Algunas nuevas regulaciones sobre la gestión fiscal de las empresas con operaciones vinculadas

El Gobierno emitió el Decreto n.º 20/2025/ND-CP, de 10 de febrero de 2025, que modifica y complementa diversos artículos del Decreto n.º 132/2020/ND-CP, de 5 de noviembre de 2020, que regula la gestión tributaria de las empresas con operaciones con partes vinculadas. Este Decreto entró en vigor el 27 de marzo de 2025 y se aplica a partir del período impositivo de 2024.

En el cual, el Decreto No. 20/2025/ND-CP modifica y complementa los puntos d, k y sumar puntos metro Cláusula 2, Artículo 5 del Decreto n.º 132/2020/ND-CP sobre las partes pertinentes relación de afiliación

Punto d, Cláusula 2, Artículo 5, Decreto n.º 132/2020/ND-CP establece que son partes relacionadas: d) Una empresa que garantiza o presta capital a otra empresa en cualquier forma (incluyendo préstamos de terceros garantizados con los recursos financieros de la parte relacionada y transacciones financieras de naturaleza similar) siempre que el importe del préstamo sea al menos igual al 25% del capital de la empresa prestataria y represente más del 50% del valor total de las deudas a medio y largo plazo de la empresa prestataria.

El contenido anterior se modifica en el Decreto No. 20/2025/ND-CP de la siguiente manera: d) Una empresa garantiza o presta capital a otra empresa en cualquier forma (incluidos los préstamos de terceros garantizados con los recursos financieros de la parte afiliada y las transacciones financieras de naturaleza similar) siempre que el total de préstamos pendientes de la empresa prestataria con la empresa prestamista o garante sea al menos igual al 25% del capital social de la empresa prestataria y represente más del 50% del total de préstamos pendientes de todas las deudas a mediano y largo plazo de la empresa prestataria.

Disposiciones del punto d) anterior No aplicable en los siguientes casos :

d.1) El garante o prestamista es una organización económica que opera bajo las disposiciones de la Ley de Instituciones de Crédito de 2024 que no participa directa o indirectamente en la gestión, control, aportación de capital o inversión en la empresa prestataria o en la empresa garantizada según lo prescrito en los puntos a, c, d, e, g, k, l y m de esta cláusula.

d.2) El garante o prestamista es una organización económica que opera al amparo de las disposiciones de la Ley de Instituciones de Crédito y la empresa prestataria o garantizada no está sujeta directa o indirectamente a la dirección, control, aportación de capital o inversión de otra parte según lo previsto en los puntos b, e e i de esta cláusula.

Punto k, Cláusula 2, Artículo 5, Decreto n.º 132/2020/ND-CP k) Los demás casos en que una empresa esté sujeta a la dirección, control y toma de decisiones efectivas sobre las actividades productivas y comerciales de la otra empresa.

El contenido anterior se modifica en el Decreto No. 20/2025/ND-CP de la siguiente manera: k) Otros casos en los que las empresas (incluidas las sucursales contables independientes que declaran y pagan el impuesto sobre la renta de sociedades) estar sujeta a la dirección, control y toma de decisiones reales de las actividades productivas y comerciales de la otra empresa;

Casos adicionales de partes relacionadas

El Decreto No. 20/2025/ND-CP también Punto complementario m, cláusula 2, artículo 5, Decreto n.º 132/2020/ND-CP Las disposiciones de las partes afiliadas son: m) Las entidades de crédito con Filiales o con Sociedades Controladoras o con Sociedades Afiliadas de las entidades de crédito conforme a lo previsto en la Ley de Instituciones de Crédito y sus modificaciones, adiciones o sustituciones (si las hubiere).

Responsabilidades adicionales del Banco Estatal

La cláusula 2, artículo 21 del Decreto No. 132/2020/ND-CP estipula que el Banco Estatal, en el ámbito de sus tareas y competencias, es responsable de coordinar el suministro de información y datos sobre préstamos externos y reembolsos de deuda de cada empresa específica con transacciones entre partes relacionadas con base en la lista solicitada por la Autoridad Tributaria, incluidos datos sobre la facturación de préstamos, tasas de interés, períodos de pago de intereses, pago de capital, retiro de capital real, reembolso de deuda (capital, intereses) y otra información relevante (si la hubiera).

Además de las disposiciones anteriores, el Decreto No. 20/2025/ND-CP complementa la responsabilidad del Banco Estatal de coordinar el suministro de información reportada de conformidad con la ley sobre personas relacionadas con los miembros del Directorio, miembros del Consejo de Socios, miembros del Consejo de Supervisión, Director General (Director), Director General Adjunto (Subdirector) y puestos equivalentes según lo prescrito en el Estatuto de la entidad de crédito; personas relacionadas con los accionistas que posean el 1% o más del capital social de la entidad de crédito; empresas afiliadas a la entidad de crédito de acuerdo con el sistema de información de datos de gestión del Banco Estatal cuando lo solicite la autoridad fiscal".

Fuente