Яким чином бонус Tet та 13-та місячна зарплата оподатковуватимуться податком на доходи фізичних осіб?

VTV.vn - Оскільки рік майже добігає кінця, окрім радості, працівників також непокоїть те, як їхні зарплати та бонуси Tet будуть оподатковуватися податком на доходи фізичних осіб (PIT).

Усі бонуси Tet оподатковуються прогресивно.

Багато компаній сьогодні зберігають виплату 13-ї місячної зарплати, навіть інших бонусів на Новий рік за місячним календарем, як спосіб заохочення та піклування про життя працівників після року роботи. Бонус може бути записаний як 13-та або 14-та місячна зарплата або об'єднаний як бонус Tet, на додаток до звичайних 12 місяців зарплати протягом року.

Згідно з нормативними актами, усі вищезазначені бонуси, включаючи доходи від заробітної плати, окладів та інших доходів, що мають характер окладу або заробітної плати (включаючи бонуси від акцій), є оподатковуваним доходом. Ці доходи мають бути декларовані та сплачені податок на доходи фізичних осіб відповідно до прогресивної шкали оподаткування.

Для фізичних осіб, трудовий договір яких укладено на 3 місяці або більше, організація, яка виплачує дохід, утримуватиме податок на основі щомісячного оподатковуваного доходу.

«Стрімкий податковий ріст» призводить до різкого зростання тимчасових податкових надходжень

Найбільш суперечливим питанням, пов'язаним з розрахунком податку, є час виплати річної премії. Згідно з нормативними актами, часом для визначення оподатковуваного доходу є час, коли організація або фізична особа виплачує дохід платнику податків.

Коли компанія виплачує бонус Tet (наприклад, 13-ту зарплату), що додається до доходу за грудень або січень, загальний дохід за цей місяць різко зростає і негайно оподатковується за вищою ставкою відповідно до прогресивної шкали оподаткування.

Практичний приклад підвищення ставки податку: якщо звичайна місячна зарплата фізичної особи становить 20 мільйонів донгів (після особистих відрахувань, без утриманців), вона сплачуватиме податок на рівні 2 (ставка податку 10%) у розмірі 650 000 донгів. Однак, якщо вона отримає додаткові 20 мільйонів донгів у вигляді 13-ї місячної зарплати, загальний дохід за місяць становитиме до 40 мільйонів донгів. У цьому випадку фізична особа оподатковуватиметься до рівня 4 (ставка податку 20%), а сума податку до сплати становитиме 4,15 мільйона донгів. Таке раптове підвищення дивує багатьох людей.

Пан Чунг Ту ( Хошимін ) розповів, що коли він отримав свою 13-ту зарплату одночасно із грудневою, він був «шокований», оскільки фактична сума, яку він отримав, була набагато меншою. Йому довелося сплатити до максимальної ставки податку в 35%. Навіть звичайні працівники, які не повинні сплачувати податки цілий рік, одразу отримували 10%, коли отримували додаткову 13-ту зарплату менше 8 мільйонів донгів.

Податок, що утримується у джерела, – це лише «попереднє стягнення», але воно невигідне

У відповідь на звернення особи, яка працює на підприємстві з прямими іноземними інвестиціями, щодо цієї проблеми, Податкове управління заявило, що чинне законодавство містить положення щодо узагальнення доходів, розрахунку податку, відрахування, декларування та сплати податку на доходи фізичних осіб.

Однак, адвокат Тран Соа, директор юридичної фірми «Мінь Данг Куанг», наголосив, що ця висока сума утриманого податку є лише попередньою. Незалежно від того, декларує підприємство щомісяця чи щоквартально, працівнику доведеться сплачувати підвищену ставку податку під час отримання премії, але в кінці року підприємство підсумує дохід та розрахує остаточний податок на доходи фізичних осіб.

Якщо з фізичної особи попередньо нараховано більше податку за рік, ніж фактично підлягає сплаті податку, їй буде повернуто або зараховано до рахунок податку наступного року.

Велика проблема: держава стягує податок авансом, і платникам податків доводиться чекати більше року (наприклад, премії, виплачені в січні, до кінця періоду розрахунку податку на доходи фізичних осіб у квітні наступного року), щоб отримати надлишок податку, який був тимчасово стягнутий, – це занадто довго. Це створює незручності для працівників, особливо наприкінці року, коли потрібно багато витрат.

Зіткнувшись із цими недоліками, працівники запропонували Міністерству фінансів розглянути можливість дозволити підприємствам та працівникам розраховувати середній бонус на основі загального річного доходу або ж окремо розраховувати бонус, щоб застосовувати розумну ставку оподаткування, аби уникнути створення невигідних умов.

Рішення від експертів: виплата бонусів ближче до місячного Нового року 2026

Коментуючи терміни виплати бонусів Tet, адвокат Тран Соа та пан Нгуєн Нгок Тінь, віцепрезидент Асоціації податкових консультантів та агентів міста Хошимін, заявили, що підприємствам слід розглянути можливість виплати бонусів на початку 2026 року, щоб зменшити податкове навантаження на працівників.

Причина полягає в тому, що нове зниження сімейного доходу (GBP) застосовуватиметься з 2026 року:

• Ставка ПДВ для платників податків збільшена з 11 мільйонів донгів на місяць до 15,5 мільйонів донгів на місяць.
• Рівень GTGC для кожного утриманця збільшується з 4,4 мільйона донгів на місяць до 6,2 мільйона донгів на місяць.
  

Виплата бонусів у січні 2026 року (близько до місячного Нового року) допоможе працівникам скористатися новою ставкою ПДВ, що значно зменшить суму податку на доходи фізичних осіб порівняно зі сплатою у грудні 2025 року.

Наприклад, фізична особа із загальним доходом (зарплата + бонус) у розмірі 30 мільйонів донгів на місяць та 1 утриманцем, якщо застосовуватиме нову ставку ПДВ (з 2026 року), повинна буде сплатити податок на доходи фізичних осіб у розмірі 580 000 донгів, що на 860 000 донгів менше порівняно з поточною ставкою.

Крім того, виплата бонусів, близьких до Тет, також відповідає в'єтнамським звичаям і традиціям. Водночас, правила бухгалтерського обліку дозволяють підприємствам виплачувати заробітну плату та бонуси до закінчення терміну подання розрахунків з податку на прибуток підприємств, що все ще вважається обліком операційних витрат попереднього року.

Пан Нгуєн Нгок Тінь також зазначив, що деякі підприємства запровадили щоквартальні бонуси для співробітників, це спосіб усереднення доходу, що допомагає мінімізувати надмірне зростання податкових платежів, як це відбувається, коли всі бонуси зосереджені в кінці року.

Джерело: https://vtv.vn/tien-thuong-tet-luong-thang-thu-13-se-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-the-nao-100251124103347238.htm