2023 میں کارپوریٹ انکم ٹیکس کے نقصانات اور نقصان کیری فارورڈز کا حساب کیسے لگایا جاتا ہے؟

کارپوریٹ انکم ٹیکس 2008 (2013 میں ترمیم شدہ) کے قانون کی دفعات کے مطابق، خسارے والے کاروباری ادارے اپنے نقصان کو اگلے سال تک لے جا سکتے ہیں۔ یہ نقصان قابل ٹیکس آمدنی سے منہا کیا جاتا ہے۔ نقصانات کو آگے بڑھانے کی مدت پانچ سال سے زیادہ نہیں ہو سکتی، جس سال نقصان ہوا اس کے بعد کے سال سے شروع ہوتا ہے۔

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

نقصانات کا تعین کیسے کریں اور 2023 میں کارپوریٹ انکم ٹیکس کے نقصانات کو کیسے منتقل کریں۔ (ماخذ: Lawnet)

کارپوریٹ انکم ٹیکس (CIT) 2008 کے قانون کی شق 3، آرٹیکل 7 کی دفعات کے مطابق رئیل اسٹیٹ کی منتقلی کی سرگرمیوں، سرمایہ کاری کے منصوبے کی منتقلی، اور سرمایہ کاری کے منصوبوں میں حصہ لینے کے حقوق کی منتقلی سے ہونے والے نقصانات والے کاروباری ادارے، اگر اب بھی خسارے میں ہیں، اور معدنیات کی تلاش اور استحصال سے ہونے والے نقصانات والے کاروباری ادارے، اس طرح کی سال کی آمدنی کے نقصانات کی سرگرمیوں میں ٹیکس کے حقوق کی منتقلی کر سکتے ہیں۔ نقصانات کی منتقلی کی مدت پانچ سال سے زیادہ نہیں ہوگی، اس سال کے اگلے سال سے شروع ہوتی ہے جس میں نقصان ہوا تھا۔

نقصانات کا تعین کیسے کریں اور 2023 میں کارپوریٹ انکم ٹیکس کے نقصانات کو کیسے منتقل کریں۔

نقصانات کا تعین اور کارپوریٹ انکم ٹیکس کے نقصانات کی منتقلی سرکلر 78/2014/TT-BTC کے آرٹیکل 9 اور سرکلر 96/2015/TT-BTC کے آرٹیکل 7 میں دی گئی ہدایات کے مطابق کی جاتی ہے، خاص طور پر مندرجہ ذیل:

(1) ٹیکس کی مدت میں پیدا ہونے والے نقصانات ٹیکس قابل آمدنی میں منفی فرق ہیں، سوائے پچھلے سالوں کے نقصانات کے۔

(2) اگر کسی انٹرپرائز کو ٹیکس کے تصفیے کے بعد نقصان ہوتا ہے، تو وہ مسلسل اور مکمل طور پر نقصان کو اگلے سالوں کی آمدنی (ٹیکس قابل آمدنی مائنس ٹیکس سے مستثنیٰ آمدنی) میں منتقل کرے گا۔ مسلسل نقصان کی منتقلی کی مدت 5 سال سے زیادہ نہیں ہوگی، جس سال نقصان ہوا ہے اس کے بعد کے سال سے شروع ہوگا۔

انٹرپرائزز سہ ماہی عارضی ٹیکس اعلامیہ تیار کرتے وقت نقصانات کو مندرجہ ذیل سہ ماہیوں کی آمدنی میں عارضی طور پر منتقل کرتے ہیں اور سالانہ ٹیکس کو حتمی شکل دینے کے اعلان کی تیاری کرتے وقت انہیں باضابطہ طور پر اگلے سال میں منتقل کرتے ہیں۔

مثال 1: 2022 میں، انٹرپرائز A کو 10 بلین VND کا نقصان ہوا، 2023 میں، انٹرپرائز A کو 12 بلین VND کی آمدنی ہوئی، پھر 2022 میں ہونے والا کل نقصان 10 بلین VND ہے، انٹرپرائز A کو پوری رقم 2023 میں آمدنی میں منتقل کرنی ہوگی۔

مثال 2: 2022 میں، انٹرپرائز B کو 20 بلین VND کا نقصان ہوا، اور 2023 میں، انٹرپرائز B کو 15 بلین VND کی آمدنی ہوئی، پھر:

