Примітки щодо авторизації розрахунку податку на доходи фізичних осіб у 2024 році

Уповноважені суб'єкти для розрахунку податку на доходи фізичних осіб

Згідно з підпунктом d, пункту 6, статті 8 Декрету 126/2020/ND-CP, фізичні особи-резиденти з доходом від заробітної плати та оплати праці дозволяють організаціям та фізичним особам, які виплачують дохід, здійснювати податкові розрахунки, зокрема:

- Фізичні особи з доходом від заробітної плати, які укладають трудові договори на 3 місяці або більше в одному місці та фактично працюють там на момент, коли організація або особа, яка виплачує дохід, здійснює податковий розрахунок, включаючи випадки, коли вони не працюють 12 повних місяців на рік.

У випадку, якщо фізична особа є працівником, переведеним зі старої організації до нової організації у зв'язку зі злиттям, консолідацією, поділом, відокремленням або перетворенням типу підприємства старої організації, або якщо стара та нова організації знаходяться в одній системі, фізична особа має право сплачувати податки за нову організацію.

- Фізичні особи з доходом від заробітної плати, які уклали трудовий договір на 3 місяці або більше в одному місці та фактично працюють там на момент виплати організацією або особою доходу та проведення податкового розрахунку, включаючи випадки, коли вони не працюють 12 місяців протягом року. Водночас вони мають нерегулярний дохід в інших місцях із середньомісячним доходом не більше 10 мільйонів донгів протягом року та з яких утримувався податок на доходи фізичних осіб за ставкою 10%, якщо не було запиту на податковий розрахунки за цим доходом.

- Іноземні фізичні особи, які виконали свої трудові контракти у В'єтнамі, повинні задекларувати та сплатити свої податки податковим органам перед виїздом з країни. У разі, якщо фізична особа не завершила процедури врегулювання податків з податковими органами, вона/він повинна уповноважити організацію, що виплачує дохід, або іншу організацію чи фізичну особу сплатити податки відповідно до правил врегулювання податків для фізичних осіб.

У випадку, якщо організація, яка виплачує дохід, або інша організація чи фізична особа отримує дозвіл на врегулювання доходу, вони повинні нести відповідальність за додаткову сплату податку на доходи фізичних осіб або отримати відшкодування надміру сплаченого податку фізичною особою.

Суб'єкти, які не мають права сплачувати податок на доходи фізичних осіб

Відповідно до підрозділу 2 розділу 3 офіційного розсилання 5749/CT-TNCN від 2018 року, вказівки щодо випадків, коли фізичні особи не уповноважені сплачувати податок на доходи фізичних осіб, такі:

- Фізичні особи, які відповідають умовам для отримання авторизації, але яким організація-виплатник доходу видала довідки про податкове відрахування з доходів фізичних осіб, не уповноважують організацію-виплатника доходів здійснювати податкові розрахунки (за винятком випадків, коли організація-виплатник доходу відкликала та анулювала видані фізичній особі довідки про податкове відрахування).

- Фізичні особи з доходом від заробітної плати, які уклали трудовий договір на 3 місяці або більше в організації, але на момент авторизації податкового розрахунку не працюють у цій організації.

- Фізичні особи з доходом від заробітної плати, які уклали трудові договори на 3 місяці або більше в одному підприємстві та мають нерегулярний дохід, який не був утриманий з податку або був утриманий у недостатній кількості (включаючи випадки, коли рівень утримання не був досягнутий, а рівень утримання був досягнутий, але не утриманий).

- Особи з доходом від заробітної плати та оплати праці, які у багатьох місцях підписують трудові договори на 3 місяці або більше.

- Фізичним особам, які мають лише епізодичний дохід, податок утримувався за ставкою 10% (включаючи випадки з епізодичним доходом лише в одному місці).

- Фізичні особи, які не зареєстрували податковий код.

- Фізичні особи-резиденти з доходом від заробітної плати та оплати праці, які також мають право на зниження податку внаслідок стихійних лих, пожеж, нещасних випадків або серйозних захворювань, не повинні уповноважити податкове врегулювання, але повинні самостійно декларувати податкове врегулювання з додаванням документів, що підтверджують зниження податку.

Порядок авторизації розрахунків з податку на доходи фізичних осіб у 2024 році

Щоб дозволити розрахунок податку на доходи фізичних осіб у 2024 році, платники податків виконують такі 2 кроки:

- Крок 1: Підготуйте форму авторизації податкового врегулювання. Щоб уповноважити організацію або фізичну особу виплачувати остаточний дохід від їхнього імені, платник податків повинен завантажити та заповнити всю інформацію відповідно до форми авторизації податкового врегулювання з доходів фізичних осіб (форма № 08/UQ-QTT-TNCN, видана разом із циркуляром 80/2021/TT-BTC).

- Крок 2: Надішліть заповнену форму авторизації організації або особі, яка виплачує дохід.

Джерело