إن الاتجار غير المشروع بالفواتير هو عمل غير قانوني ويعاقب عليه بالسجن لمدة تصل إلى 7 سنوات.

وفقًا للقانون الحالي، قد يُعرِّض شراء أو بيع الفواتير بشكل غير قانوني، أو استخدام فواتير غير قانونية، أو استخدامها بشكل غير قانوني، حسب طبيعة المخالفة وشدتها، لعقوبات إدارية أو ملاحقة جنائية. وأوضحت الإدارة العامة للضرائب أن العقوبات الإدارية والجنائية لهذه الأفعال تُنظَّم تحديدًا على النحو التالي:

بشأن العقوبات الإدارية

وفقًا للإدارة العامة للضرائب، يتم تنفيذ العقوبات الإدارية للمخالفات المتعلقة بالفواتير وفقًا للوائح ذات الصلة في المرسوم الحكومي رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 والذي ينظم العقوبات على المخالفات الإدارية المتعلقة بالضرائب والفواتير (المعدل والمكمل في المرسوم رقم 102/2021/ND-CP المؤرخ 16 نوفمبر 2021).

صورة توضيحية. (المصدر: SC)

أولاً، سيتم معاقبة فعل إعطاء أو بيع الفواتير وفقًا للمادة 22 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح بين 15،000،000 دونج و 45،000،000 دونج.

العلاج هو فرض إلغاء الفواتير وإجبار استرجاع الأرباح التي تم الحصول عليها بطريقة غير مشروعة.

ثانيًا، يُعاقب على فعل استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدامها بشكل غير قانوني وفقًا للمادة 4 والمادة 28 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح بين 20,000,000 و50,000,000 دونج (باستثناء حالة استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني مما يزيد من مبلغ الضريبة المستحقة أو يزيد من مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة أو المستردة، والتي ستكون عرضة لعقوبات ضريبية وفقًا لأحكام المادة 16 والمادة 17 من هذا المرسوم).

العلاج هو فرض إلغاء الفواتير المستعملة.

ثالثًا، بالنسبة إلى فعل استخدام الفواتير غير القانونية لحساب قيمة السلع والخدمات المشتراة، أو تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة، أو مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة، ولكن عندما تقوم مصلحة الضرائب بالتفتيش والتحقق والكشف، يثبت المشتري أن المخالفة تخص البائع وأن المشتري قد قدم المحاسبة بالكامل وفقًا للوائح، فسيتم معاقبته وفقًا للمادة 16 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP بغرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المعلن عنه أو مبلغ الضريبة المستردة أعلى من اللوائح.

وتشمل التدابير العلاجية إجبار الدولة على سداد المتأخرات الضريبية بالكامل، واسترداد مبالغ ضريبية أعلى من المقرر، ودفع الضرائب المتأخرة إلى ميزانية الدولة؛ وإجبار الدولة على تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم والمحول إلى الفترة التالية (إن وجدت).

رابعًا، بالنسبة لفعل استخدام الفواتير غير القانونية؛ استخدام الفواتير بشكل غير قانوني لإعلان الضرائب لتقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة، يتم تحديد مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة كفعل من أفعال التهرب الضريبي ولكن ليس إلى حد مقاضاة المسؤولية الجنائية بموجب المادة 200 من قانون العقوبات، سيتم معاقبته وفقًا للمادة 17 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح من 1 إلى 3 أضعاف مبلغ الضريبة المتهرب منها، اعتمادًا على طبيعة وخطورة المخالفة (تزداد الغرامة تدريجيًا وفقًا للظروف المشددة للمخالفة).

الإجراء التصحيحي هو فرض سداد كامل مبلغ الضريبة المتهرب منها إلى ميزانية الدولة؛ وفرض تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم على السجلات الضريبية (إن وجدت).

بشأن الإجراءات الجنائية

وفقاً لقانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل سنة 2017)، فإن استخدام الفواتير غير القانونية لمحاسبة السلع والمواد المدخلة في الأنشطة التي تولد التزامات ضريبية، أو تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المعفاة، أو تخفيض الضريبة أو زيادة مبلغ الضريبة القابلة للخصم، أو استرداد الضريبة إلى الحد الذي يؤدي إلى مقاضاة المسؤولية الجنائية، سيتم مقاضاة جريمة التهرب الضريبي (المادة 200).

ويعامل فعل شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني إلى حد الملاحقة بالمسؤولية الجنائية كجريمة طباعة وإصدار وشراء وبيع الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني لدفعها إلى الموازنة العامة للدولة (المادة 203).

وبناءً على الأحكام المذكورة أعلاه، فقد تم تنظيم العقوبات الإدارية والجنائية لأعمال الشراء والبيع غير المشروع للفواتير، واستخدام الفواتير غير المشروعة، والاستخدام غير المشروع للفواتير بشكل محدد وكامل في النظام القانوني للتعامل مع المخالفات الإدارية والقانون الجنائي وفقًا لطبيعة ومستوى وحجم المخالفة.

إن استخدام الفواتير غير القانونية يشكل جريمة التهرب الضريبي.

سيتم ملاحقته ومحاكمته بتهمة التهرب الضريبي وفقا لأحكام المادة 200 من قانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل والمكمل سنة 2017):

إذا تمت محاكمة شخص ما بثلاثة إطارات عقوبة رئيسية بغرامات تتراوح من 100 مليون دونج إلى 4.5 مليار دونج أو السجن لمدة تتراوح من 3 أشهر إلى 7 سنوات.

وقد يتم تغريم المخالفين أيضًا بمبلغ يتراوح بين 20 مليون دونج إلى 100 مليون دونج، أو منعهم من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين عام واحد وخمس سنوات أو مصادرة جزء من ممتلكاتهم أو كلها.

إذا كان كيانًا قانونيًا تجاريًا، فسيتم محاكمته بأربعة إطارات جزائية رئيسية: غرامة من 300 مليون دونج إلى 10 مليارات دونج؛ أو تعليق العمليات لمدة تتراوح من 6 أشهر إلى 3 سنوات أو تعليق العمليات بشكل دائم.

كما يمكن تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون إلى 200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة وثلاث سنوات.

إن عملية شراء وبيع الفواتير بطريقة غير مشروعة تشكل جريمة شراء وبيع الفواتير بطريقة غير مشروعة.

سيتم متابعته ومحاكمته بتهمة طباعة وإصدار وتداول الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني لدفع ميزانية الدولة وفقًا لأحكام المادة 203 من قانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل والمكمل في عام 2017).

إذا تمت محاكمة شخص ما بإطارين رئيسيين من العقوبات بغرامة تتراوح من 50 مليون دونج إلى 500 مليون دونج أو إصلاح غير احتجازي لمدة تصل إلى 3 سنوات أو السجن من 6 أشهر إلى 5 سنوات.

وقد يتم تغريم المخالفين أيضًا بمبلغ يتراوح بين 10 ملايين و50 مليون دونج، ومنعهم من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين سنة و5 سنوات.

إذا كان الأمر يتعلق بكيان قانوني تجاري، فسيتم محاكمته بعقوبتين رئيسيتين: غرامة تتراوح من 100 مليون دونج إلى مليار دونج؛ أو تعليق العمليات بشكل دائم.

كما يمكن تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون إلى 200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة لمدة تتراوح بين سنة واحدة وثلاث سنوات، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة واحدة وثلاث سنوات.

المصدر: https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html