Tener la documentación pero aun así no poder deducir impuestos: ¿Qué dice el Ministerio de Hacienda?

En relación con el problema de la deducción del IVA soportado, una ciudadana, la Sra. Doan Thi Van Anh, envió una pregunta al Ministerio de Finanzas .

Muchas empresas tienen dificultades para deducir el impuesto al valor agregado (IVA) soportado. FOTO: NGOC THANG

Según lo dispuesto en el punto g, apartado 2, artículo 26 del Decreto 181/2025/ND-CP y el punto b, apartado 2, artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Sra. Anh dijo que entendía lo siguiente:

Para bienes y servicios adquiridos mediante pagos diferidos o a plazos por un valor de 5 millones de VND o más, en el momento del pago según el contrato o su anexo, si el establecimiento comercial no dispone de documentos de pago no monetarios, deberá declarar y ajustar el importe del impuesto al valor agregado deducible correspondiente al valor de dichos bienes y servicios en el período impositivo en que surge la obligación de pago según el contrato o su anexo.

Si los bienes y servicios se adquieren mediante pago diferido o a plazos en el momento del pago, de acuerdo con el contrato o su anexo, sin documentos de pago y se declaran para reducir el IVA soportado deducido, pero posteriormente (tras el período de pago diferido acordado según el contrato o su anexo) existen documentos de pago no monetarios, entonces, en este caso, el IVA soportado puede declararse como deducible.

La Sra. Anh espera que el Ministerio de Finanzas aclare si su interpretación es correcta o no.

No solo el caso de la Sra. Anh, recientemente, muchas empresas también han enviado peticiones a las autoridades fiscales en localidades como Ciudad Ho Chi Minh, Ninh Binh y Vinh Long con problemas similares.

El punto en común es que todas las empresas cumplen con las disposiciones del Decreto 181/2025/ND-CP. Sin embargo, tras el plazo de pago estipulado en el contrato, aunque la empresa disponga de justificantes de pago no monetarios, la autoridad tributaria sigue respondiendo que no está autorizada a declarar la deducción del IVA soportado.

¿Qué dice el Ministerio de Hacienda?

En respuesta a la pregunta de la Sra. Doan Thi Van Anh, el Ministerio de Finanzas indicó que el artículo 14, apartado 2, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) estipula las condiciones para la deducción del IVA soportado de la siguiente manera: «Se requiere una factura con IVA para la compra de bienes y servicios, un documento que acredite el pago del IVA en la etapa de importación o un documento que acredite el pago del IVA en nombre de una entidad extranjera. El Ministerio de Finanzas es quien define el documento para el pago del IVA en nombre de una entidad extranjera».

Existen documentos de pago no monetarios para la compra de bienes y servicios, salvo en algunos casos especiales prescritos por el Gobierno .

Muchos expertos recomiendan que el Ministerio de Hacienda proporcione rápidamente una guía unificada para ayudar a las empresas a superar las dificultades. FOTO: NGOC THANG

Según los artículos 25 y 26 del Decreto No. 181/2025/ND-CP: "Para bienes y servicios adquiridos a plazos o mediante pagos diferidos por un valor de 5 millones de VND o más, los establecimientos comerciales deberán basarse en contratos escritos de compra de bienes y servicios, facturas con valor agregado y documentos de pago no monetarios para bienes y servicios adquiridos a plazos o mediante pagos diferidos para deducir el impuesto al valor agregado soportado.

En caso de que no exista un documento de pago no monetario porque aún no ha llegado el plazo de pago según el contrato o su anexo, el establecimiento comercial todavía puede deducir el impuesto al valor agregado soportado.

En caso de que, al momento del pago según el contrato o su anexo, el establecimiento comercial no cuente con documentos de pago no monetarios, deberá declarar y ajustar el monto del impuesto al valor agregado deducible por el valor de los bienes y servicios sin documentos de pago no monetarios en el período impositivo en que surge la obligación de pago según el contrato o su anexo.

Así pues, tras citar numerosas normativas, el Ministerio de Finanzas no aclaró si la interpretación de la Sra. Anh era correcta o incorrecta, sino que simplemente le pidió que "estudiara la normativa legal para cumplirla".

Según algunos expertos en impuestos y contabilidad, la respuesta del Ministerio de Finanzas es una pregunta "por el mero hecho de responder", que no va directamente al grano ni ayuda a las empresas a resolver realmente sus dificultades.

Respecto a este problema, el Sr. Nguyen Van Thuc, presidente de BCTC Tax Consulting Company Limited, dijo que envió una petición al Ministerio de Finanzas a través del servicio público nacional a finales de septiembre, pero aún no ha recibido respuesta.

Haciendo hincapié en que la regulación tiene como objetivo prevenir el fraude, y no privar permanentemente a las empresas con transacciones reales y documentos legales de su derecho a la deducción, el Sr. Thuc propuso establecer instrucciones unificadas para evitar confusiones entre contadores y empresas, lo que causaría enormes pérdidas a las empresas.

El experto en impuestos Nguyen Ngoc Tu (Universidad de Negocios y Tecnología de Hanoi) analizó que las leyes actuales, así como el Decreto 181/2025/ND-CP, no establecen ninguna disposición que prohíba o restrinja a las empresas la deducción del impuesto al valor agregado soportado si cuentan con la documentación completa.

“Las dificultades y los problemas para deducir el impuesto al valor agregado soportado son problemas generalizados. El Ministerio de Hacienda debe emitir rápidamente instrucciones unificadas para ayudar a las empresas a superar estas dificultades”, enfatizó el Sr. Tu.

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