Welche Vorteile ergeben sich für Vietnam aus der Einführung einer globalen Mindeststeuer?

Neue Möglichkeiten schaffen

Am 28. September gab der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung (NASC) in Fortsetzung seiner 26. Sitzung Stellungnahmen zum Resolutionsentwurf der Nationalversammlung zur Erhebung einer zusätzlichen Körperschaftssteuer gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage ab.

Mit der entsprechenden Ermächtigung der Regierung legte Finanzminister Ho Duc Phoc den Vorschlag der Regierung vor, in dem er die Notwendigkeit der Veröffentlichung eines Resolutionsentwurfs der Nationalversammlung zur Erhebung einer zusätzlichen Körperschaftssteuer im Einklang mit den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage betonte.

Dementsprechend einigten sich die Finanzminister und Zentralbankgouverneure der Gruppe der 20 führenden Industrie- und Schwellenländer (G20) am 9. Juli 2021 grundsätzlich auf eine Zwei-Säulen-Lösung zur Bewältigung der steuerlichen Herausforderungen, die im Zuge der Digitalisierung der Wirtschaft entstehen. Dazu gehören:

Die erste Säule sieht die Besteuerung digitaler Geschäftsaktivitäten vor. Die zweite Säule legt einen globalen Mindestkörperschaftsteuersatz von 15 % für multinationale Unternehmen fest.

Am 16. Dezember 2022 gab das Global Cooperation Forum on BEPS bekannt, dass 138 Länder dem Inhalt des oben genannten Zwei-Säulen-Rahmenwerks zugestimmt haben. Vietnam ist das 100. BEPS-Mitglied und hat keine Vorbehalte zu diesem Inhalt. Es gehört somit zu den Ländern, die zugestimmt haben.

Finanzminister Ho Duc Phoc bekräftigte, dass es sich bei der globalen Mindeststeuer weder um einen internationalen Vertrag noch um eine internationale Verpflichtung handele und dass die Länder nicht verpflichtet seien, sie anzuwenden.

Wenn Vietnam diese Steuer allerdings nicht anwendet, muss es dennoch akzeptieren, dass andere Länder die globale Mindeststeuer anwenden und das Recht haben, zusätzliche Steuern von Unternehmen in Vietnam zu erheben (falls zutreffend), deren tatsächlicher Steuersatz in Vietnam unter dem globalen Minimum von 15 % liegt, insbesondere von Unternehmen mit ausländischen Investitionen.

Finanzminister Ho Duc Phoc stellte den Vorschlag der Regierung vor.

Um seine legitimen Rechte und Interessen zu wahren, muss Vietnam die Anwendung der globalen Mindeststeuer bekräftigen. Gemäß den Leitlinien der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zur Bekämpfung der globalen Steuererhebung ist die globale Mindeststeuer im Wesentlichen eine zusätzliche Körperschaftsteuer, die die Länder in ihren Rechtssystemen entsprechend regeln müssen.

Die Anwendung globaler Mindeststeuervorschriften eröffnet Vietnam neue Chancen, insbesondere: Erhöhung der Staatseinnahmen durch zusätzliche Steuererhebung, Verbesserung der internationalen Integration, Minimierung von Steuerhinterziehung, Steuervermeidung, Verrechnungspreisen und Gewinnverlagerung.

Finanzminister Ho Duc Phoc erläuterte außerdem den Zweck und die Standpunkte der Entwicklung des Resolutionsprojekts, den Prozess der Entwicklung des Resolutionsprojekts sowie die Struktur und den grundlegenden Inhalt des Resolutionsprojekts.

Dementsprechend besteht der Zweck der Ausarbeitung der Resolution darin, eine globale Mindeststeuerpolitik zu entwickeln, die ab 2024 gelten soll.

Gewährleistung der legitimen Rechte und Interessen Vietnams; Schaffung eines Vertrauensverhältnisses zwischen Unternehmen und Regierung, sodass Unternehmen weiterhin in Vietnam investieren und ihre Investitionen ausweiten;

Zeigen Sie Fortschritte und Transparenz im Steuerverwaltungssystem und im Investitionsumfeld für Unternehmen, die sich internationalen Standards annähern.

Behalten Sie die aktuellen Vorzugsrichtlinien für Unternehmen bei, die nicht der globalen Mindeststeuer unterliegen.

Der Resolutionsentwurf der Nationalversammlung zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftssteuer gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage umfasst 9 Artikel, die folgende Punkte festlegen: Geltungsbereich der Regelung; Steuerzahler; Begriffserklärung; Vorschriften zum Mindeststandard für die zusätzliche Körperschaftssteuer im Inland; Vorschriften zur Synthese des zu versteuernden Mindesteinkommens; Vorschriften zur Steuererklärung und -zahlung; Durchführungsorganisation; Durchsetzungsbestimmungen.

Sicherheit hinsichtlich des rechtlichen Umfelds

Bei der Prüfung des Resolutionsentwurfs der Nationalversammlung zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftssteuer gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage sagte Le Quang Manh, der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, dass der Finanz- und Haushaltsausschuss die Notwendigkeit der Veröffentlichung der Resolution zum Ausdruck gebracht habe.

Laut Herrn Manh haben viele Länder diese Regelungen bereits für die Körperschaftsteuerperiode 2024 übernommen. Sollte Vietnam die Regelungen zur globalen Mindeststeuer nicht übernehmen, können Länder, die Investitionskapital exportieren, zusätzliche Körperschaftsteuer (bis zu 15 %) für multinationale Unternehmen mit ausländischen Investitionsprojekten (Auslandsinvestitionen) in Vietnam erheben, die derzeit einen tatsächlichen Steuersatz von weniger als 15 % genießen.

Der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, Le Quang Manh, berichtet über die Überprüfung.

„Um Vietnams Besteuerungsrechte zu sichern, stimmte der Ständige Ausschuss des Finanz- und Haushaltsausschusses daher zu, dass es notwendig ist, Rechtsdokumente herauszugeben, um eine Grundlage für Unternehmen mit ausländischer Beteiligung, die den GloBE-Vorschriften unterliegen, zu schaffen, damit sie zusätzliche Körperschaftssteuer erklären und zahlen können und sich hinsichtlich des rechtlichen Umfelds in Vietnam sicher fühlen können“, erklärte Herr Manh.

Da die Regierung den Plan zur Änderung und Ergänzung des Körperschaftsteuergesetzes, um die Inhalte der globalen Mindeststeuer im Gesetz festzulegen, noch nicht umgesetzt hat, war man sich im Ständigen Ausschuss des Finanz- und Haushaltsausschusses mehrheitlich einig, dass es notwendig sei, vor der Änderung des Gesetzes vorübergehend eine Entschließung (Pilot) der Nationalversammlung zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den OECD-Vorschriften zur Verhinderung der globalen Steuererosion herauszugeben.

Gleichzeitig wird von der Regierung verlangt, dass sie den Plan und den Zeitpunkt für die Änderung und Ergänzung des Körperschaftsteuergesetzes sowie den voraussichtlichen Zeitpunkt der Umsetzung klar darlegt, um sicherzustellen, dass die Steuerinhalte im Gesetz einheitlich geregelt sind.

Die Regierung schlug vor, das Wort „Pilot“ nicht in den Namen der Entschließung aufzunehmen, um bei einer Überprüfung durch die OECD Gewissheit darüber zu haben, dass das Dokument den Standards entspricht.

Dies ist lediglich eine Frage der Dokumentenform. Die Mehrheit der Meinungen im Ständigen Ausschuss des Finanz- und Haushaltsausschusses stimmt darin überein, dass der Begriff „Pilot“ nicht im Namen der Resolution enthalten ist. Im Wesentlichen ist diese Resolution jedoch dennoch als Pilotresolution zu betrachten, mit spezifischen Bestimmungen zu Antragsfrist und Enddatum gemäß den Bestimmungen des Gesetzes zur Verkündung von Rechtsdokumenten.

Die Mehrheit der Meinungen im Ständigen Ausschuss des Finanz- und Haushaltsausschusses stimmte zu, der Nationalversammlung eine Ergänzung zum Programm zur Entwicklung von Gesetzen und Verordnungen für 2023 vorzulegen und diese in der Sitzung im Oktober 2023 gemäß dem vereinfachten Verfahren in einer Sitzung vorzulegen .

Quelle: https://www.nguoiduatin.vn/viet-nam-duoc-loi-gi-khi-ap-dung-thue-toi-thieu-toan-cau-a628634.html