярдів донгів.

Також, згідно з попередніми розрахунками, заснованими на даних про розрахунки податку на прибуток підприємств за 2022 рік, якщо В'єтнам застосує регулювання мінімального оподатковуваного доходу (МОПД), то 6 в'єтнамських корпорацій підпадатимуть під дію цього положення, а додатковий податок на прибуток підприємств, який В'єтнам зможе стягнути, становитиме близько 73 мільярдів донгів (у випадку, якщо країни-одержувачі інвестицій не застосують МОПД).

Наразі Міністерство фінансів (Головне управління оподаткування) терміново розробляє Указ, в якому детально викладається зміст, визначений у Постанові, з метою забезпечення повної правової основи, узгодженості та відповідності положенням Постанови для впровадження.

Згідно з Міністерством фінансів, глобальний мінімальний податок не є міжнародним договором, не міжнародним зобов'язанням і не вимагає від країн його застосування. Однак, якщо В'єтнам не застосовує його, він все одно повинен погодитися з тим, що інші країни застосовують глобальний мінімальний податок, і мати право стягувати додаткові податки з підприємств у В'єтнамі (якщо це застосовується), які мають фактичну ставку оподаткування у В'єтнамі нижчу за глобальну мінімальну ставку в 15%, особливо з підприємств з іноземними інвестиціями.

У вищезазначеному контексті, для забезпечення законних прав та інтересів, В'єтнаму необхідно підтвердити застосування глобального мінімального податку. Згідно з рекомендаціями Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) щодо регулювання боротьби з розмиванням глобальної податкової бази, глобальний мінімальний податок, по суті, є додатковим податком на прибуток підприємств, і країни повинні відповідно регулювати його у своїх правових системах .

Джерело