الخبرة الدولية في إدارة الضرائب للأسر التجارية

ومن خلال الخبرة الدولية، يمكن ملاحظة أن الاتجاه العام هو خلق أقصى الظروف من حيث الإجراءات ومعدلات الضرائب للأسر صاحبة الأعمال، ولكن في الوقت نفسه وضع خارطة طريق لجلب الأسر الكبيرة إلى إطار المؤسسة الرسمي عندما تصبح كبيرة بما يكفي، لضمان المساواة وزيادة كفاءة إدارة الضرائب.

صورة توضيحية: Mof.gov.vn

وفقًا لمعلومات دائرة الضرائب، تُشبه طريقة حساب ضريبة الشركات، من حيث المبدأ، طريقة حساب ضريبة الشركات التي تدفع الضرائب بالطريقة المباشرة. يكمن الاختلاف الرئيسي في أن الشركات الصغيرة والمتوسطة تدفع ضريبة دخل الشركات على الدخل الخاضع للضريبة (باستثناء المصروفات)، وتدفع ضريبة القيمة المضافة بطريقة الخصم، وتُطبّق النظام المحاسبي (فتح الحسابات المحاسبية، والقوائم المالية، والدفاتر المحاسبية، والمستندات المحاسبية).

في هذه الأثناء، تدفع جميع الأسر التجارية بغض النظر عن حجمها، بما في ذلك الأسر التجارية ذات الحجم المكافئ للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة (مثل الأسر التجارية في مجالات الزراعة والغابات ومصايد الأسماك والصناعة والبناء بإيرادات تزيد عن 3 مليارات دونج أو في مجال التجارة والخدمات بإيرادات تزيد عن 10 مليارات دونج) ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة القيمة المضافة بالطريقة المباشرة على الإيرادات، وقد لا تنفذ نظام المحاسبة (تدفع الأسر التجارية ضريبة مقطوعة) أو تنفذ نظام محاسبة بسيط، أو تحتفظ بدفاتر واحدة، ولا يتعين عليها فتح حسابات محاسبية، أو إعداد البيانات المالية.

وبالتالي، تختلف السياسات الضريبية والإدارة الضريبية للأسر التجارية مقارنةً بالشركات. ويُحدث النظام القانوني الحالي اختلافات نسبية بين الأسر التجارية والشركات، تتجلى في الجوانب التالية: إجراءات التسجيل، والالتزامات الضريبية والفواتير، والنظام المحاسبي، ولوائح الإدارة المتخصصة.

تحديدًا: فيما يتعلق بتسجيل الأعمال والتسجيل الضريبي، تُسجَّل الشركات في مكتب التخطيط المالي للمنطقة/المقاطعة (ابتداءً من 1 يوليو 2025، يُمكن للشركات تقديم طلبات تسجيل الأعمال واستلام النتائج في مكتب التخطيط المالي للبلدية/الدائرة التي يقع فيها مقر الشركة)، وذلك من خلال وثائق بسيطة (مثل طلب تسجيل الأعمال، وأوراق هوية مالك الشركة...) ومدة إصدار سريعة (3 أيام). في المقابل، تُسجَّل الشركات في مكتب تسجيل الأعمال الإقليمي، مع وثائق أكثر تعقيدًا (مثل طلب تسجيل الأعمال، والميثاق، وقائمة الأعضاء/المساهمين...)، وتُعالَج أيضًا في غضون 3 أيام إذا كانت صالحة.

الاستمرار في تنفيذ الخدمات الضريبية الإلكترونية بشكل فعال

فيما يتعلق بالتسجيل الضريبي، يتيح القانون آليةً شاملةً: عند تسجيل شركة أو مجموعة شركات، تُنقل المعلومات الضريبية إلى مصلحة الضرائب لإصدار رمز ضريبي في الوقت نفسه. ومع ذلك، في الواقع، لا يزال تسجيل الشركات قائمًا، ولكن ليس التسجيل الضريبي للمجموعات التجارية، وذلك بسبب نقص التنسيق الوثيق بين مصلحة الضرائب وتسجيل الشركات سابقًا (قبل 1 يوليو 2023، عندما لم يكن قد تم تطبيق إجراءات الربط بين تسجيل الشركات والتسجيل الضريبي).