+ انٹرپرائز B کو 2023 میں 15 بلین VND کا پورا نقصان آمدنی میں منتقل کرنا ہوگا۔

+ 5 بلین VND کا باقی نقصان، انٹرپرائز B کو 2022 کے نقصانات کو اگلے سالوں میں منتقل کرنے کے مندرجہ بالا اصول کے مطابق پوری رقم کی نگرانی اور مسلسل منتقلی کرنی چاہیے، لیکن نقصان کے سال کے بعد کے سال سے 5 سال سے زیادہ نہیں۔

- ایک ہی مالی سال میں سہ ماہیوں کے درمیان نقصانات والے کاروباری اداروں کو اس مالی سال کی اگلی سہ ماہیوں میں پچھلی سہ ماہی کے نقصانات کو پورا کرنے کی اجازت ہے۔ کارپوریٹ انکم ٹیکس کو حتمی شکل دیتے وقت، انٹرپرائزز پورے سال کے نقصانات کا تعین کرتے ہیں اور مسلسل پورے نقصان کو مندرجہ بالا دفعات کے مطابق اگلے سال کے بعد کے سالوں کی قابل ٹیکس آمدنی میں منتقل کرتے ہیں۔

- انٹرپرائزز مندرجہ بالا اصولوں کے مطابق آمدنی سے کٹوتی کی جانے والی نقصان کی رقم کا تعین کریں گے۔ اگر نقصان اٹھانے کی مدت کے دوران مزید نقصان ہوتا ہے تو، پیدا ہونے والے نقصان (پچھلی مدت کے نقصان کو چھوڑ کر) کو مکمل طور پر اور مسلسل 5 سال سے زیادہ کے لیے آگے بڑھایا جائے گا، اس سال کے بعد جس میں نقصان ہوا ہے اس سال سے شروع ہوگا۔

اگر مجاز اتھارٹی کارپوریٹ انکم ٹیکس کو حتمی شکل دینے کا معائنہ اور آڈٹ کرتی ہے اور اس بات کا تعین کرتی ہے کہ انٹرپرائز کو جس نقصان کی منتقلی کی اجازت دی گئی ہے وہ خود انٹرپرائز کے ذریعہ طے شدہ نقصان کی رقم سے مختلف ہے، منتقلی کے نقصان کی رقم کا تعین معائنہ اور آڈٹ ایجنسی کے اختتام کے مطابق کیا جائے گا، لیکن اس بات کو یقینی بنانا چاہیے کہ نقصان پورے سال کے شروع ہونے کے بعد سے مکمل طور پر 5 سال تک منتقل نہ ہو۔ جس میں مقررہ کے مطابق نقصان پیدا ہوتا ہے۔

نقصان ہونے والے سال کے بعد کے سال سے 5 سال کے بعد، اگر نقصان کو مکمل طور پر منتقل نہیں کیا گیا ہے، تو اسے اگلے سالوں کی آمدنی میں منتقل نہیں کیا جائے گا۔

(3) وہ کاروباری ادارے جو اپنی کاروباری قسم کو تبدیل کرتے ہیں، انضمام کرتے ہیں، انضمام کرتے ہیں، تقسیم کرتے ہیں، الگ کرتے ہیں، تحلیل کرتے ہیں یا دیوالیہ ہو جاتے ہیں، انہیں ٹیکس حکام کے ساتھ اپنے کاروباری قسم کو تبدیل کرنے، ضم کرنے، مضبوط کرنے، تقسیم کرنے، الگ کرنے، تحلیل کرنے، یا دیوالیہ ہونے کے فیصلے کے وقت تک ٹیکس کے تصفیے کرنا ہوں گے

تبادلوں، انضمام یا انضمام سے پہلے پیدا ہونے والے کسی انٹرپرائز کے نقصانات کی وقوع پذیر ہونے کے سال کے حساب سے تفصیل سے نگرانی کی جانی چاہیے اور تبادلوں، انضمام یا انضمام کے بعد انٹرپرائز کی اسی سال کی آمدنی کے خلاف معاوضہ لیا جانا چاہیے یا تبادلوں کے بعد انٹرپرائز کے اگلے سالوں کی آمدنی کے مقابلے میں منتقلی جاری رکھی جائے گی، انضمام یا استحکام کے اصول کو یقینی بنانے کے لیے 5 سال سے زیادہ نقصان نہیں ہوگا۔ نقصان کے سال کے بعد.

کسی دوسرے ادارے میں تقسیم یا علیحدگی سے پہلے پیدا ہونے والے انٹرپرائز کا نقصان اور اب بھی ضوابط کے مطابق نقصان کی منتقلی کی مدت میں تقسیم یا علیحدگی کے بعد انٹرپرائزز کو تقسیم یا علیحدہ ایکویٹی کیپیٹل کے تناسب کے مطابق مختص کیا جائے گا۔

ماخذ