Посилення антитрансферного ціноутворення, вітчизняні підприємства стурбовані нестачею капіталу

Міністерство вносить зміни до положень щодо антитрансферного ціноутворення та обмеженого використання капіталу

Міністерство фінансів звертається до міністерств, галузей та асоціацій за висновками щодо проекту Звіту Уряду про необхідність внесення змін та доповнень до Постанови Уряду № 132/2020/ND-CP від 5 листопада 2020 року, що регулює податкове адміністрування для підприємств, що здійснюють операції з пов’язаними сторонами.

банк.jpg — В'єтнамські підприємства мають мало власного капіталу, тому їм доводиться значною мірою покладатися на позиковий капітал.

Одна з помітних змін, згаданих у цьому проекті, полягає в тому, що Міністерство фінансів погодилося внести зміни та доповнення до підпункту d, пункту 2, статті 5 Декрету № 132/2020/ND-CP, щоб виключити визначення афілійованих відносин у випадках, коли кредитні установи та інші організації виконують банківські функції.

Це один із найбільш рекомендованих підприємств контентів. Оскільки підприємства вважають, що запозичення капіталу в банках для обслуговування виробничої та бізнес-діяльності є звичайною діяльністю підприємств у В'єтнамі, це також є звичайною бізнес-діяльністю (діяльністю з надання кредитів) банків.

Підприємства та банки повністю незалежні один від одного, немає жодного контролю, управління чи внеску капіталу з боку банку у виробничу та господарську діяльність підприємства. Процентні витрати підприємства – це фактичні витрати, що обслуговують виробничу та господарську діяльність. Тому контроль та ліквідація процентних витрат для підприємств у цьому випадку є недоцільною.

На думку експертів, це потрібно виправити, і це мало бути виправлено давно.

В інтерв'ю PV.VietNamNet пан Чунг Тхань Тьєн з Бухгалтерської асоціації «Розуміння та правильні дії» при Бухгалтерській асоціації міста Хошимін (HAA) сказав: «Немає потреби стверджувати, що банки не є афілійованими сторонами з підприємствами. Вони є кредитними установами, підрозділами торгівлі валютою. Те, що вони позичають підприємствам, схоже на продаж їхньої продукції. Якщо комусь щось потрібно, вони продають і залишають собі заставу. Вони позичають і беруть відсотки».

«Тому відсотки за банківським кредитом повинні бути повністю відрахованими витратами бізнесу, немає жодних причин, чому цього не повинно бути», – проаналізував пан Чунг Тхань Тьєн.

Однак, у цьому проекті ще не згадано низку питань, які були запропоновані підприємствами останнім часом. А саме, пропозицію скасувати стелю витрат на контрольні відсотки, як це запропонувала Асоціація нерухомості міста Хошимін (HOREA), або принаймні збільшити рівень контролю за процентними витратами з 30% до 50% від загального чистого прибутку від господарської діяльності за період плюс процентні витрати після вирахування відсотків за депозитами та відсотків за кредитами, понесених за період, плюс амортизаційні витрати, понесені за період («EBITDA»).

Крім того, не згадувалася пропозиція збільшити термін перенесення процентних витрат, що перевищують контрольний рівень («LVVC»), з 5 до 7 років, щоб відповідати економічній ситуації.

нерухомість.jpg — Бізнесу потрібен капітал для відновлення.

В'єтнамські підприємства важко класифікувати з підприємствами розвинених країн.

Протягом багатьох років Міністерство фінансів намагалося знайти рішення для боротьби з трансфертним ціноутворенням та тонким капіталом. Постанова №20 від 2017 року про податкове управління операціями зі зацікавленими сторонами, аж до Постанови №132 щодо цього змісту, також були спрямовані на цю мету. Однак, на думку експертів, ці правила не мають великого впливу на підприємства з прямими іноземними інвестиціями.

Метою Указу 132 є запобігання трансфертному ціноутворенню для підприємств з іноземними інвестиціями, що здійснюють операції з пов'язаними сторонами. Однак підприємства з прямими іноземними інвестиціями у В'єтнамі є дочірніми компаніями корпорацій з материнськими компаніями в розвинених країнах. Оскільки процентні ставки за кредитами в розвинених країнах (Японія, Корея, Європа, Америка...) є відносно низькими, підприємства з прямими іноземними інвестиціями позичають кошти за низькими процентними ставками, що мінімізує витрати на відсотки. Таким чином, підприємства з прямими іноземними інвестиціями менше зазнають впливу контролю за витратами.

Видаючи Указ 132, влада посилалася на практику розвинених країн, яка встановлює контрольний рівень у 30% EBITDA. Однак пан Чунг Тхань Тьєн зазначив, що цей контрольний рівень наразі не є доречним для економічного контексту В'єтнаму та створює труднощі для вітчизняних підприємств.

«Економіка В’єтнаму та в’єтнамські підприємства не такі великі та здорові, як у країнах ОЕСР, G7 та G20. Їхні підприємства сильні та розвиваються, тоді як наші підприємства ледве зводять кінці з кінцями та змушені позичати гроші в банках для ведення бізнесу. Тому їм доводиться використовувати кредитний леверидж для ведення бізнесу та позичати гроші в інших, щоб збагатитися. Це також відповідає реальній ситуації», – сказав пан Тянь про недоліки «боротьби з тонким капіталом».

Таким чином, пан Тянь підтвердив: Починаючи з Декрету 20, або пізнішого Декрету 132 про податкове управління операціями з пов'язаними сторонами, я чітко висловив свою думку з цього питання. Я не погоджуюся з контролем витрат на відсотки, що підлягають вирахуванню, оскільки Декрет не відповідає Закону про податок на прибуток підприємств. Закон про податок на прибуток підприємств передбачає, що якщо витрати підприємства на відсотки нижчі за 150% базової процентної ставки, вони вважаються обґрунтованими витратами, і підприємство може вирахувати їх під час розрахунку податку на прибуток підприємств. Закон про податок на прибуток підприємств передбачає це, але Декрет 20, а потім Декрет 132 додатково визначають зміст витрат на відсотки.

«З такими недоліками вказівка Міністерства фінансів щодо його перегляду все ще не скасовує контроль над витратами на відсотки за кредитами, що підлягають відрахуванню, а лише усуває місце, де банки є суб’єктами пов’язаних операцій», – поділився пан Тянь.

Пан Нгуєн Нгок Куанг, голова ради директорів QMC Consulting Company Limited, В'єтнамської асоціації сертифікованих бухгалтерів (VICA), сказав: «Думка щодо підвищення рівня контролю процентних витрат підприємств відповідає фактичній ситуації у В'єтнамі, оскільки в'єтнамські підприємства мають дуже обмежений власний капітал».

«Можливо збільшити рівень контролю процентних витрат з 30% до 50%, а потім надати повноваження Міністерству фінансів. Після періоду підвищення рівня контролю, виходячи з фактичної ситуації, Міністерство фінансів може зберегти рівень контролю на рівні 50% або додатково його скоригувати», – сказав пан Куанг.

Щодо дорожньої карти щодо внесення змін до Указу 132, Міністерство фінансів заявило, що на основі отриманих коментарів воно продовжить її доопрацювання, запросить оціночні висновки Міністерства юстиції та подасть її до Уряду для оприлюднення у четвертому кварталі 2024 року. Однак, на думку експертів, оскільки запропоновані зміни мають значний вплив на бізнес, для того, щоб підтримати бізнес у подоланні труднощів, Указ про внесення змін та доповнень до Указу 132 має бути виданий найближчим часом та набути чинності з 2023 податкового року.

Пропозиція щодо скасування 30% обмеження на відсотки за кредитами, що враховуються у витратах вітчизняних підприємств . Асоціація нерухомості міста Хошимін (HoREA) запропонувала внести зміни до Указу 132, щоб скасувати 30% обмеження, оскільки вважає це необґрунтованим і таким чином не відображається чесно та оперативно картина інвестиційної, виробничої та ділової діяльності підприємств.

Джерело