Připomínky k návrhu zákona o dani z příjmu fyzických osob (novelizovaný): Návrh na rozšíření odpočtů u nezbytných výdajů

Navrhněte 2 balíčky odpočtů, ze kterých si mohou poplatníci vybrat

Ve shrnutí stanovisek, přijetí a vysvětlení připomínek k návrhu zákona o dani z příjmu fyzických osob (PIT) (ve znění novely) Úřad vlády navrhl navrhnout dva balíčky rodinných odpočtů (GTGC), aby si daňoví poplatníci mohli vybrat nejvhodnější a nejvýhodnější variantu. Zaprvé, standardní balíček GTGC, jak je navržen v návrhu zákona. Zadruhé, rozšířený balíček GTGC zahrnuje odpočty pro daňové poplatníky a osoby na nich závislé, aby mohli normálně žít, pracovat, studovat a žít; tato část může zahrnovat základní výdaje na zdravotní péči a vzdělávání. Tato úroveň odpočtu může být nižší než u standardního balíčku GTGC, protože nezahrnuje náklady na ubytování a cestovní náklady do práce (v závislosti na tom, zda byly tyto náklady vypočítány či nikoli). Úřad vlády v podstatě vysvětlil, že výše uvedené výdaje mají kompletní faktury a doklady a je k nim zaplacena daň z přidané hodnoty, takže to bude velmi pohodlné pro vlastní daňové přiznání.

Jak země v regionu vypočítávají daň z příjmu fyzických osob?

Stejný názor sdílí i Akciová obchodní banka pro zahraniční obchod Vietnamu ( Vietcombank ) a navrhla zavést mezi odečitatelné náklady úroky z půjček od úvěrových institucí na úhradu lékařských potřeb, vzdělávání a školení a nákup sociálního bydlení. Ve skutečnosti si totiž jednotlivci mohou muset půjčovat peníze od úvěrových institucí a nést úroky. Jedná se o skutečný výdaj, který je třeba odečíst, aby přesně odrážel čistý příjem a snížil se finanční tlak na lidi. Zejména odečet úroků z půjček na nákup sociálního bydlení pomáhá zlepšit přístup k bydlení pro osoby s nízkými příjmy, a to v souladu s politikou „pokračování v aktivním zavádění půjček na podporu sociálního bydlení“ v usnesení Národního shromáždění č. 161/2024.

Lidé pracující na daňovém oddělení č. 3 v Ho Či Minově Městě. FOTO: NHAT THINH

Podle Asociace daňových poradců a daňových agentů Ho Či Minova města v podstatě všechny názory vysoce oceňují lidskost této politiky, když návrh zákona umožňuje odečitatelnost nákladů na lékařskou péči, vzdělávání a školení daňových poplatníků a osob na nich závislých a pověřuje vládu poskytnutím podrobných pokynů. Kromě výše uvedených výdajů je nutné rozšířit a uplatnit i na náklady na pronájem a některé další nezbytné výdaje daňových poplatníků. Podobně delegace Národního shromáždění provincie Phu Tho navrhla prozkoumat a rozšířit některé zvláštní dodatečné odečitatelné položky, jako jsou úroky z půjček nebo nájemné (pro ty, kteří si musí půjčit od úvěrových institucí na koupi domu poprvé nebo si pronajmout dům, když dům nemají)...