فيما يتعلق بنظام المحاسبة والفواتير، يجب على الشركات (بما فيها الشركات الصغيرة جدًا) تطبيق النظام المحاسبي وفقًا للوائح، واستخدام الفواتير الإلكترونية لجميع معاملات المبيعات والخدمات (باستثناء بعض الحالات الخاصة). في الوقت نفسه، لا تُلزم معظم الشركات (المجموعات التي تدفع ضريبة مقطوعة) بمسك دفاتر محاسبية، بل تُصرّح فقط بإيراداتها لهيئة الضرائب لتحديدها؛ وفي حال الحاجة إلى فواتير، تُصدرها الهيئة بشكل فردي. فقط الشركات التي تُصرّح بإيراداتها ومصروفاتها بانتظام، تُسجّل إيراداتها ومصروفاتها بالكامل، مثل الشركات.

ويؤدي هذا الاختلاف إلى انخفاض مستوى الشفافية في الإيرادات والنفقات بالنسبة للأسر التجارية مقارنة بالمؤسسات التجارية، مما يسبب صعوبات في إدارة الضرائب ويخلق ثغرات يمكن لبعض الأسر التجارية الاستفادة منها من خلال إعلان انخفاض الإيرادات لتقليل الضرائب المستحقة.

فيما يتعلق بطريقة احتساب الضريبة ، أفادت دائرة الضرائب بأنه يمكن للمؤسسات اختيار طريقة الخصم (حساب ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم) أو الطريقة المباشرة على الإيرادات. أما أصحاب الأعمال، فيحسبون الضريبة على الإيرادات بشكل أساسي (بموجب عقد أو إقرار مباشر)، ولا توجد آلية لضريبة الدخل الشخصي تُحسب على الدخل بعد خصم النفقات، على غرار ضريبة دخل الشركات، إلا إذا تحولوا إلى نموذج أعمال.

هذا يُحدث فرقًا: يُسمح للشركات بخصم نفقات معقولة عند حساب الضرائب، بينما تدفع الشركات العائلية ضرائب بمعدل ثابت على الإيرادات، وبالتالي يكون معدل الضريبة الإجمالي الفعلي أقل، ولكنه لا يأخذ في الاعتبار عامل التكلفة. تشير آراء عديدة إلى ضرورة السماح للشركات العائلية بخصم النفقات عند حساب ضريبة الدخل الشخصي لتشجيعها على توسيع أعمالها، أو خفض معدل ضريبة الدخل الشخصي للشركات العائلية الكبيرة لمقاربة معدل ضريبة دخل الشركات.

وفيما يتعلق بالالتزامات الأخرى والإدارة، تضع دائرة الضرائب الشركات تحت إدارة أكثر صرامة فيما يتعلق بالتأمين الاجتماعي للموظفين، والوقاية من الحرائق، وسلامة العمال، ومنع الفواتير والوثائق المزورة...، في حين لا يتم في كثير من الأحيان تفتيش وفحص الأسر التجارية بالكامل بحثًا عن هذه الالتزامات.

من ناحية أخرى، تُطبق بعض اللوائح التفضيلية والداعمة على الشركات فقط، ولا تشمل الأسر التجارية (على سبيل المثال، ضريبة دخل الشركات التفضيلية للشركات الصغيرة والمتوسطة، ودعم أسعار الفائدة، ومقرات الأعمال، إلخ). يؤدي هذا الاختلاف إلى اعتقاد العديد من الأسر بعدم رغبتها في التحول إلى الشركات، لاعتقادها أن نموذج الأسر التجارية أكثر فائدة من حيث الالتزامات الضريبية (ضريبة إجمالية منخفضة) وأقل خضوعًا للتفتيش والقيود.

بشكل عام، يُميّز الإطار القانوني الحالي بين الأسر التجارية والمنشآت بناءً على الشكل القانوني لا على طبيعة وحجم العمل، مما يُؤدي إلى انعدام العدالة بين النوعين. وقد خلق هذا، دون قصد، ميزةً لممارسة الأعمال التجارية في شكل أسر تجارية مقارنةً بالمنشآت القائمة، مما شكّل عائقًا يُثني العديد من الأسر عن التحول إلى شركات. لذلك، تتمثل إحدى المهام المهمة للمشروع في تضييق الفجوة السياساتية تدريجيًا بين الأسر التجارية والمنشآت، والتوجه نحو إدارة الأسر التجارية بطريقة تُشبه إدارة الشركات من حيث الالتزامات الضريبية وأنظمة الإدارة، بما يتوافق مع الممارسات الدولية.

