Am 29. November 2023 verabschiedetedie Nationalversammlung die Resolution Nr. 107/2023/QH15 zur Erhebung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer im Rahmen der Bestimmungen gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage.

Diese Entschließung tritt am 1. Januar 2024 in Kraft und gilt ab dem Geschäftsjahr 2024 für die konsolidierten Geschäftseinheiten multinationaler Konzerne, deren Umsatz im Konzernabschluss der obersten Muttergesellschaft in den vier aufeinanderfolgenden Jahren vor dem betreffenden Geschäftsjahr für mindestens zwei Jahre 750 Millionen Euro oder mehr betrug, mit Ausnahme einiger vorgeschriebener Fälle.

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Illustrationsfoto: Generaldirektion Steuern

Diese Entschließung legt zwei wichtige Inhalte zur Anwendung der zusätzlichen Körperschaftsteuer fest.

Hierbei handelt es sich um die ergänzende nationale Mindeststandardregelung (QDMTT), die für die Geschäftseinheiten oder Gruppen von Geschäftseinheiten multinationaler Unternehmen mit Produktions- und Geschäftstätigkeiten in Vietnam gilt. Die Frist für die Abgabe von Erklärungen und die Zahlung von Steuern für QDMTT beträgt 12 Monate nach Ende des Geschäftsjahres.

Zweitens gilt die Regelung zum Mindeststeuereinkommen (IIR) für Muttergesellschaften, teilweise im Besitz der Muttergesellschaften und Zwischengesellschaften in Vietnam, die zu multinationalen Konzernen gehören und direkt oder indirekt Anteile an niedrig besteuerten Tochtergesellschaften im Ausland halten, die den globalen Mindeststeuerbestimmungen unterliegen. Die Frist für die Einreichung und Zahlung der IIR-Steuer beträgt 18 Monate nach Ende des Geschäftsjahres für das erste Jahr, in dem die Gruppe dem Antrag unterliegt, und 15 Monate nach Ende des Geschäftsjahres für die Folgejahre.

Darüber hinaus sieht dieser Beschluss vor, dass Steuerpflichtige eine Informationserklärung gemäß den Vorschriften zur globalen Mindeststeuer sowie eine ergänzende Körperschaftsteuererklärung mit einer Erläuterung der Unterschiede aufgrund unterschiedlicher Rechnungslegungsstandards einreichen müssen.

Falls ein multinationaler Konzern über mehr als eine Niederlassung in Vietnam verfügt, muss er innerhalb von 30 Tagen nach dem Ende des Geschäftsjahres eine schriftliche Mitteilung herausgeben, in der er eine der Niederlassungen in Vietnam benennt, die die Erklärung einreichen und die zusätzliche Körperschaftssteuer des Konzerns gemäß den Bestimmungen zur globalen Mindeststeuer zahlen soll.

Falls der multinationale Konzern es versäumt, innerhalb von 30 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres eine Niederlassung in Vietnam zu benachrichtigen und zu benennen, die die Erklärung abgibt und die Steuern zahlt, muss die Steuerbehörde innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Benachrichtigung eine Niederlassung in Vietnam benennen, die die Erklärung abgibt und die Steuern zahlt.

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Illustrationsfoto: Generaldirektion Steuern

Den Daten zur Körperschaftssteuerabrechnung für 2022 zufolge hat die Generaldirektion für Steuern vorläufig berechnet, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von den standardmäßigen Mindestvorschriften für inländische Zusatzsteuern betroffen sind und dass die geschätzten zusätzlichen Steuereinnahmen bei etwa 14.600 Milliarden VND liegen.

Außerdem gehen vorläufige Berechnungen auf Grundlage der Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung für 2022 davon aus, dass, wenn Vietnam die IIR-Regelung zur Zusammenrechnung des steuerpflichtigen Einkommens anwendet, sechs Unternehmen in Vietnam dieser Regelung unterliegen werden; die zusätzliche Körperschaftsteuer, die Vietnam einziehen kann, wird sich voraussichtlich auf etwa 73 Milliarden VND belaufen (falls die Empfängerländer der Investitionen die standardmäßige inländische Mindestergänzungsregelung nicht anwenden).

Die Einführung der globalen Mindeststeuer in Vietnam ist für die Regierung und das Finanzministerium ein wichtiges Anliegen. Das Finanzministerium und die Generaldirektion für Steuern wurden beauftragt, die Federführung bei der Ausarbeitung des Dekrets zur Resolution Nr. 107 zu übernehmen.

In den letzten Monaten hat sich die Generaldirektion für Steuern aktiv mit Wirtschaftsprüfungsgesellschaften abgestimmt und Ministerien, Zweigstellen, Verbände, zuständige Behörden und betroffene Stellen konsultiert, um den Verordnungsentwurf fertigzustellen und so die vollständige Rechtsgrundlage, Konsistenz und Einheitlichkeit mit den Bestimmungen der Resolution 107 und den OECD-Richtlinien sicherzustellen. Gemäß dem Fahrplan wird der Verordnungsentwurf weiterhin umfassend beraten, bevor er im vierten Quartal 2024 der Regierung zur Verkündung vorgelegt wird.

Quoc Tuan