Povolit odpočet nákladů na pronájem a úroků z hypotéky

Je vidět, že pro agenturu, která připravuje zákon o dani z příjmu fyzických osob, existuje mnoho doporučení, jak rozšířit odpočet úroků z úvěrů na náklady na koupi nebo pronájem domu. Společnost Vietnam LAWS Consulting Co., Ltd. zdůrazňuje, že návrh zákona, který přidává odpočty na náklady na vzdělávání a zdravotní péči, je velkým krokem vpřed a demonstruje, že stát se podílí na základních zátěžích lidí. Jednou z největších a nejdéle trvajících finančních zátěží pro mladé rodiny jsou však úrokové náklady na vlastnictví prvního domu. „Usazení se“ je předpokladem „usazení se“ a následného přechodu k „založení podniku“. Vlastnictví domu je základem pro stabilizaci života lidí, práci s klidem, přispívání a výchovu budoucích generací. Společnost proto doporučuje při výpočtu daně z příjmu fyzických osob přidat k odpočitatelným položkám úrokové náklady placené úvěrovým institucím při koupi sociálního bydlení nebo prvního a jediného komerčního domu. Je třeba zavést přísný kontrolní mechanismus (např. potvrzení od bank a katastrálních úřadů pomocí jednoduchých elektronických identifikačních kódů), aby se zajistilo, že se politika uplatňuje na správné subjekty a aby se zabránilo zisku. Tuto politiku úspěšně uplatňuje mnoho zemí na podporu sociálního zabezpečení a prosazování zdravého rozvoje trhu s nemovitostmi.

Lékařské výlohy by měly být odečitatelné s platnými a přiměřenými doklady. Foto: Nhat Thinh

Stejný názor sdílí i Dr. Nguyen Ngoc Tu, přednášející na Hanojské obchodní a technologické univerzitě, který uvedl, že současný zákon o dani z příjmu fyzických osob stanoví sazbu DPH a také osvobozuje od daně osoby s vážnými nemocemi, ale nedefinuje, co se pod pojmem vážné onemocnění rozumí. Návrh zákona o přidání odpočtů za školné a lékařské poplatky je krokem vpřed. Kromě toho by měly být zahrnuty další dva typy výdajů: bydlení a doprava. Jedná se o dvě základní práva v lidském životě a také souvisí s generováním příjmů. Například 22-23letý student, který absolvuje a začne pracovat bez rodičovské podpory, bude trvat přibližně 10 let, tedy po 30 letech, než si našetří dostatek na koupi domu. V případě kupujícího nového domu, který si našetřil část jistiny, zbytek si půjčí od banky na koupi, jistinu a úroky, by se tato částka měla také odečíst před výpočtem zdanitelného příjmu. Kromě toho by u pracovníků, kteří si nemohou dovolit koupit dům nebo si ho pronajmout, měly být při výpočtu daní vyloučeny i náklady na pronájem. Doprava je navíc také výdajem vynaloženým v každodenním životě, který hradí daňoví poplatníci. Zde by měl redakční výbor zahrnout náklady na dopravu před výpočtem zdanitelného příjmu, který lze vypočítat pevnou částkou nebo jako procento zdanitelného příjmu.

„Existují čtyři základní lidské výdaje, jako je vzdělání, zdravotní péče, bydlení a cestování, které je třeba odečíst před výpočtem daně z příjmu fyzických osob. Tyto výdaje musí být doprovázeny fakturami a doklady. To je také důvod, proč jsou spotřebitelé povzbuzováni k tomu, aby při používání zboží a služeb dostávali faktury. Pokud přijímání faktur a dokladů přináší zaměstnancům výhody, jako jsou daňové odpočty, požádají prodejce o jejich poskytnutí. To také pomáhá k tomu, aby bylo podnikatelské prostředí jasnější a transparentnější, zboží mělo jasný původ a podniky se nemohou vyhnout daním při snižování tržeb,“ uvedl pan Nguyen Ngoc Tu.

Podobně právník Nguyen Duc Nghia, zástupce ředitele Centra pro podporu malých a středních podniků Obchodní asociace Ho Či Minova města, navrhl zvážit povolení odečtu nákladů na pronájem bydlení nebo úroků z prvních hypoték, a to kromě výdajů na lékařskou péči a vzdělávání, protože to pro mnoho rodin představuje obrovskou zátěž. Toto nařízení také uspokojí potřeby rodin při usazování se. Je možné stanovit maximální výši úvěru, například odečíst úroky z maximálního nesplaceného dluhu ve výši 1 miliardy VND. To je také v souladu s cílem podpory rozvoje trhu s bydlením, který vláda zavádí. Zejména u výdajů na lékařskou péči a vzdělávání je nutné zvážit povolení odečtů na odpovídající úrovni. Například pokud jde o výdaje na lékařskou péči, existují rodiny, které musí léčit vážná onemocnění a užívat speciální léky předepsané lékaři, které jsou obvykle velmi vysoké a mohou vydržet mnoho let.

Komplexní reforma směrem k pokročilé daňové politice

Dr. Do Thien Anh Tuan z Fulbrightovy školy veřejné politiky a managementu ve Vietnamu zdůraznil, že mezi nezbytné výdaje patří školné, dobrovolné pojištění nebo „rodinné“ výdaje, jako jsou těhotenství, porod, péče o nemocné starší osoby atd. Mnoho zemí ve skutečnosti povoluje odečitatelnost těchto výdajů, protože odrážejí skutečnou finanční kapacitu poté, co lidé pokrývají základní potřeby nebo potřebují podporu (například vzdělání, pojištění). Například osoba s příjmem 20 milionů VND měsíčně musí utratit 8 milionů VND za školné pro své dítě a poplatky za hospitalizaci pro svou starší matku, zbývající částka pro skutečné výdaje odpovídá pouze osobě s příjmem 12 milionů. Vláda může stanovit strop, například maximálně 30 % zdanitelného příjmu, pro odečitatelnost nezbytných výdajů, a zároveň zajistit řízení rizika rozpočtové ztráty.

Ještě důležitější je, že pan Anh Tuan uvedl, že v této revizi zákona o dani z příjmu fyzických osob je třeba změnit některá důležitá ustanovení. Jde o úpravu daňové tabulky podle nové úrovně příjmů (odpovídající nové úrovni daně z příjmu fyzických osob); každoroční úpravu míry inflace a její přehodnocení každých 5 let. Zároveň je třeba uplatnit prahovou hodnotu daně z příjmu fyzických osob na 4 regiony na základě životní úrovně; umožnit odečitatelné částky na nezbytné výdaje, včetně vzdělávání a odborné přípravy, zdravotní péče a pojištění, a nakonec částečně decentralizovat tvorbu daňové politiky na místní úrovni. Dobrý daňový systém nejen správně vybírá daně, ale také poskytuje správnou podporu, správně motivuje a správně reguluje. Pokud bude tato reforma provedena důkladně, daň z příjmu fyzických osob nejen přinese lidem skutečnou spravedlnost, ale bude také velkým krokem vpřed ke zlepšení národního fiskálního potenciálu.

Politika daně z příjmu fyzických osob, která umožňuje odečitatelné částky za skutečné výdaje, je snadno aplikovatelná a zároveň povzbuzuje spotřebitele k utrácení a přispívání k podpoře hospodářského rozvoje. Zároveň mladé rodiny budou směle mít děti, protože výchova dítěte je velmi nákladná. Podpora porodnosti je v současnosti velkým národním problémem a Vietnam musí tuto politiku také zavést. Pokud se daň z příjmu fyzických osob nebude vztahovat na odečitatelné částky za nezbytné výdaje, musí být sazba DPH pro daňové poplatníky a osoby na nich závislé zvýšena mnohem výše, než je nyní, aby byla zajištěna obživa daňového poplatníka.

Advokát Tran Xoa

Daňový expert a právník Tran Xoa zdůraznil: Principem daně z příjmu fyzických osob je umožnit odečitatelnost nezbytných výdajů v životě jednotlivce, včetně stravy, oblečení, bydlení, cestování a dokonce i kulturních a zábavních potřeb. Existují druhy výdajů, které lze volně odečíst na základě přiměřených a platných skutečných dokladů, ale s určitými podmínkami. Například lékařské výdaje budou povoleny k odečtení ve všech případech, ale jsou předepsány lékařem a nejedná se o služby na vyžádání. Naproti tomu výdaje na vzdělávání a odbornou přípravu, protože existuje mnoho typů škol a mnoho různých potřeb, mohou ovlivnit maximální částku, kterou lze odečíst před výpočtem daně z příjmu fyzických osob.

