إرشادات للأفراد المقيمين في فيتنام لخصم الضرائب المدفوعة في الخارج من الضرائب المستحقة في فيتنام

سيتم خصم مبلغ الضريبة المدفوعة (أو التي يُعتقد أنها دفعت) في الدولة المتعاقدة بموجب اتفاقية ضريبية مع فيتنام من مبلغ الضريبة المستحقة في فيتنام بالنسبة للأفراد المقيمين في فيتنام والذين دفعوا الضرائب في الدولة المتعاقدة بموجب اتفاقية ضريبية مع فيتنام وفقًا للوائح .

بموجب المادة 1 و النقطة هـ، البند 2، المادة 26 من التعميم رقم 111/2013/TT-BTC المؤرخ 15 أغسطس 2013 من وزارة المالية لتوجيه تنفيذ قانون ضريبة الدخل الشخصي، والقانون المعدل والمكمل لعدد من مواد قانون ضريبة الدخل الشخصي والمرسوم رقم 65/2013/ND-CP للحكومة الذي يوضح بالتفصيل عددًا من مواد قانون ضريبة الدخل الشخصي والقانون المعدل والمكمل لعدد من مواد قانون ضريبة الدخل الشخصي (المعدل والمكمل في المادة 2 من التعميم رقم 119/2014/TT-BTC المؤرخ 25 أغسطس 2014 من وزارة المالية) .

وفقًا للبند 3، المادة 62 من التعميم رقم 80/2021/TT-BTC المؤرخ 29 سبتمبر 2021 الصادر عن وزارة المالية بشأن تنظيم خصم الضريبة المدفوعة في الخارج من الضريبة المستحقة في فيتنام .

بناءً على ذلك، يُخصم من ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة للمقيمين الفيتناميين ذوي الدخل المُكتسب في الخارج، والذين حسبوا ودفعوا ضريبة الدخل الشخصية وفقًا للوائح، الضريبة المدفوعة في الخارج. ويجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المُخصمة الضريبة المستحقة المحسوبة وفقًا لجدول الضرائب الفيتنامي، والمخصصة للدخل المُكتسب في الخارج. ويُحدد معدل التخصيص بنسبة الدخل المُكتسب في الخارج إلى إجمالي الدخل الخاضع للضريبة. الدخل الخاضع للضريبة للمقيمين في فيتنام هو الدخل الذي ينشأ داخل أراضي فيتنام وخارجها، بغض النظر عن مكان دفع الدخل.

تتم عملية خصم الضريبة المدفوعة في الخارج من الضريبة المستحقة في فيتنام على النحو التالي:

يُقدّم دافعو الضرائب ملفًا يطلبون فيه خصم الضريبة المدفوعة (أو المُعتَبَرة مدفوعة) في الخارج من الضريبة المستحقة في فيتنام إلى الجهة الضريبية المُديرة مباشرةً. يتضمن الملف ما يلي:

- طلب خصم الضريبة الأجنبية من الضريبة المستحقة في فيتنام بموجب اتفاقية الضرائب وفقًا للنموذج رقم 02/HTQT الصادر مع الملحق الأول من التعميم رقم 80/2021/TT-BTC ، والذي يوفر معلومات عن المعاملات المتعلقة بمبلغ الضريبة الأجنبية المطلوب خصمها من مبلغ الضريبة المستحقة في فيتنام في نطاق اتفاقية الضرائب.

- مستندات أخرى حسب نموذج طلب الخصم، وتحديدًا:

* في حالة الخصم المباشر: قام دافعو الضرائب بدفع الضرائب في الدولة المتعاقدة في الاتفاقية مع فيتنام ويحق لهم خصم الضريبة المستحقة في فيتنام وفقًا لأحكام اتفاقية الضرائب.

+ نسخة من إقرار ضريبة الدخل الخارجي مصدق عليها من قبل دافع الضرائب؛

+ نسخة من وثائق دفع الضرائب الأجنبية المعتمدة من قبل دافع الضرائب؛

+ أصل التأكيد من سلطة الضرائب الأجنبية على دفع الضريبة.

* حالة خصم الضريبة الإجمالية: دافعو الضرائب الذين لديهم دخل وكان ينبغي عليهم دفع الضريبة في الدولة المتعاقدة بموجب اتفاقية مع فيتنام، ولكن وفقًا لأحكام قانون تلك الدولة المتعاقدة يتم إعفاؤهم أو تخفيض ضرائبهم كإجراء تفضيلي خاص، يتم خصمهم من الضريبة المستحقة في فيتنام وفقًا لأحكام اتفاقية الضرائب.

+ نسخة من إقرار ضريبة الدخل الخارجي مصدق عليها من قبل دافع الضرائب؛

+ نسخة من السجل التجاري أو الوثائق القانونية التي تثبت ممارسة النشاط التجاري في الخارج مع التأكيد من دافع الضرائب؛

+ خطاب تأكيد من السلطة الأجنبية المختصة بشأن مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة وتأكيد أن طلب خصم الضريبة الإجمالية يتوافق مع اتفاقية الضرائب وقوانين الدولة المتعاقدة في اتفاقية الضرائب ذات الصلة.

مصدر