Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) besteht aus 4 Kapiteln und 18 Artikeln.

Im Rahmen des Programms der 7. Sitzung der 15. Nationalversammlung hörte die Nationalversammlung am Nachmittag des 17. Juni die Präsentation und den Bericht über die Überprüfung des Entwurfs des Gesetzes über die Mehrwertsteuer (geändert) an.

Es ist notwendig, die Umsatzschwelle festzulegen, ab der keine Mehrwertsteuer anfällt.

Im Namen der Regierung erklärte Finanzminister Ho Duc Phoc, dass der Gesetzentwurf aus vier Kapiteln und 18 Artikeln besteht. Er basiert im Wesentlichen auf dem geltenden Gesetz, wurde jedoch angepasst und ergänzt, um den politischen Inhalten zu entsprechen. Demnach behält der Gesetzentwurf die Bestimmungen von fünf Artikeln des geltenden Gesetzes bei, ändert und ergänzt die Bestimmungen von elf Artikeln und fügt einen Artikel zur Regelung des Zeitpunkts der Mehrwertsteuerberechnung sowie einen Artikel zur Regelung verbotener Handlungen hinzu.

Finanzminister Ho Duc Phoc

Bei der Vorstellung des Berichts über die Überprüfung des Gesetzentwurfs erklärte der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, Le Quang Manh, dass der Ausschuss der Notwendigkeit einer Änderung des Gesetzes zustimme, um praktische Mängel zu beheben und die Steuerpolitik im Einklang mit den Zielen der Steuerreformstrategie bis 2030 zu optimieren.

Bezüglich Fällen, in denen keine Umsatzsteuer anfällt, die Vorsteuer jedoch abzugsfähig ist, sieht der Gesetzentwurf derzeit vor, dass für unverarbeitete land-, forst- und fischereiliche Erzeugnisse keine Umsatzsteuer berechnet, die Vorsteuer jedoch abzugsfähig ist. Derzeit wird ein ähnlicher Mechanismus auch für die Übertragung von Investitionsprojekten und eine Reihe weiterer Fälle angewendet. Der Ausschuss für Traditionelle Chinesische Medizin und Soziales (TCNS) bittet die zuständige Behörde um Erläuterung der Argumente und der Rechtsgrundlage dieser Regelungen.

Bezüglich der Höhe der mehrwertsteuerfreien Einnahmen sieht der Entwurf des geänderten Gesetzes vor, dass jährliche Einnahmen von 100 Millionen VND oder weniger (gemäß den Bestimmungen des geltenden Gesetzes) nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, da sie „unterhalb der von der Regierung festgelegten Grenze“ liegen. Der Wirtschaftsausschuss ist der Ansicht, dass eine Anpassung der Regelungen zur Grenze der mehrwertsteuerfreien jährlichen Einnahmen an die aktuelle sozioökonomische Entwicklung notwendig ist. Dies muss jedoch im Gesetz konkretisiert werden, um eine klare Rechtsgrundlage zu schaffen.

Überprüfung der Vorschriften für importierte Waren mit geringem Wert

Der Gesetzentwurf ergänzt die Regelungen zu Geschenken, Präsenten, beweglichen Gütern und Grenzwaren, die unter die Einfuhrsteuerbefreiungsgrenze fallen, gemäß dem Gesetz über Ausfuhr- und Einfuhrsteuern, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.

Obwohl dies im Gesetz nicht vorgesehen ist, wird in der Praxis die mit der Befreiung von der Einfuhrsteuer verbundene Mehrwertsteuerbefreiung auch auf importierte Waren mit einem Wert von weniger als 1 Million VND angewendet, die per Expressversand verschickt werden (gemäß Beschluss Nr. 78/2010/QD-TTg).

Der Prüfbericht stellte fest, dass mit dem Boom des grenzüberschreitenden E-Commerce das Volumen geringfügiger grenzüberschreitender Transaktionen in letzter Zeit um ein Vielfaches gestiegen ist. In Vietnam werden täglich durchschnittlich 4–5 Millionen Bestellungen mit geringem Wert aus China über Shopee, Lazada, Tiki, TikTok usw. nach Vietnam versandt.

Andererseits haben viele Länder die Mehrwertsteuerbefreiung für importierte Waren mit geringem Wert abgeschafft, um ihre Einnahmequellen zu schützen und ein faires Wettbewerbsumfeld für inländische und importierte Waren zu schaffen. Daher empfiehlt der Wirtschaftsausschuss der Regierung, angesichts der aktuellen Haushaltslage geeignete Maßnahmen zur Erweiterung und Absicherung der Einnahmequellen zu ergreifen und die Rechtsgrundlage des Beschlusses Nr. 78/2010/QD-TTg in diesem Zusammenhang zu erläutern.

Vorsitzender des Ausschusses der Nationalversammlung Le Quang Manh

Hinsichtlich der Steuersätze sieht der Gesetzentwurf eine Umstufung von Düngemitteln, Hochseefischereifahrzeugen sowie Spezialmaschinen und -geräten für die landwirtschaftliche Produktion von steuerfreien Gütern zu Gütern vor, die einem Steuersatz von 5 % unterliegen.

Bezüglich dieses Inhalts gibt es im Ausschuss für landwirtschaftliche Produktivität derzeit zwei Meinungsrichtungen: (i) Die eine Richtung stimmt dem Inhalt des Gesetzentwurfs zur Behebung der seit langem bestehenden Probleme und Mängel der aktuellen Mehrwertsteuerpolitik für die inländische Produktion dieser Güter zu; (ii) die andere Richtung lehnt den Vorschlag der Regierung ab und ist der Ansicht, dass die Anwendung eines Steuersatzes von 5 % die Inputkosten der landwirtschaftlichen Produktion erhöhen, die Produktpreise steigern und die Wettbewerbsfähigkeit inländischer Agrarprodukte verringern wird.

„Der Ausschuss für nationale Landwirtschaft und ländliche Entwicklung empfiehlt der Regierung, die Auswirkungen dieser Politikänderung sorgfältig zu prüfen und ausführlicher darüber zu berichten, sowohl im Hinblick auf die Auswirkungen auf die heimische Produktionsindustrie als auch im Hinblick auf die Auswirkungen auf die Landwirte“, sagte der Vorsitzende des Ausschusses für nationale Landwirtschaft und ländliche Entwicklung, Le Quang Manh.

Dem Prüfbericht zufolge liegt der aktuelle allgemeine Steuersatz in Vietnam mit 10 % niedriger als in anderen Ländern der Region und weltweit (beispielsweise beträgt der durchschnittliche Steuersatz in Asien 12 %, in Lateinamerika 14 %, in Afrika 16 %, in den OECD-Staaten 19 %, in der EU 22 % und der aktuelle globale Durchschnittssteuersatz 15 %). Dies zeigt, dass Vietnam Spielraum für eine Erhöhung der Mehrwertsteuer hat, insbesondere angesichts des Bedarfs an einer Ausweitung der Einnahmebasis. Einige ASEAN-Staaten haben seit Beginn der Pandemie die Mehrwertsteuersätze erhöht, um die Effizienz ihrer Staatseinnahmen zu verbessern.

Die Strategie zur Steuerreform bis 2030 sieht auch die „Untersuchung von Maßnahmen zur Erhöhung der Mehrwertsteuersätze gemäß einem Fahrplan“ vor. Daher empfiehlt der TCNS-Ausschuss der Regierung, die Auswirkungen verschiedener Optionen zur Erhöhung der Steuersätze gemäß einem Fahrplan zu bewerten und die Möglichkeit zu prüfen, nach der wirtschaftlichen Erholung, voraussichtlich am Ende des Fünfjahreszeitraums 2026–2030, einen entsprechenden Fahrplan für die Steuererhöhungen im Gesetzentwurf festzulegen.

Insbesondere hinsichtlich der Bestimmungen zu Steuererstattungen sieht der Gesetzentwurf die Streichung der Regelung zur Vor- und Nachprüfung bei steuerkonformen und risikoarmen Steuerpflichtigen vor. Der Ausschuss für Steuerverwaltung ist jedoch der Ansicht, dass das Mehrwertsteuergesetz ein Grundsatzgesetz ist und daher Regelungen zum Prinzip der Vor- und Nachprüfung bei vorbildlicher Steuerehrlichkeit sowie bei Risikofällen erforderlich sind. Auf dieser Grundlage wird das Steuerverwaltungsgesetz die Kriterien für die Klassifizierung von Steuerpflichtigen anhand des Risikomanagements festlegen, um zu bestimmen, welche Steuerfälle vor der Prüfung erstattet werden können und welche vor der Erstattung geprüft werden müssen. Dies gewährleistet die Konsistenz und Abstimmung zwischen Steuerrecht und Steuerverwaltung. Daher wird empfohlen, diese Regelungen nicht zu streichen, sondern im Gesetzentwurf zu ergänzen.

Quelle: https://thoibaonganhang.vn/du-an-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-gom-4-chuong-18-dieu-152666.html