Zákon o správě daní a poplatků (novelizován): Komplexní reforma od pobídkového mechanismu k digitální správě daní

Popisek fotografie — Podpora při vyřizování administrativních postupů na jednotném kontaktním oddělení daňového úřadu začátkem července 2025. Ilustrační foto: VNA

Tento návrh zákona nejen doplňuje pobídkový mechanismus a vytváří motivaci pro daňové a celní úředníky, ale také institucionalizuje mnoho důležitých reforem, jako je zkrácení lhůty pro dodatečné podání daňového přiznání, uplatňování automatického vrácení daně, převod hospodaření s podniky z paušální daně na daňové přiznání a jasné stanovení kontrolní lhůty pro podniky s transakcemi mezi propojenými stranami. Díky těmto synchronním inovacím se očekává, že se zákon o správě daní (ve znění pozdějších předpisů) stane základem moderního a transparentního daňového systému, který splňuje požadavky rozvoje digitální ekonomiky .

Jedním z významných prvků návrhu zákona je tedy úprava mechanismu doplňování příjmů státních zaměstnanců a úředníků v daňovém a celním sektoru v článku 9 odstavci 5. V souladu s tím „Článek 9. Vytvoření daňové správy: 5. Pokud daňové orgány organizují výběr státního rozpočtu přesahujícího roční odhad stanovený Národním shromážděním , mohou přidělit finanční prostředky na doplňování příjmů státních zaměstnanců a úředníků nepřesahující 1-násobek platového fondu státních zaměstnanců a úředníků. Vláda upraví přidělování a použití finančních prostředků na doplňování příjmů tak, aby byla zajištěna jejich účelnost a účinnost.“

Tento návrh vychází z hlavních politik a usnesení strany a Národního shromáždění, jako je usnesení č. 27-NQ/TW o reformě mzdové politiky, závěr ústředního výkonného výboru č. 83-KL/TW a usnesení Národního shromáždění č. 142/2024/QH15 o změně a zrušení zvláštních finančních a příjmových mechanismů.

Pokud jde o praktický základ, ministerstvo financí uvedlo, že dříve se na daňový a celní sektor vztahoval zvláštní finanční mechanismus podle usnesení stálého výboru Národního shromáždění č. 1094/NQ-UBTVQH15 (1,8 % odhadovaných příjmů státního rozpočtu pro daňový sektor a 2,1 % pro cla).

Od 1. července 2023 do současnosti byl základní plat pro jednotky bez zvláštních finančních mechanismů upraven na 1,8 milionu VND/osoba/měsíc (od 1. července 2023 do 30. června 2024) a 2,34 milionu VND/osoba/měsíc (od 1. července 2024 do současnosti) v souladu s usneseními Národního shromáždění.

V daňovém a celním sektoru se však platy neupravují podle zvýšení základního platu, ale zůstávají stejné jako před 1. červencem 2023 (průměrně přibližně 10 milionů VND/osoba/měsíc).

Spolu s uspořádáním a zefektivněním více než 8 000 zaměstnanců musí být mnoho daňových a celních úředníků převedeno a pracuje daleko od domova, což má za následek vysoké životní náklady. Zavedení kompenzačního mechanismu je nezbytné, aby se tým cítil bezpečně ve své práci, aby se předešlo negativním emocím a zlepšila se efektivita výběru rozpočtu.

Kromě toho v současné době existuje mechanismus pro vyplácení dodatečných příjmů pro řadu obcí a ústředních agentur, jako je například mechanismus pro vyplácení dodatečných příjmů pro státní zaměstnance v Ho Či Minově Městě dle usnesení č. 98/2023/QH15, v Hanoji dle zákona o hlavním městě a v Hai Phongu dle usnesení č. 226/2025/QH15; v němž vyplácení dodatečných příjmů nepřesahuje 0,8násobek základního platového fondu kádrů, státních zaměstnanců, veřejných zaměstnanců a pracovníků.

Ministerstvo financí proto navrhlo v návrhu zákona o správě daní (ve znění pozdějších předpisů) změnit a doplnit právní základ pro rozpočtové přidělování na doplnění příjmů státních zaměstnanců a úředníků.

Podle ministerstva financí byl navrhovaný obsah návrhu zákona syntetizován na základě konsensu ministerstev, agentur a obcí, jako je Ministerstvo veřejné bezpečnosti; Lidové výbory provincie Bac Ninh, města Can Tho, provincie Khanh Hoa, města Hanoj, Ho Či Minova Města...

Dalším důležitým obsahem reformy je zkrácení lhůty pro podání dodatečných daňových záznamů z 10 let na 5 let podle článku 12 odstavce 5. Tato nová úprava je koncipována tak, aby byla v souladu s promlčecí lhůtou pro řešení správních deliktů v oblasti daní na 5 let, v souladu s mezinárodní praxí, kdy země jako Singapur, Japonsko, Německo a Jižní Korea tuto lhůtu omezují na přibližně 3–5 let. Podle údajů daňového průmyslu bude v roce 2024 k dispozici téměř 2 miliony dalších záznamů, ale záznamy z předchozích 5–10 let tvoří pouze 3,1 %.

