Aufsehenerregende Vorwürfe im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen

Im Jahr 2016 warf die Europäische Kommission dem US-Unternehmen Apple illegale Steuervergünstigungen vor und zwang den Konzern zur Zahlung von 14,5 Milliarden US-Dollar Steuervermeidung zuzüglich gesetzlich vorgeschriebener Zinsen. Apple wurde demnach vorgeworfen, den Großteil seiner Gewinne aus seinen europäischen Aktivitäten nach Irland zu verlagern, wo die Körperschaftsteuersätze sehr niedrig sind. Apple nutzte spezielle Steuerabkommen mit der irischen Regierung , um die zu zahlenden Steuern zu minimieren.

Verrechnungspreise sind ein wichtiges Thema im Bereich der ausländischen Direktinvestitionen (ADI). Dabei passen multinationale Konzerne (MNCs) die internen Transaktionspreise zwischen Tochtergesellschaften in verschiedenen Ländern an, um Gewinne zu optimieren und Steuerlasten zu senken.

Die Ermittlungen zu den Verrechnungspreisen bei Apple erschüttern Europa seit Jahren. Auch andere Großkonzerne wie Google, Amazon, Facebook, Nike, McDonald's, Microsoft und Ikea stehen wegen Verrechnungspreisaktivitäten im Visier. Ihnen wird vorgeworfen, Gewinne in Steueroasen zu verlagern, um die Steuersätze zu minimieren.

In den Jahren 2018 und 2019 wurde der Technologieriese Google mehrfach untersucht und der Steuerhinterziehung in Höhe von 3,7 Milliarden Dollar beschuldigt. Europa stieß auf heftigen Widerstand, da die Höhe der Steuern im Vergleich zu den in diesem Markt erzielten Gewinnen zu gering war.

Amazon, im Besitz des US-Milliardärs Jeff Bezos, wurde 2017 von der Europäischen Kommission wegen Steuerverstößen untersucht. Dem Unternehmen wurde vorgeworfen, den Großteil seiner Gewinne aus seinen europäischen Niederlassungen durch spezielle Steuerregelungen nach Luxemburg verlagert zu haben. Dadurch waren fast drei Viertel seiner Gewinne steuerfrei. Die EU-Kommission ordnete an, dass der Technologiekonzern 250 Millionen Euro (mehr als 300 Millionen US-Dollar) an Steuern nachzahlen muss.

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Die Trump-Regierung hat die Körperschaftssteuer drastisch gesenkt, um Unternehmen zu ermutigen, ihre Gewinne in den USA zu halten, anstatt sie ins Ausland zu verlagern. Foto: ITP

Zuvor war auch dem amerikanischen Getränkeriesen Starbucks vorgeworfen worden, in Großbritannien durch die Zahlung hoher Markenlizenzgebühren und Rohstoffkosten an seine Tochtergesellschaft in den Niederlanden sehr niedrige Gewinne zu erzielen. Dies führte dazu, dass die Gewinne in Großbritannien trotz hoher Umsätze sanken.

Oder 2014 wurde gegen den amerikanischen Technologiekonzern Microsoft ermittelt. Dabei stellte sich heraus, dass er Gewinne aus wichtigen Märkten in ein spezielles US-Territorium, Puerto Rico, verlagert hatte, das eine bevorzugte Steuerpolitik verfolgt. Microsoft nutzt das Modell des Verkaufs von Rechten an geistigem Eigentum, um die zu zahlenden Steuern zu senken.

Auch Facebook, Ikea, Nike, McDonald’s … werden Verrechnungspreise, Steuerhinterziehung und Gewinnmaximierung vorgeworfen.

Erste Ergebnisse und Erfahrungen im Kampf gegen Verrechnungspreise

Verrechnungspreise sind seit Jahrzehnten weltweit verbreitet, insbesondere bei multinationalen Konzernen. Der Umgang damit ist jedoch nicht einfach. Die meisten Fälle verzögern sich oder sind ergebnislos. Am effektivsten sind Fälle, in denen der Konzern seinen Hauptsitz im Land der Untersuchung und der Steuererhebung hat.

So wurde Apple beispielsweise 2017 beschuldigt, 14,3 Milliarden US-Dollar zahlen zu müssen. Der Konzern legte jedoch später Berufung ein. 2020 erklärte der EU-Gerichtshof, dass Apple diese Steuer nicht zahlen müsse. Dies war auch die Zeit, als Donald Trump der erste Präsident der Vereinigten Staaten war. Die Macht der Vereinigten Staaten kann andere Länder misstrauisch machen.