في العالم ، لا يوجد لدى العديد من البلدان مفهوم منفصل لـ "الأسرة التجارية" مثل فيتنام، ولكن يوجد نموذج مماثل للملكية الفردية - وهو شكل من أشكال الأعمال المملوكة من قبل فرد، مع مسؤولية غير محدودة ويتم تضمين الأرباح في الدخل الخاضع للضريبة للمالك، وعادة ما يشمل 3 كيانات: الملكية الفردية والأسرة التجارية والأعمال الفردية.

غالبًا ما تتمتع الشركات الفردية في هذه البلدان بإجراءات تسجيل بسيطة وتكاليف منخفضة وتخضع لضريبة الدخل الشخصي بدلاً من ضريبة دخل الشركات.

فيما يتعلق بإدارة الضرائب، تسمح معظم الدول لأصحاب الأعمال الصغيرة بالعمل دون الحاجة إلى إنشاء كيان قانوني، مع الاحتفاظ برقم ضريبي شخصي. ومع ذلك، عندما تتجاوز الإيرادات أو عدد الموظفين حدًا معينًا، يجب عليهم التسجيل لتأسيس شركة أو الامتثال لنظام المحاسبة والإبلاغ الضريبي كشركة. تطبق العديد من الدول ضرائب مقطوعة أو مبسطة على أصحاب الأعمال الصغيرة لتخفيف العبء الإداري، ولكن توجد دائمًا آلية للتحول إلى الإقرار الضريبي الدفتري عندما يكون حجم الضريبة أكبر.

وفقًا لبحث أجرته إدارة الضرائب، يوجد في الصين اليوم كلٌّ من الشركات الفردية والأسر التجارية (الأسر التجارية الفردية والأسر التجارية الصغيرة)، على غرار فيتنام. ومع ذلك، لكلٍّ من هذه الكيانات سياساتها ولوائحها الخاصة لتشجيعها، حيث تُنظَّم الشركات الفردية بموجب قانون الشركات الفردية، بينما تُنظَّم الأسر التجارية بموجب القانون المدني.

في سنغافورة وماليزيا وتايلاند، يُمكن تسجيل الشركات الفردية بسهولة ودفع ضريبة الدخل الشخصي. أما تايلاند، فتشترط تأسيس الشركات إذا تجاوزت إيراداتها حدًا معينًا.

طبقت بعض الدول أيضًا تدابير لدعم الشركات المنزلية في التحول إلى شركات. لدى كوريا الجنوبية واليابان سياسات لإعفاء أو تخفيض الضرائب في السنوات القليلة الأولى بعد تحول الأسر إلى شركات. تُعفي الصين ضريبة تراخيص الأعمال وتُخفّض ضريبة الدخل الشخصي للأسر المُحوّلة حديثًا. تُبسّط إندونيسيا عملية الإقرار الضريبي للشركات الصغيرة لتشجيع الأسر على التسجيل كشركات.

وبالإضافة إلى ذلك، تركز البلدان على بناء نظام ضريبي إلكتروني يسهل على رجال الأعمال الإعلان عن الضرائب ودفعها؛ ودمج البيانات من مصادر متعددة (البنوك، والفواتير الإلكترونية، وأجهزة نقاط البيع، وما إلى ذلك) لمراقبة إيرادات الأسر التجارية ومنع خسارة الإيرادات.

ومن خلال الخبرة الدولية، يمكن ملاحظة أن الاتجاه العام هو خلق أقصى الظروف من حيث الإجراءات ومعدلات الضرائب للأسر صاحبة الأعمال، ولكن في الوقت نفسه وضع خارطة طريق لجلب الأسر الكبيرة إلى إطار المؤسسة الرسمي عندما تصبح كبيرة بما يكفي، لضمان المساواة وزيادة كفاءة إدارة الضرائب.

بالمقارنة مع دول أخرى، لا تزال نسبة الشركات المنزلية إلى عدد السكان في فيتنام منخفضة نسبيًا (حوالي 2.17% من السكان، بينما تبلغ في الولايات المتحدة حوالي 6.9%، وفي تايلاند حوالي 5.6%، وفي المملكة المتحدة حوالي 8.5%...). وهذا يُظهر أن هناك مجالًا لتنمية قطاع الأعمال الفردية وتحويله إلى شركات إذا وُجدت سياسات دعم مناسبة لتشجيع ريادة الأعمال وتوسيع نطاق الأعمال.

نهر ترا

المصدر: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html