Die Erhebung „kleiner“ Steuern hilft Unternehmen, schnell zu „wachsen“.

Obwohl dies die Staatseinnahmen um 12,6 Billionen VND pro Jahr reduzieren könnte, schlug die Regierung dennoch eine Senkung der Körperschaftsteuersätze für kleine Unternehmen vor.

Klein- und Kleinstunternehmen spielen eine wichtige Rolle für die wirtschaftliche Entwicklung und die soziale Stabilität. Foto: Duc Thanh

Der Gesamtumsatz darf 3 Milliarden VND nicht übersteigen, der Steuersatz beträgt 15 %.

Der Entwurf des geänderten Körperschaftsteuergesetzes, der der Nationalversammlung in ihrer 8. Sitzung (geplanter Beginn: 21. Oktober) vorgelegt werden soll, wird Anfang nächster Woche (23. September) vom Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung kommentiert.

Eine der bemerkenswertesten Maßnahmen des Entwurfs ist der neue Punkt in der Regulierung der Körperschaftsteuersätze.

Laut dem Redaktionsausschuss (Finanzministerium) stellen Kleinunternehmen, vorwiegend kleine und Kleinstunternehmen, derzeit den Großteil aller aktiven Unternehmen dar und spielen eine besonders wichtige Rolle für die wirtschaftliche Entwicklung und die soziale Stabilität. Von den insgesamt rund 900.000 gegründeten und betriebenen Unternehmen entfallen fast 94 % auf kleine und Kleinstunternehmen.

Nachdem sie mehrfach Steuervergünstigungen erhalten haben, unterliegen kleine Unternehmen seit dem 1. Januar 2016 der gleichen Körperschaftsteuerregelung wie andere Unternehmen (der allgemeine Steuersatz beträgt 20 %). Im Steuerjahr 2020/21 erhalten diese Unternehmen aufgrund der Auswirkungen der Covid-19-Pandemie eine Ermäßigung der Körperschaftsteuer um 30 %.

Die internationale Erfahrung zeigt auch, dass die meisten Länder für kleine Unternehmen niedrigere Körperschaftsteuersätze anwenden als den allgemeinen Steuersatz, wobei nach der Höhe des Umsatzes und des zu versteuernden Einkommens unterschieden wird.

Um die Entwicklung kleiner Unternehmen zu fördern, schlägt die Regierung im Einklang mit internationalen Gegebenheiten und dem aktuellen Kontext vor, einen Steuersatz von 15 % für Unternehmen mit einem jährlichen Gesamtumsatz von höchstens 3 Milliarden VND anzuwenden. Für Unternehmen mit einem jährlichen Gesamtumsatz zwischen 3 Milliarden VND und 50 Milliarden VND soll ein Steuersatz von 17 % gelten.

Grundlage für die Feststellung, ob ein Unternehmen die oben genannten Steuersätze von 15 % und 17 % anwendet, sind die Gesamteinnahmen des vorangegangenen Körperschaftsteuerzeitraums. Bei neu gegründeten Unternehmen erlässt die Regierung detaillierte Regelungen zur Ermittlung der für die Antragstellung maßgeblichen Gesamteinnahmen gemäß den Managementanforderungen.

Die oben genannten Steuersätze von 15 % und 17 % gelten nicht für Unternehmen, die Tochtergesellschaften oder verbundene Unternehmen sind, sofern das verbundene Unternehmen nicht die Voraussetzungen für die Anwendung des in dieser Klausel vorgeschriebenen Steuersatzes erfüllt. Dies dient dazu, eine gezielte Umsetzung der Steueranreize zu gewährleisten und die Aushöhlung der Steuerbasis zu begrenzen.

Bei der Bewertung der Auswirkungen der oben genannten neuen Politik berechnete das Finanzministerium, dass die Umsetzung von Steueranreizen die Staatshaushaltseinnahmen um etwa 12.600 Milliarden VND/Jahr reduzieren könnte (die Anwendung eines Steuersatzes von 15 % auf Kleinstunternehmen würde die Einnahmen um etwa 8.700 Milliarden VND/Jahr reduzieren, die Anwendung eines Steuersatzes von 17 % auf kleine Unternehmen würde die Einnahmen um etwa 3.900 Milliarden VND/Jahr reduzieren).

Laut der zuständigen Behörde werden die Einnahmeausfälle aufgrund der Förderung kleiner und Kleinstunternehmen jedoch durch indirekte Steuern und andere Haushaltsquellen kompensiert, da die geringeren Steuereinnahmen für Konsum und Investitionen verwendet werden. Gleichzeitig trägt die Steuersenkung zu höheren Körperschaftsteuereinnahmen in der Folgeperiode bei, da die Unternehmen dadurch die Möglichkeit erhalten, zu reinvestieren und ihre Produktion und ihr Geschäft weiterzuentwickeln.

Innovative und kreative Start-up-Unternehmen erhalten Anreize.

In dieser Überarbeitung des Gesetzentwurfs zur Körperschaftsteuer werden bevorzugte Branchen und Berufe für die Entwicklung der Biotechnologie, die Verarbeitung von Tierfutter, Geflügel und Wasserprodukten sowie die Entwicklung traditioneller Industrien nicht mehr berücksichtigt. Die Liste der gestrichenen Projekte umfasst außerdem Produktionsvorhaben mit einem Mindestinvestitionskapital von 6 Billionen VND, Investitionsvorhaben in Industrieparks und Hightech-Parks, jedoch keine Projekte im Hightech-Sektor selbst.

Der Entwurf passt außerdem die Anreizniveaus für Investitionsprojekte in Wirtschaftszonen an, die sich jedoch nicht in Gebieten mit schwierigen oder besonders schwierigen wirtschaftlichen Bedingungen befinden, um sicherzustellen, dass die Steueranreizpolitik zielgerichtet und wirksam ist und sich nicht ausbreitet.

Die Nutzung von Steueranreizen zur Anwerbung von ausländischen Direktinvestitionen sollte eingeschränkt werden.

Laut Herrn Nguyen Minh Duc (Rechtsabteilung, Vietnam Federation of Commerce and Industry - VCCI) unterstützen alle kleinen und mittleren Unternehmen eine Steuersenkung für kleine und mittlere Unternehmen.

Was die Anwerbung ausländischer Direktinvestitionen (ADI) betrifft, ist Herr Duc der Ansicht, dass der Einsatz von Steueranreizen begrenzt werden sollte. Da Steueranreize für Investoren nicht im Vordergrund stehen, rangiert dieses Kriterium hinter vielen anderen Kriterien wie makroökonomischer Stabilität, Infrastrukturqualität, Transparenz des Rechtssystems usw. Andererseits verringert die globale Mindeststeuer die Wirksamkeit von Steueranreizen bei der Anwerbung von ADI.

Der Entwurf ergänzt jedoch die im Investitionsgesetz 2020 festgelegten bevorzugten Branchen und Berufe, die durch steuerliche Anreize (Vorzugssteuersätze, Steuerbefreiungen und -ermäßigungen) speziell gefördert werden. Diese Liste umfasst: Projekte, die besonderen Investitionsanreizen und -förderungen gemäß diesem Gesetz unterliegen; Investitionen in technische Einrichtungen zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen (KMU) und KMU-Gründerzentren; Investitionen in Coworking-Spaces zur Unterstützung von KMU-Gründungen und -Ansiedlungen gemäß den Bestimmungen des Gesetzes zur Förderung kleiner und mittlerer Unternehmen.

Der Entwurf sieht zudem bevorzugte Branchen für die Informations- und Digitaltechnologie vor, darunter die Herstellung von Schlüsselprodukten der Informationstechnologie, die Produktion von Produkten für die Netzwerksicherheit sowie die Bereitstellung von Netzwerksicherheitsdiensten, die die gesetzlich vorgeschriebenen Bedingungen für Netzwerksicherheit und die Produktion von Digitaltechnologieprodukten gewährleisten. Gleichzeitig werden die Projekte zur Herstellung von Industrieprodukten im Elektronik- und Informationstechnologiesektor, die Steuervergünstigungen genießen, genauer spezifiziert, einschließlich Halbleiterdesign und -produktion.

Es ist bemerkenswert, dass auch andere Presseaktivitäten in die Liste der Bereiche aufgenommen werden, die für steuerliche Anreize für Unternehmen in Frage kommen (zusätzlich zu den Printmedienaktivitäten, die bereits jetzt Anreize genießen).

Der Entwurf sieht konkret vor, dass auf Einkünfte von Presseagenturen aus Pressetätigkeiten, die nicht dem Printjournalismus dienen, ein ermäßigter Steuersatz von 15 % angewendet wird. Für Printjournale gilt weiterhin der derzeitige ermäßigte Steuersatz von 10 %.

Als Reaktion auf Anmerkungen des Ministeriums für Planung und Investitionen hat der Redaktionsausschuss des geänderten Gesetzes über die Körperschaftsteuer eine Regelung zur Befreiung von der Körperschaftsteuer für direkte Unterstützung aus dem Investitionsförderungsfonds, die Unternehmen erhalten, hinzugefügt, die ab 2025 Anwendung finden darf.

Ein weiterer Vorschlag des Ministeriums für Planung und Investitionen wurde ebenfalls angenommen. Er sieht vor, die Steuerbefreiungs- und Steuerermäßigungspolitik für Investitionen kleiner und mittlerer Start-up- und Innovationsunternehmen zu ergänzen und dabei die Einhaltung der Bestimmungen von Absatz 3, Artikel 18 des Gesetzes zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen sicherzustellen.

Bezüglich des Vorschlags zu Steueranreizen für Kapitaltransferaktivitäten in Start-up-Unternehmen antwortete das Finanzministerium, dass es notwendig sei, die Wirksamkeit der Politik auf der Grundlage der Ergebnisse der Pilotumsetzung des speziellen Mechanismus in Ho-Chi-Minh-Stadt weiter zu evaluieren.

Bezüglich des Vorschlags (ebenfalls vom Ministerium für Planung und Investitionen), die Regelungen zur Befreiung von der Körperschaftsteuer für Einkünfte aus gewinnbringenden Aktivitäten des Nationalen Innovationszentrums (NIC) zu ergänzen, erklärte das Finanzministerium, dass das NIC, sofern es sich um eine staatliche, nicht gewinnorientierte Organisation handelt, gemäß geltendem Recht von der Steuer befreit ist.

Die Mindeststeuersätze für die Öl- und Gasexploration und -förderung ändern sich ebenfalls.

Eine der wichtigsten Neuerungen in der Änderung des Körperschaftsteuergesetzes ist der Vorschlag der Regierung, den Mindeststeuersatz für die Erdöl- und Erdgasexploration und -förderung von „32 % bis 50 %“ auf „25 % bis 50 %“ zu senken. Der Premierminister soll künftig den jeweils für einen Erdöl- oder Erdgasvertrag geltenden Steuersatz festlegen. Diese neue Regelung steht im Einklang mit dem Erdölgesetz und soll die Entwicklung der Erdöl- und Erdgasindustrie angesichts zunehmend schwieriger Förderbedingungen fördern.

Gleichzeitig ergänzt der Entwurf des Gesetzes über die Körperschaftsteuer (geändert) detaillierte Regelungen zu den Steuersätzen für die Exploration, Gewinnung und Verarbeitung seltener mineralischer Rohstoffe auf der Grundlage von Legalisierungsbestimmungen in Untergesetzgebungsdokumenten, die stabil und problemlos umgesetzt werden, um Transparenz und Stabilität der Politik zu gewährleisten.

Quelle: https://baodautu.vn/ap-thue-nho-giup-doanh-nghiep-mau-lon-d225167.html