Im Fall Amazon aus dem Jahr 2021 stellte der Europäische Gerichtshof fest, dass die EU nicht nachweisen konnte, dass Luxemburg Amazon einen unrechtmäßigen Steuervorteil gewährt hatte. Die EU legte daraufhin Berufung ein, der Fall ist jedoch noch nicht abgeschlossen.

Nike wurde 2019 von der EU wegen Verrechnungspreisen untersucht, weil das Unternehmen eine niederländische Tochtergesellschaft mit der Verwaltung von geistigen Eigentumsrechten betraut hatte. Die globale Tochtergesellschaft musste daraufhin sehr hohe Lizenzgebühren für die Nutzung der Marke zahlen, was zu steuerpflichtigen Gewinnen führte. Die EU untersuchte den Fall und forderte die Niederlande auf, ihre Steuerpolitik gegenüber Nike anzupassen. Eine endgültige Entscheidung ist jedoch noch nicht gefallen.

In einigen Fällen fallen die Ergebnisse der Bußgelder nicht wie erwartet aus. Im Jahr 2019 musste Google in Frankreich lediglich 500 Millionen Euro Strafe zahlen.

Im Jahr 2015 wurde Starbucks von der Europäischen Kommission zur Zahlung von 30 Millionen Euro an Steuern an die Niederlande verurteilt. 2019 hob der Europäische Gerichtshof die Entscheidung jedoch auf, da die Kommission keinen Verstoß nachweisen konnte.

Microsoft muss 2023 28,9 Milliarden US-Dollar Steuern an die US-Steuerbehörde (IRS) zahlen. Dieser Betrag soll zwischen 2004 und 2013 nicht gezahlt worden sein. Microsoft widersprach der Forderung der Steuerbehörde und legte daraufhin Berufung ein.

Laut der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) verlieren viele Länder jährlich Hunderte Milliarden Dollar, weil multinationale Konzerne ihre Gewinne in Niedrigsteuerländer verlagern. Finanzzentren wie Irland, die Schweiz, Luxemburg und die Kaimaninseln sind zu beliebten Standorten für Konzerne geworden.

Angesichts der Herausforderungen durch Verrechnungspreise haben viele Länder und internationale Organisationen strengere Kontrollmaßnahmen eingeführt. Die OECD initiierte das Programm zur Bekämpfung der Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) mit zahlreichen Empfehlungen zur Begrenzung von Verrechnungspreisen. Die Länder haben die Beschränkungen für die Nutzung von Steueroasen verschärft, strengere Verrechnungspreisvorschriften eingeführt, Nachweispflichten für die Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes bei internen Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen gefordert, die internationale Zusammenarbeit zur Aufdeckung ungewöhnlicher Transaktionen verstärkt und ein globales Mindeststeuersystem eingeführt.

In den USA hat Washington den Transfer Pricing Abuse Act umgesetzt, der Unternehmen dazu verpflichtet, die Rechtmäßigkeit ihres Insiderhandels nachzuweisen. Die Trump-Regierung senkte den Körperschaftsteuersatz von 35 Prozent auf 21 Prozent, um Unternehmen zu ermutigen, ihre Gewinne in den USA zu behalten, anstatt sie ins Ausland zu verlagern.

In Großbritannien wird eine Diverted Profits Tax erhoben, die ins Ausland transferierte Gewinne mit hohen Steuern belegt. In Indien verfügt die Regierung in Neu-Delhi über einen strengen Kontrollmechanismus für Verrechnungspreise, der von Unternehmen die Vorlage detaillierter Berichte über Transaktionen mit verbundenen Unternehmen verlangt.

Dies ist jedoch nur eine Theorie. Selbst die USA und einige Industrieländer tun sich mit diesem Problem schwer. Neben gegenseitigen Beziehungen versuchen Länder oft, ausländische Direktinvestitionen anzuziehen, um Wachstum zu fördern und Arbeitsplätze zu schaffen.

Während seiner zweiten Amtszeit erließ US-Präsident Donald Trump eine Reihe von Durchführungsverordnungen, darunter Steuersenkungen für in den USA tätige Unternehmen und die Einführung von Zöllen auf importierte Waren. Trumps Priorität ist die Anziehung von Kapitalströmen in die USA. Angesichts der um ausländische Direktinvestitionen konkurrierenden Länder ist es schwierig, durch wirksame Maßnahmen die Verrechnungspreise zu erhöhen.

Donald Trump schüttelt Putin die Hand – ein großes Spiel. Welcher Markt wird explodieren? Der russische Präsident Wladimir Putin und Donald Trump könnten sich noch in diesem Monat nach der Konferenz in Saudi-Arabien direkt treffen. Der „Handschlag“ der beiden Staatschefs könnte den Konflikt in der Ukraine beenden. Es könnte ein großes Wirtschaftsspiel werden.