Za jakých okolností se poskytují daňové úlevy na dani z příjmu právnických osob?

(Chinhphu.vn) - Vláda vydala nařízení č. 320/2025/ND-CP, které podrobně stanoví některá ustanovení a opatření k organizaci a řízení implementace zákona o dani z příjmu právnických osob. Zvláště důležité jsou předpisy týkající se daňových pobídek k dani z příjmu právnických osob.

Vláda vydala nařízení č. 320/2025/ND-CP, které podrobně stanoví některá ustanovení a opatření pro organizaci a řízení provádění zákona o dani z příjmu právnických osob.

Případy způsobilé pro daňové úlevy na dani z příjmu právnických osob

Konkrétně článek 18 odstavec 2 vyhlášky stanoví, že mezi odvětví a profese, na které se vztahují daňové úlevy u daně z příjmu právnických osob, patří tyto případy:

a) Aplikace vyspělých technologií, investice do rizikového kapitálu pro rozvoj vyspělých technologií patřících do seznamu vyspělých technologií prioritně investujících a rozvojových, jak je stanoveno v zákoně o vyspělých technologiích; aplikace strategických technologií, jak je stanoveno v zákoně o vědě , technologiích a inovacích; inkubace vyspělých technologií, inkubace vyspělých podniků; investice do výstavby a provozu vyspělých inkubačních zařízení a inkubátorů vyspělých podniků.

b) Výroba softwarových produktů; výroba produktů kybernetické bezpečnosti a poskytování služeb kybernetické bezpečnosti v souladu se zákonem o kybernetické bezpečnosti; výroba klíčových produktů digitálních technologií a poskytování elektronických zařízení v souladu se zákonem o odvětví digitálních technologií ; výzkum a vývoj, návrh, výroba, balení a testování polovodičových čipů; budování datových center umělé inteligence v souladu se zákonem o odvětví digitálních technologií.

c) Výroba podpůrných průmyslových produktů zařazených do Seznamu prioritních podpůrných průmyslových produktů pro rozvoj stanoveného vládou, které splňují jedno z následujících kritérií:

- Průmyslové výrobky, které podporují špičkové technologie, jak je upraveno zákonem o špičkových technologiích;

- Průmyslové výrobky, které podporují výrobu produktů v textilním, oděvním, kožedělném, obuvnickém, elektronickém a informačním sektoru (včetně návrhu a výroby polovodičů), montáži automobilů a strojírenství do data účinnosti zákona o dani z příjmu právnických osob (1. října 2025), které se dosud nevyrábějí v tuzemsku nebo se vyrábějí, ale musí splňovat technické normy Evropské unie nebo ekvivalentní normy (pokud existují) podle pokynů ministra průmyslu a obchodu.

d) Výroba obnovitelné energie, čisté energie a energie z likvidace odpadu; ochrana životního prostředí; výroba kompozitních materiálů, lehkých stavebních materiálů a vzácných materiálů; výroba pro obranu a bezpečnost státu a výroba produktů průmyslové mobilizace, jak je stanoveno zákonem o obraně státu, bezpečnosti a průmyslové mobilizaci; výroba klíčových chemických průmyslových produktů a klíčových strojírenských produktů, jak je stanoveno zákonem o chemických látkách a zákonem o strojírenství.

d) Investice do rozvoje úpraven vody, elektráren, systémů zásobování vodou a odvodnění, mostů, silnic, železnic, letišť, námořních přístavů, říčních přístavů, letišť, vlakových nádraží a dalších obzvláště důležitých infrastrukturních projektů, o nichž rozhodne předseda vlády.

e) Vysoce technologické podniky, vysoce technologické zemědělské podniky ve smyslu zákona o vysokých technologiích; vědeckotechnické podniky ve smyslu zákona o vědě, technologiích a inovacích.

g) Investiční projekty ve výrobním sektoru musí splňovat následující podmínky: Mít minimální investiční kapitál ve výši 12 000 miliard VND a vyplatit celkový registrovaný investiční kapitál do 5 let od data schválení investice, jak je stanoveno v investičním zákoně; a využívat technologie, které splňují požadavky stanovené ministrem vědy a techniky.

h) Investiční projekty, které jsou způsobilé pro zvláštní investiční pobídky a podporu, jak je stanoveno v článku 20 odstavci 2 zákona o investicích.

Doba vyplácení celkového investičního kapitálu projektů uvedených v tomto bodě nesmí překročit 10 let ode dne vydání investičního certifikátu nebo schválení investice v souladu se zákonem o investicích.

i) Výsadba, péče o lesy a jejich ochrana; produkce, množení a šlechtění rostlinných a živočišných odrůd; investice do posklizňové konzervace zemědělských produktů, konzervace zemědělských produktů, vodních produktů a potravin; výroba, těžba a rafinace soli, s výjimkou výroby soli stanovené v článku 4 odstavci 1 tohoto nařízení.

k) Pěstování lesních produktů.

l) Produkty plodin, vysazených lesů, hospodářských zvířat, akvakultury a zpracované zemědělské a vodní produkty.

Příjmy ze zpracování zemědělských a akvakulturních produktů, jak je stanoveno v tomto bodě, musí splňovat podmínky uvedené v bodech b1 a b2 odstavce 1 článku 4 této vyhlášky.

m) Výroba ušlechtilé oceli; výroba energeticky úsporných výrobků; výroba strojů a zařízení pro zemědělství, lesnictví, rybolov a těžbu soli; výroba zavlažovacích zařízení; výroba krmiv pro zvířata, krmiv pro drůbež a krmiv pro vodní živočichy.

n) Výroba a montáž automobilů; výroba dalších digitálních průmyslových produktů.

o) Investice do technického zařízení na podporu malých a středních podniků (MSP) a inkubačních center pro MSP a jejich provoz; investice do coworkingových prostor na podporu inovativních začínajících MSP v souladu se zákonem o podpoře malých a středních podniků a jejich provoz.

p) Lidové úvěrové fondy, mikrofinanční instituce, družstevní banky.

Článek 18, odstavec 3, stanoví jasně, že oblasti, na které se vztahují daňové úlevy u daně z příjmu právnických osob, zahrnují:

a) Oblasti se zvláště obtížnými socioekonomickými podmínkami stanovenými investičním zákonem, s výjimkou oblastí se zvláště obtížnými socioekonomickými podmínkami uvedenými v bodě 55 přílohy III seznamu oblastí s investičními pobídkami vydaného spolu s vládním nařízením č. 31/2021/ND-CP ze dne 26. března 2021 (ve znění a doplnění bodem 37 článku 1 vládního nařízení č. 239/2025/ND-CP ze dne 3. září 2025);

b) Oblasti s obtížnými socioekonomickými podmínkami podle investičního zákona, s výjimkou oblastí s obtížnými socioekonomickými podmínkami uvedených v bodě 55 přílohy III seznamu oblastí s investičními pobídkami vydaného spolu s vládním nařízením č. 31/2021/ND-CP ze dne 26. března 2021 (ve znění a doplnění bodem 37 článku 1 vládního nařízení č. 239/2025/ND-CP ze dne 3. září 2025);

c) Ekonomické zóny, high-tech zóny, high-tech zemědělské zóny a koncentrované zóny digitálních technologií.

q) Družstva a družstevní svazy působící v oblasti zemědělství, lesnictví, rybolovu a produkce soli.

r) Socializace v oblasti vzdělávání a odborné přípravy, odborné přípravy, zdravotnictví, kultury, sportu a životního prostředí dle seznamu typů, kritérií rozsahu a standardů stanovených předsedou vlády; a forenzní vyšetřování.

s) Investice do výstavby sociálního bydlení za účelem prodeje, pronájmu nebo leasingu s následnou koupí oprávněným osobám, jak je stanoveno v zákoně o bydlení.

t) Vydáno v souladu se zákonem o nakladatelské činnosti.

u) Tisk (včetně reklamy v novinách) ve smyslu tiskového zákona.