Dodatečná přiznání daňových poplatníků k kontrolním záznamům proto vznikají zejména za zdaňovací období v délce 5 let nebo dříve od data zjištění chyb. Ministerstvo financí se domnívá, že zkrácení lhůty pro dodatečná přiznání pomůže zvýšit odpovědnost daňových poplatníků za pravdivá přiznání a snížit objem archivovaných záznamů, což poslouží digitální transformaci a automatickému zpracování.

Zásadní změnou zákona o správě daní a příjmů (ve znění pozdějších předpisů) je oficiální institucionalizace politiky zrušení paušálního daňového formuláře a přechod k řízení podniků-domácností prostřednictvím vlastního přiznání, výpočtu a placení daní. Podnikatelské domácnosti a fyzické osoby budou tedy při určování výše splatné daně vycházet ze skutečných příjmů. Zejména v případě podniků-domácností v oblasti elektronického obchodování budou za srážku, přiznání a placení daní jménem fyzických osob odpovědné platformy s funkcemi domácích nebo zahraničních plateb.

Ministerstvo financí uvedlo, že vláda spolu se zákonem urychleně připravuje vyhlášku a oběžník, které podrobně upraví správu daní pro firmy, domácnosti a individuální podniky, a to s účinností od 1. ledna 2026 v souladu s usnesením 198/2025/QH15. Politika správy daní v návrhu vyhlášky má za cíl maximální zjednodušení administrativních postupů, jako je daňová registrace spojená s postupy registrace podniků, používání identifikačních čísel občanů jako daňových kódů, systém na podporu daňového přiznání a výpočtu, integrace postupů pro daňové přiznání a výpočty, podpora používání elektronických faktur s kódy daňového úřadu atd.

Návrh zákona rovněž doplňuje ustanovení o automatickém vrácení daně v bodě b, odstavci 4, článku 18, podle nichž bude informační systém daňového úřadu automaticky identifikovat a vracet daně na základě záznamů a administrativních údajů. Tento mechanismus se bude vztahovat na záznamy s nízkým rizikem, což pomůže zkrátit dobu zpracování, omezit přímý kontakt, zprůhlednit proces a podpořit podniky v rychlém obratu kapitálu. Daňový sektor v současné době zavedl automatické vrácení daně z příjmu fyzických osob. V nadcházející době bude toto vrácení rozšířeno i na další daně v souladu s plánem pro vytvoření databáze a souborem kritérií rizika. Ministerstvo financí podrobně popíše proces, plán a kontrolní mechanismus.

Dalším novým bodem, kterému byla věnována pozornost, je úprava lhůty pro daňové kontroly u podniků s transakcemi mezi propojenými stranami v článku 22 bodu 3. Lhůta pro daňové kontroly u podniků obecně činí 20 dní a v případě potřeby ji lze jednou prodloužit, nejvýše však o 20 dní.

U podniků s transakcemi se spřízněnými stranami je kontrolní lhůta 40 dnů a v případě potřeby může být až 80 dnů, aby se zajistilo provedení kontroly v případech, kdy je obsah transakcí se spřízněnými stranami složitý (ale ne všechny kontrolní případy u podniků s transakcemi se spřízněnými stranami mají lhůtu 80 dnů).

Důvod, proč musí být kontrolní období u podniků s transakcemi se spřízněnými stranami delší než kontrolní období u běžných podniků. Ve skutečnosti se kontroly u podniků s transakcemi se spřízněnými stranami často setkávají s mnoha obtížemi, jsou složité a náchylné ke sporům a stížnostem kvůli jejich zapojení do mezinárodních daní a ochrany daňových práv zemí. Vietnamská dceřiná společnost je pod kontrolou a pravomocí mateřské společnosti, takže o otázce vyřizování kontrol rozhoduje dceřiná společnost podřízená mateřské společnosti a v mnoha případech musí inspekční týmy čekat na dohodnutí pracovního harmonogramu, aby mohly přímo jednat s vietnamskou dceřinou společností a mateřskou společností, takže doba na provedení kontroly se často prodlužuje, například: kontrola u Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 roky); Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (1 rok);... Daňové vyrovnání související s řešením sporů o převodní ceny prostřednictvím kontroly také trvá velmi dlouho (přibližně 2–5 let). Proto je nutné doplnit předpisy týkající se období daňové kontroly u podniků s transakcemi mezi propojenými stranami.

Díky novým prvkům mechanismu odměňování státních zaměstnanců, procesní reformě, zkrácení lhůty pro podání dodatečného daňového přiznání, automatickému vrácení daně a komplexní digitální transformaci je novelizovaný zákon o správě daní nejen právním zlepšením, ale také důležitým krokem vpřed v reformě systému veřejných financí směrem k modernímu, transparentnímu, spravedlivému a efektivnímu daňovému systému, který bude vyhovovat rozvojovým požadavkům digitální ekonomiky.

Zdroj: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm