Am 29. November 2023 verabschiedete die Nationalversammlung die Entschließung Nr. 107/2023/QH15 über die Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Bestimmungen gegen die Erosion der globalen Steuerbasis.

Diese Resolution tritt am 1. Januar 2024 in Kraft und ist ab dem Geschäftsjahr 2024 auf die konstituierenden Einheiten multinationaler Konzerne anwendbar, deren Umsatz in den konsolidierten Abschlüssen der obersten Muttergesellschaft in mindestens zwei der vier dem betreffenden Geschäftsjahr vorangegangenen Jahre mindestens 750 Millionen Euro betrug, außer in einigen vorgeschriebenen Fällen.

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Illustrationsfoto: Generalsteuerbehörde

Diese Entschließung enthält zwei wichtige Bestimmungen zur Anwendung der zusätzlichen Körperschaftsteuer.

Dies ist die ergänzende Verordnung zu den nationalen Mindeststandards (QDMTT), die für die Geschäftseinheiten oder Gruppen von Geschäftseinheiten multinationaler Konzerne mit Produktions- und Geschäftstätigkeit in Vietnam gilt. Die Frist für die Abgabe der Erklärungen und die Zahlung der Steuern gemäß QDMTT beträgt zwölf Monate nach Ende des Geschäftsjahres.

Die zweite Regelung betrifft das Mindestgesamteinkommen (IIR), das für die oberste Muttergesellschaft, die teilweise im Besitz befindliche Muttergesellschaft oder die Zwischenmuttergesellschaft in Vietnam gilt, sofern diese eine Einheit eines multinationalen Konzerns ist oder direkt oder indirekt Anteile an einer ausländischen, niedrig besteuerten Einheit hält, die den Bestimmungen zur globalen Mindestbesteuerung unterliegt. Die Frist für die Einreichung der Steuererklärung und die Zahlung der IIR-Steuer beträgt 18 Monate nach Ende des Geschäftsjahres im ersten Jahr, in dem die Regelung Anwendung findet, und 15 Monate nach Ende des Geschäftsjahres in den Folgejahren.

Darüber hinaus legt diese Entschließung auch fest, dass Steuerpflichtige Informationserklärungen gemäß den Vorschriften zur globalen Mindeststeuer und ergänzende Körperschaftsteuererklärungen mit erläuternden Anmerkungen einreichen müssen, in denen die Unterschiede aufgrund von Unterschieden zwischen den Rechnungslegungsstandards erklärt werden.

Falls ein multinationaler Konzern mehr als eine Tochtergesellschaft in Vietnam hat, muss er innerhalb von 30 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres eine schriftliche Mitteilung herausgeben, in der er eine der Tochtergesellschaften in Vietnam benennt, die die Erklärung abgibt und die zusätzliche Körperschaftsteuer des Konzerns gemäß den Vorschriften zur globalen Mindeststeuer entrichtet.

Falls der multinationale Konzern es versäumt, innerhalb von 30 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres die Benennung seiner Tochtergesellschaft in Vietnam zur Abgabe der Steuererklärung und Zahlung der Steuern mitzuteilen, benennt die Steuerbehörde innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Mitteilung die Tochtergesellschaft in Vietnam zur Abgabe der Steuererklärung und Zahlung der Steuern.

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Illustrationsfoto: Generalsteuerbehörde

Nach den Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung 2022 hat die Generalsteuerbehörde vorläufig berechnet, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von den standardmäßigen Mindestvorschriften für inländische Zusatzsteuern betroffen sind und dass die geschätzten zusätzlichen Steuereinnahmen etwa 14,6 Billionen VND betragen.

Nach vorläufigen Berechnungen auf Basis der Körperschaftsteuerabrechnungsdaten von 2022 würden bei Anwendung der IIR-Vorschrift zur Zusammenrechnung des steuerpflichtigen Einkommens in Vietnam 6 Unternehmen dieser Regelung unterliegen; die zusätzlichen Körperschaftsteuereinnahmen, die Vietnam erzielen kann, werden voraussichtlich etwa 73 Milliarden VND betragen (vorausgesetzt, die Investitionsempfängerländer wenden nicht die standardmäßige inländische Mindestergänzungsregelung an).

Die Anwendung der globalen Mindeststeuer in Vietnam bereitet der Regierung und dem Finanzministerium große Sorgen. Das Finanzministerium und die Generaldirektion für Steuern wurden mit der Ausarbeitung des Dekrets zur Umsetzung der Resolution Nr. 107 beauftragt.

In den vergangenen Monaten hat die Generaldirektion für Steuern eng mit Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zusammengearbeitet und Ministerien, Branchenverbände, zuständige Behörden sowie betroffene Akteure konsultiert, um den Verordnungsentwurf fertigzustellen. Ziel war es, eine vollständige Rechtsgrundlage, Übereinstimmung und Einheitlichkeit mit den Bestimmungen der Resolution 107 und den OECD-Leitlinien zu gewährleisten. Gemäß dem Fahrplan wird der Verordnungsentwurf weiterhin umfassend konsultiert, bevor er der Regierung im vierten Quartal 2024 zur Verkündung vorgelegt wird.

Quoc Tuan