Dne 29. listopadu 2023 schválilo Národní shromáždění usnesení č. 107/2023/QH15 o uplatnění dodatečné daně z příjmu právnických osob podle ustanovení proti erozi globálního základu daně.

Toto usnesení nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2024 a vztahuje se od fiskálního roku 2024 na jednotlivé jednotky nadnárodních korporací s tržbami v konsolidovaných účetních závěrkách konečné mateřské společnosti po dobu nejméně 2 let ve 4 po sobě jdoucích letech předcházejících hodnocenému fiskálnímu roku ve výši 750 milionů EUR nebo více, s výjimkou některých předepsaných případů.

pronájem 1.jpeg
Ilustrační foto: Generální daňový úřad

Toto usnesení stanoví dva významné body týkající se uplatňování dodatečné daně z příjmu právnických osob.

Toto je doplňkový předpis o minimálních standardech pro vnitrostátní podniky (QDMTT), který se vztahuje na základní jednotky nebo skupiny základních jednotek nadnárodních korporací s výrobními a obchodními aktivitami ve Vietnamu. Lhůta pro podání přiznání a zaplacení daní pro QDMTT je 12 měsíců po skončení fiskálního roku.

Druhým je ustanovení o minimálním souhrnném zdanitelném příjmu (IIR) platné pro konečnou mateřskou společnost, částečně vlastněnou mateřskou společnost, zprostředkující mateřskou společnost ve Vietnamu, která je součástí nadnárodní korporace a přímo či nepřímo vlastní nízkodaňovou součást v zahraničí podle globálních ustanovení o minimální dani. Lhůta pro podání a zaplacení daně z IIR je 18 měsíců po skončení fiskálního roku pro první rok, kdy se na korporaci vztahuje žádost, a 15 měsíců po skončení fiskálního roku pro následující roky.

Toto usnesení dále stanoví, že daňoví poplatníci musí podat informační prohlášení podle předpisů o globální minimální dani a doplňková prohlášení k dani z příjmu právnických osob s vysvětlivkami vysvětlujícími rozdíly způsobené rozdíly mezi standardy finančního účetnictví.

V případě, že má nadnárodní korporace ve Vietnamu více než jednu základní jednotku, vydá nadnárodní korporace do 30 dnů od konce fiskálního roku písemné oznámení, v němž určí jednu ze základních jednotek ve Vietnamu k podání daňového přiznání a zaplacení dodatečné daně z příjmu právnických osob korporace v souladu s předpisy o globální minimální dani.

V případě, že nadnárodní společnost neoznámí určení své vietnamské jednotky k podání daňového přiznání a zaplacení daní do 30 dnů od konce fiskálního roku, daňový úřad do 30 dnů od data oznámení určí svou vietnamskou jednotku k podání daňového přiznání a zaplacení daní.

nájemné 2.jpg
Ilustrační foto: Generální daňový úřad

Podle údajů o vypořádání daně z příjmu právnických osob za rok 2022 Generální daňový úřad předběžně vypočítal, že standardní minimální doplňkové domácí daňové předpisy se týkají přibližně 122 zahraničních společností investujících ve Vietnamu a odhadovaná dodatečná vybraná daň činí přibližně 14 600 miliard VND.

Také podle předběžných výpočtů založených na údajích o vyúčtování daně z příjmu právnických osob za rok 2022, pokud Vietnam uplatní nařízení o agregaci zdanitelného příjmu podle IIR, bude se toto nařízení vztahovat na 6 společností ve Vietnamu; očekává se, že dodatečná daň z příjmu právnických osob, kterou Vietnam může vybrat, bude činit přibližně 73 miliard VND (v případě, že země přijímající investice neuplatní standardní minimální domácí doplňkové nařízení).

Uplatňování globální minimální daně ve Vietnamu je pro vládu a ministerstvo financí velmi důležité. Ministerstvo financí a generální daňový úřad byly pověřeny vedením vypracování dekretu, který podrobně rozvádí usnesení č. 107.

V posledních měsících Generální daňový úřad aktivně koordinoval svou činnost s auditorskými společnostmi, konzultoval s ministerstvy, pobočkami, sdruženími, příslušnými agenturami a dotčenými subjekty s cílem dokončit návrh vyhlášky a zajistit tak plný právní základ, soulad a jednotnost s ustanoveními rezoluce 107 a v souladu s pokyny OECD. Podle plánu bude návrh vyhlášky i nadále předmětem širokých konzultací, než bude ve čtvrtém čtvrtletí roku 2024 předložen vládě k vydání.

Quoc Tuan