Preferenční daňová sazba

Článek 19 vyhlášky stanoví následující specifické preferenční daňové sazby:

1. Uplatňujte 10% daňovou sazbu po dobu 15 let na:

- Příjmy podniků z realizace nových investičních projektů uvedených v bodech a), b), c), d a e) odstavce 2 článku 18; příjmy podniků uvedených v bodě e) odstavce 2 článku 18 této vyhlášky;

- Příjmy podniků z realizace investičních projektů stanovených v bodech g a h odstavce 2 článku 18 této vyhlášky;

- Příjmy podniků z realizace nových investičních projektů v oblastech uvedených v bodě a) odstavci 3 článku 18 této vyhlášky;

- Příjmy podniků z realizace nových investičních projektů v high-tech zónách, high-tech zemědělských zónách, koncentrovaných zónách digitálních technologií; nové investiční projekty v ekonomických zónách nacházejících se v daňově pobídkových oblastech stanovených v bodech a) a b) odstavci 3 článku 18 této vyhlášky, včetně případů, kdy se více než 50 % plochy nového investičního projektu v ekonomické zóně nachází v daňově pobídkových oblastech stanovených v bodech a) a b) odstavci 3 článku 18 této vyhlášky.

2. Sazba daně ve výši 10 % bude uplatňována po celou dobu provozu na:

- Příjmy podniků v daňově zvýhodněných oblastech uvedených v bodě b odst. 3 článku 18 této vyhlášky z činností patřících do odvětví a profesí uvedených v bodech k a l odst. 2 článku 18 této vyhlášky;

- Příjmy podniků z činností v odvětvích a profesích uvedených v bodech i, r a s odstavce 2 článku 18 této vyhlášky;

- Příjmy vydavatelství z činností v odvětvích a profesích uvedených v bodě t, odstavci 2, článku 18 této vyhlášky;

- Příjmy družstev a družstevních svazů uvedené v bodě q, odstavci 2, článku 18 této vyhlášky nespadají do zeměpisné oblasti uvedené v bodě 3, článku 18 této vyhlášky;

- Příjmy tiskových agentur patřících do odvětví a profesí uvedených v bodě u) odstavci 2 článku 18 této vyhlášky.

3. Použijte daňovou sazbu ve výši 15 %. Po celou dobu provozu, s ohledem na příjmy podniků nacházejících se v oblastech uvedených v bodě 3 článku 18 této vyhlášky, z činností v odvětvích a profesích uvedených v bodě 1 bodu 2 článku 18 této vyhlášky.

4. Uplatněte daňovou sazbu 17 % po dobu 10 let na:

- Nové investiční projekty patřící do prioritních odvětví a profesí uvedených v bodech m, n a o odstavce 2 článku 18 této vyhlášky;

- Nové investiční projekty realizované v oblastech uvedených v bodě b, odstavci 3, článku 18 této vyhlášky;

- Nové investiční projekty v ekonomických zónách, které se nenacházejí v oblastech uvedených v bodech a) a b) odstavce 3 článku 18 této vyhlášky, včetně případů, kdy je nový investiční projekt podniku realizován v ekonomické zóně a více než 50 % plochy projektu se nachází v oblasti, která není oblastí s daňovými pobídkami, jak je uvedeno v bodech a) a b) odstavce 3 článku 18 této vyhlášky.

5. Na příjem podniku, jak je stanoveno v bodě p, odstavci 2, článku 18 této vyhlášky, se po celou dobu provozování uplatňuje sazba daně ve výši 17 % .

Vyhláška stanoví, že předseda vlády může rozhodnout o prodloužení uplatňování preferenčních daňových sazeb nejvýše o 15 let v následujících případech:

- Zvláště by měly být podporovány nové investiční projekty uvedené v bodech a), b), d) a e) článku 18 odstavce 2 tohoto nařízení s minimálním investičním kapitálem 6 000 miliard VND, které mají významný socioekonomický dopad.

- Investiční projekty uvedené v bodě g, odstavci 2, článku 18 této vyhlášky musí splňovat jedno z následujících kritérií:

+ Výroba zboží, které je globálně konkurenceschopné, s tržbami přesahujícími 20 000 miliard VND ročně nejpozději do 5 let od generování příjmů z investičního projektu;

+ Pravidelně zaměstnává přes 6 000 pracovníků, jak je definováno v pracovněprávních předpisech;

+ Investiční projekty v oblasti ekonomické a technické infrastruktury, včetně: investic do rozvoje úpraven vody, elektráren, systémů zásobování vodou a odvodnění, mostů, silnic, železnic, letišť, námořních přístavů, říčních přístavů, letišť, vlakových nádraží, nových energií, čisté energie, energeticky úsporných průmyslových odvětví a petrochemických projektů.

U nových investičních projektů uvedených v bodě h odst. 2 článku 18 této vyhlášky rozhodne předseda vlády o uplatnění snížené sazby daně nepřesahující 50 % sazby daně stanovené v bodě 1 tohoto článku; doba uplatňování zvýhodněné sazby daně nesmí překročit 1,5násobek doby uplatňování zvýhodněné sazby daně stanovené v bodě 1 tohoto článku a může být prodloužena nejvýše o 15 let, avšak nejdéle po dobu trvání investičního projektu.

Období pro uplatnění preferenčních daňových sazeb na příjmy z realizace nových investičních projektů podniků (včetně projektů uvedených v bodě g odst. 2 článku 18 této vyhlášky) se počítá od prvního roku, kdy nový investiční projekt podniku generuje příjmy.

Osvobození od daně, snížení daně

Článek 20 vyhlášky stanoví případy, ve kterých je možné uplatnit osvobození od daně nebo snížení daně, a to konkrétně takto:

1. Osvobození od daně na 4 roky a 50% snížení daně splatné po dobu následujících 9 let pro:

- Příjmy podniků, jak je stanoveno v článku 19 odstavci 1 tohoto zákona;

- Příjmy podniků uvedených v bodě r, odstavci 2, článku 18 této vyhlášky podléhají zeměpisným oblastem uvedeným v bodech a a b, odstavci 3, článku 18 této vyhlášky. Pokud příjmy podniků uvedených v bodě r nepodléhají zeměpisným oblastem uvedeným v bodech a a b, odstavci 3, článku 18 této vyhlášky, jsou osvobozeny od daně po dobu maximálně 4 let a po dobu maximálně 5 následujících let mají nárok na 50% snížení daně splatné po dobu maximálně 5 let.

2. Osvobození od daně na 2 roky a 50% snížení daně splatné po dobu následujících 4 let z příjmů podniků, jak je stanoveno v článku 19 odstavci 4 tohoto dekretu.

U nových investičních projektů uvedených v bodě h odst. 2 článku 18 této vyhlášky rozhodne předseda vlády o prodloužení doby osvobození od daně a snížení daně nejvýše o 1,5násobek doby osvobození od daně a snížení daně stanovené v bodě 1 tohoto článku a nepřesahující dobu trvání investičního projektu.

Období osvobození a snížení daně se počítá od prvního roku, ve kterém investiční projekt generuje zdanitelný příjem. Pokud v prvních třech letech od prvního roku generování výnosů z projektu nedojde k žádnému zdanitelnému příjmu, bude období osvobození a snížení daně počítáno od čtvrtého roku.

V případech, kdy je podniku uděleno Osvědčení o high-tech aplikačním projektu, Osvědčení o high-tech podniku, Osvědčení o high-tech zemědělském podniku, Osvědčení o vědeckotechnickém podniku nebo Potvrzení o preferenčním zacházení pro projekty výroby podpůrných produktů v průmyslu po dosažení příjmu, bude období osvobození od daně nebo snížení daně počítáno od roku, ve kterém bylo Osvědčení nebo Potvrzení o preferenčním zacházení uděleno.

V případech, kdy podnik v roce vydání osvědčení nebo potvrzení o preferenčním zacházení nevygeneroval žádný příjem, bude období osvobození od daně nebo snížení daně počítáno od prvního roku generování příjmu. Pokud v prvních třech letech od vydání osvědčení nebo potvrzení o preferenčním zacházení proběhne období osvobození od daně nebo snížení daně, bude období osvobození od daně nebo snížení daně počítáno od čtvrtého roku od vydání osvědčení nebo potvrzení o preferenčním zacházení.

Vyhláška nabývá účinnosti dnem podpisu (15. prosince 2025) a platí od zdaňovacího období roku 2025.

Sněhový dopis

Zdroj: https://baochinhphu.vn/truong-hop-nao-duoc-uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102251217132434937.htm