إن الاتجار غير المشروع بالفواتير هو عمل غير قانوني ويعاقب عليه بالسجن لمدة تصل إلى 7 سنوات.

وفقًا للقانون الحالي، فإن أفعال شراء أو بيع الفواتير بشكل غير قانوني أو استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني، اعتمادًا على طبيعة ومدى خطورة المخالفة، قد تكون عرضة لعقوبات إدارية أو ملاحقة جنائية. وقالت الإدارة العامة للضرائب إن العقوبات الإدارية والعقوبات الجنائية لهذه الأفعال يتم تنظيمها على وجه التحديد على النحو التالي:

بشأن العقوبات الإدارية

وفقًا للإدارة العامة للضرائب، يتم تنفيذ العقوبات الإدارية للمخالفات المتعلقة بالفواتير وفقًا للوائح ذات الصلة في المرسوم الحكومي رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 والذي ينظم العقوبات على المخالفات الإدارية المتعلقة بالضرائب والفواتير (المعدل والمكمل في المرسوم رقم 102/2021/ND-CP المؤرخ 16 نوفمبر 2021).

صورة توضيحية. (المصدر: SC)

أولاً، سيتم معاقبة فعل إعطاء أو بيع الفواتير وفقًا للمادة 22 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح من 15،000،000 دونج إلى 45،000،000 دونج.

العلاج هو فرض إلغاء الفواتير وإجبار استرجاع الأرباح التي تم الحصول عليها بطريقة غير مشروعة.

ثانيًا، يُعاقب على فعل استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدامها بشكل غير قانوني وفقًا للمادة 4 والمادة 28 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح بين 20,000,000 و50,000,000 دونج (باستثناء حالة استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني مما يزيد من مبلغ الضريبة المستحقة أو يزيد من مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة أو المستردة، والتي ستكون عرضة لعقوبات ضريبية وفقًا لأحكام المادة 16 والمادة 17 من هذا المرسوم).

العلاج هو فرض إلغاء الفواتير المستعملة.

ثالثًا، بالنسبة لفعل استخدام الفواتير غير القانونية لمحاسبة قيمة السلع والخدمات المشتراة، أو تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة، أو مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة، ولكن عندما تقوم مصلحة الضرائب بالتفتيش والتحقق، يتم اكتشاف أن المشتري يثبت أن المخالفة تخص البائع وأن المشتري قد قدم المحاسبة بالكامل وفقًا للوائح، فسيتم معاقبته وفقًا للمادة 16 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP بغرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المعلن عنه أو مبلغ الضريبة المستردة أعلى من اللوائح.

الإجراء التصحيحي هو فرض سداد المتأخرات الضريبية بالكامل، ومبلغ استرداد الضريبة أعلى من اللائحة، وغرامة التأخير في السداد إلى ميزانية الدولة؛ مطلوب إعادة تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم والتي سيتم نقلها إلى الفترة التالية (إن وجدت).

رابعا، بتهمة استعمال فواتير غير مشروعة؛ يعتبر الاستخدام غير القانوني للفواتير لإعلان الضرائب لتقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة أو المعفاة أو المخفضة بمثابة فعل من أفعال التهرب الضريبي ولكن ليس إلى حد الملاحقة الجنائية بموجب المادة 200 من قانون العقوبات وسيتم معاقبته وفقًا للمادة 17 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح من 1 إلى 3 أضعاف مبلغ الضريبة المتهرب منها، اعتمادًا على طبيعة وخطورة المخالفة (تزداد الغرامة تدريجيًا وفقًا للظروف المشددة للمخالفة).

إن العلاج يكمن في إجبار الدولة على دفع كامل قيمة التهرب الضريبي إلى الميزانية العامة للدولة؛ التعديل القسري لضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم على السجلات الضريبية (إن وجدت).

بشأن الإجراءات الجنائية

وفقًا لقانون العقوبات لعام 2015 (المعدل في عام 2017)، فإن فعل استخدام الفواتير غير القانونية لمحاسبة السلع والمواد المدخلة في الأنشطة التي تولد التزامات ضريبية، أو تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المعفاة، أو خفض الضريبة أو زيادة مبلغ الضريبة القابلة للخصم، أو الضريبة المستردة إلى الحد الذي يتم فيه مقاضاة المسؤولية الجنائية سيتم التعامل معه بجريمة التهرب الضريبي (المادة 200).

ويعامل فعل شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني إلى حد الملاحقة الجنائية كجريمة طباعة وإصدار وشراء وبيع الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني لدفعها إلى الموازنة العامة للدولة (المادة 203).

وبناءً على الأحكام المذكورة أعلاه، فقد تم تنظيم العقوبات الإدارية والجنائية لأعمال الشراء والبيع غير المشروع للفواتير، واستخدام الفواتير غير المشروعة، والاستخدام غير المشروع للفواتير بشكل محدد وكامل في النظام القانوني للتعامل مع المخالفات الإدارية والقانون الجنائي وفقًا لطبيعة ومستوى وحجم المخالفة.

بتهمة استخدام فواتير غير قانونية تشكل جريمة التهرب الضريبي

سيتم ملاحقته ومحاكمته بتهمة التهرب الضريبي وفقا لأحكام المادة 200 من قانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل والمكمل سنة 2017):

إذا تمت محاكمة شخص ما بثلاثة إطارات عقوبة رئيسية، فإن الغرامة تتراوح من 100 مليون دونج إلى 4.5 مليار دونج أو السجن لمدة تتراوح بين 3 أشهر إلى 7 سنوات.

وقد يتم تغريم المخالفين أيضًا بمبلغ يتراوح بين 20 مليون دونج و100 مليون دونج، أو منعهم من تولي مناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين عام واحد و5 أعوام، أو مصادرة جزء من أصولهم أو كلها.

إذا كان كيانًا قانونيًا تجاريًا، فسيتم محاكمته بأربعة إطارات جزائية رئيسية: غرامة من 300 مليون دونج إلى 10 مليارات دونج؛ أو تعليق العمليات لمدة تتراوح بين 6 أشهر إلى 3 سنوات أو تعليق العمليات بشكل دائم.

كما يمكن تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون إلى 200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة وثلاث سنوات.

إن عملية شراء وبيع الفواتير بطريقة غير مشروعة تشكل جريمة شراء وبيع الفواتير بطريقة غير مشروعة.

سيتم محاكمته ومتابعته بتهمة طباعة وإصدار وتداول الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني لسداد ميزانية الدولة وفقًا لأحكام المادة 203 من قانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل والمكمل سنة 2017).

إذا تمت محاكمة شخص ما بإطارين رئيسيين للعقوبة، فهناك غرامة تتراوح بين 50 مليون دونج و500 مليون دونج أو حكم إصلاحي غير احتجازي لمدة تصل إلى 3 سنوات أو حكم بالسجن من 6 أشهر إلى 5 سنوات.

وقد يتم تغريم المخالفين أيضًا بمبلغ يتراوح بين 10 ملايين و50 مليون دونج، ومنعهم من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين عام واحد و5 سنوات.

إذا كان كيانًا قانونيًا تجاريًا، فسيتم محاكمته بإطارين رئيسيين للعقوبة: غرامة تتراوح من 100 مليون دونج إلى مليار دونج؛ أو تعليق العمليات بشكل دائم.

كما يمكن تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون و200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة لمدة تتراوح بين سنة وثلاث سنوات، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة وثلاث سنوات.

المصدر: https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html