En la mañana del 10 de noviembre, continuando el programa de la VI Sesión, la Asamblea Nacional escuchó al Ministro de Finanzas Ho Duc Phoc presentar el Proyecto de Resolución sobre la aplicación del impuesto a la renta corporativa adicional de acuerdo con las regulaciones contra la erosión de la base imponible global; el Presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional presentó el informe sobre el examen del proyecto de Resolución.
Al presentar el informe sobre el examen del proyecto de resolución de la Asamblea Nacional sobre la aplicación del impuesto a la renta corporativa adicional de acuerdo con las regulaciones para prevenir la erosión de la base imponible global, el presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional , Le Quang Manh, afirmó la necesidad de emitir la Resolución.
En consecuencia, la OCDE propone la normativa sobre la aplicación del Impuesto Mínimo Global (GTM Tax Regulation), también conocida como normativa sobre la lucha contra la erosión de la base imponible global, y se aplicará a partir del periodo del IRC de 2024.
La implementación de este impuesto TTTC ha alcanzado un acuerdo con la participación de más de 100 países del mundo, incluido Vietnam. Actualmente, muchos países han internalizado estas regulaciones para aplicarlas en el período de cálculo del Impuesto sobre Sociedades (IS) de 2024. Si Vietnam no internaliza las regulaciones sobre el impuesto TTTC, los países exportadores de inversiones deberán pagar un IS adicional (hasta un 15%) para las empresas multinacionales con proyectos de inversión extranjera (IED) en Vietnam y que paguen un IS inferior al 15%.
Por lo tanto, para mantener los derechos tributarios de Vietnam en el contexto de que los países exportadores que invierten en Vietnam implementarán el impuesto sobre la renta corporativa a partir del período impositivo de 2024, la mayoría de las opiniones en el Comité TCNS creen que es necesario emitir un documento legal para crear una base legal para que las empresas con inversión extranjera sujetas al ajuste del impuesto sobre la renta corporativa puedan declarar un impuesto sobre la renta corporativa adicional en Vietnam en lugar de que los inversores extranjeros paguen este impuesto adicional en el país de origen.
“Por otra parte, la pronta emisión de la Resolución demostrará claramente la determinación de Vietnam de implementar el impuesto TTTC a partir del 1 de enero de 2024, creando confianza para los inversores en el entorno legal en Vietnam”, enfatizó el presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto, Le Quang Manh.
En el contexto de que el Gobierno aún no ha implementado el plan para modificar y complementar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para estipular en la Ley los contenidos relacionados con el TTTC, la mayoría de las opiniones en el Comité TCNS coincidieron en que es necesario emitir temporalmente una Resolución (piloto) de la Asamblea Nacional sobre la aplicación del impuesto sobre la renta de las sociedades adicional de acuerdo con las Regulaciones TTTC de la OCDE antes de modificar la Ley para garantizar los derechos de recaudación de impuestos de Vietnam, de acuerdo con las tendencias y estándares internacionales en la gestión fiscal.
Al mismo tiempo, se solicita que el Gobierno informe claramente sobre el plan y el momento de modificar y complementar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para garantizar que el contenido fiscal debe estar regulado de manera coherente en la Ley.
Respecto a la forma del documento, el Gobierno propone que el nombre de la Resolución no incluya la palabra “piloto” para garantizar la certeza de que el documento cumple con los estándares cuando la OCDE o países con intereses relacionados realicen una revisión por pares.
Se trata de una cuestión de forma. Sin embargo, para minimizar posibles problemas para los inversores al declarar impuestos en el país de origen, la mayoría de las opiniones del Comité TCNS acordaron no incluir la palabra «piloto» en el nombre de la Resolución.
Sin embargo, en esencia, esta Resolución sigue siendo una Resolución piloto debido a sus nuevas disposiciones políticas, que difieren de las leyes vigentes. Por consiguiente, debería incluir disposiciones específicas sobre el plazo de aplicación y la terminación, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Promulgación de Documentos Jurídicos.
Respecto a la evaluación de impacto, el Informe de Evaluación de Impacto del Gobierno se ha calculado con base en los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa de 2022 y se espera que alrededor de 122 corporaciones con inversión extranjera estén sujetas a ajustes por la Resolución.
En cuanto a las empresas nacionales, el Informe del Gobierno prevé que seis empresas estarán sujetas al ajuste de la Resolución, y que el impuesto adicional sobre la renta corporativa (IIR) estimado que se podrá recaudar de las inversiones extranjeras de estas empresas será de aproximadamente 73 000 millones de VND (en caso de que los países receptores de la inversión no apliquen el impuesto TTTC). Sin embargo, según el Reglamento Tributario del TTTC, incluso para las rentas nacionales de estas empresas con una tasa impositiva real inferior al 15 %, deberán pagar el impuesto mínimo adicional sobre la renta corporativa (QDMTT) nacional para evitar que terceros países tengan derecho a recaudar este impuesto de Vietnam a partir de 2025.
"Esto podría tener un impacto significativo en las corporaciones nacionales", dijo Le Quang Manh, presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto.
El informe de evaluación de impacto del Gobierno aún no ha evaluado completamente estos impactos, incluyendo la posibilidad de que el número de empresas nacionales afectadas cambie cada año y sea mayor que el previsto actualmente. Por lo tanto, el Gobierno debe tener en cuenta estos impactos para elaborar soluciones y perspectivas adecuadas.
Respecto a la cuestión de la garantía de la inversión y la posibilidad de litigio, la aplicación del impuesto TTTC afectará directamente los intereses de las empresas con inversión extranjera que disfrutan de incentivos de exención y reducción y tienen una tasa impositiva real inferior al 15%.
Hay inversores extranjeros que desean pagar TTTC adicional en Vietnam, pero también hay inversores extranjeros que desean pagar TTTC adicional en el país de origen.
Actualmente, se está desarrollando el proyecto de Resolución en la dirección de que, en caso de que una empresa no esté de acuerdo con el pago del impuesto TTTC en Vietnam, puede aplicar las regulaciones sobre garantías de inversión de acuerdo con la ley de inversión.
La cláusula 2, artículo 13 de la Ley de Inversiones sobre garantías de inversión estipula lo siguiente: “En caso de que un documento legal recién emitido estipule incentivos de inversión inferiores a los incentivos de inversión que disfrutaba anteriormente el inversionista, el inversionista continuará aplicando los incentivos de inversión de acuerdo con las regulaciones anteriores durante el período de incentivo restante del proyecto de inversión”.
Con esta disposición del proyecto de Resolución y las disposiciones de la Ley de Inversiones, incluso en los casos en que los incentivos a la inversión no consten en el Certificado de Inversión, los inversionistas extranjeros pueden interponer una demanda para optar por continuar disfrutando de los incentivos a la inversión durante el período restante y pagar el TTTC en el país de origen. El contenido de este proyecto de Resolución contradice el Reglamento del TTTC de la OCDE, que estipula que el derecho prioritario para el cobro del TTTC reside en el país receptor de la inversión. Si la legislación nacional de un país permite a los inversionistas elegir dónde pagar el TTTC adicional, este documento de derecho interno puede considerarse deficiente.
Por lo tanto, el Comité TCNS propone que el Gobierno tenga un punto de vista oficial sobre el contenido de la garantía de inversión al implementar el impuesto TTTC a fin de tener regulaciones apropiadas en el proyecto de Resolución...
Previamente, autorizado por el Primer Ministro, el Ministro de Finanzas Ho Duc Phoc presentó el Proyecto de Resolución sobre la aplicación del impuesto sobre la renta corporativa adicional de acuerdo con las regulaciones contra la erosión de la base imponible global.
El ministro de Finanzas, Ho Duc Phoc, dijo que el 8 de octubre de 2021, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) emitió una declaración sobre el Marco de Soluciones de Dos Pilares para abordar los desafíos que surgen de la economía digital.
El impuesto mínimo global no es un tratado internacional ni un compromiso internacional y no es obligatorio que los países lo apliquen.
Sin embargo, si Vietnam no lo aplica, aún debe aceptar que otros países apliquen el Impuesto Mínimo Global y tener el derecho de recaudar impuestos adicionales a las empresas en Vietnam (si corresponde) que disfrutan de una tasa impositiva real en Vietnam menor que la tasa mínima global del 15%, especialmente las empresas con inversión extranjera.
“En el contexto mencionado, para garantizar sus derechos e intereses legítimos, Vietnam necesita afirmar la aplicación del Impuesto Mínimo Global”, dijo el Ministro de Finanzas, Ho Duc Phoc.
De acuerdo con las directrices de la OCDE sobre las normas globales sobre la erosión de la base imponible, el Impuesto Mínimo Global es esencialmente un impuesto adicional a la renta corporativa y los países deben regularlo en sus sistemas jurídicos en consecuencia.
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Fuente
![[Foto] El presidente de la Asamblea Nacional asiste al seminario "Construcción y operación de un centro financiero internacional y recomendaciones para Vietnam".](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/7/28/76393436936e457db31ec84433289f72)
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