Pan Tran Xoa analyzoval: „Mnoho lidí často srovnává 35% daňovou sazbu Vietnamu se 40–45% sazbou v některých zemích. Toto srovnání však není pravdivé. V mnoha zemích si daňoví poplatníci odečítají většinu skutečných spotřebních výdajů z faktur (jako je nájemné, cestování, jídlo atd.). Zbývající příjem po odečtení všech výdajů, tedy úspory, je zdaněn. Proto i když je jejich daňová sazba vysoká, skutečně zaplacená daň je přiměřená. Vláda by se proto měla, stejně jako mnoho zemí, přiklonit k pokročilé politice daně z příjmu fyzických osob, která by umožňovala odečitatelnost nezbytných životních výdajů a zdaňovala pouze zbývající příjem.“

„Politika daně z příjmu fyzických osob, která umožňuje odečitatelné částky za skutečné výdaje, je snadno aplikovatelná a zároveň povzbuzuje spotřebitele k utrácení a přispívání k podpoře hospodářského rozvoje. Zároveň mladé rodiny budou směle mít děti, protože výchova dítěte je velmi nákladná. Podpora porodnosti je v současné době velkým národním problémem a Vietnam musí tuto politiku také zavést. Pokud se daň z příjmu fyzických osob nevztahuje na odečitatelné částky za nezbytné výdaje, musí být sazba DPH pro daňové poplatníky a osoby na nich závislé zvýšena mnohem výše než nyní, aby byla zajištěna obživa daňových poplatníků,“ dodal právník Tran Xoa.

Zajištění spravedlnosti pro daňové poplatníky

Snížení daňových příjmů není ztrátou příjmů, ale sdílením státu s daňovými poplatníky. Před více než 10 lety činil podíl daně z příjmu fyzických osob na celkových rozpočtových příjmech pouze 1–2 %, nyní se zvýšil na 10 %. Kdo ví, se změnami politiky, jak jsou navrženy v návrhu, se podíl této daně na rozpočtových příjmech v nadcházejících letech, kdy ekonomika poroste dvojciferným tempem, zvýší na 20 %, což znamená, že se zlepší i životy a příjmy lidí. Úprava rozumných a rozumných předpisů neznamená ztrátu příjmů, ale zajišťuje spravedlnost pro daňové poplatníky. V současné době si podniky mohou odečíst výdaje před stanovením zdanitelného příjmu a podniky se ztrátami mají také politiku převodu ztrát do následujících let. Daňoví poplatníci, nebo osoby na nich závislé, si musí tyto výdaje odečíst před výpočtem zdanitelného příjmu.

Dr. Nguyen Ngoc Tu , přednášející na Hanojské obchodní a technologické univerzitě

Reforma daně z příjmu fyzických osob musí být komplexnější

Současná úroveň GTGC se uplatňuje rovnoměrně v celé zemi, a to navzdory velkým rozdílům v životních nákladech mezi regiony. Ačkoli se nazývá GTGC, ve skutečnosti neodráží skutečné rodinné poměry. Zatímco mzdová politika rozdělila minimální mzdu do 4 regionů, daň z příjmu fyzických osob je stále stejná. Lidé v Ho Či Minově Městě nebo Hanoji – kde jsou ceny bydlení, školné a potraviny vysoké – mají nárok pouze na stejné slevy jako lidé v odlehlých oblastech. To činí daň z příjmu fyzických osob zkreslenou a nerealistickou. Reforma daně z příjmu fyzických osob se nemůže točit jen kolem několika srážek. Je zapotřebí nový, komplexnější přístup, který zohlední regionální rozdíly, změny v čase, charakteristiky výdajů a stále důležitější roli místních samospráv.

Dr. Do Thien Anh Tuan , Fulbrightova škola veřejné politiky a managementu, Vietnam

Zdroj: https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm