La falsificación de facturas es un delito punible con hasta 7 años de prisión.

Según la legislación vigente, la compraventa, el uso o la utilización ilícita de facturas, dependiendo de la naturaleza y gravedad de la infracción, pueden ser objeto de sanciones administrativas o penales. La Dirección General de Impuestos indicó que las sanciones administrativas y penales por estos actos se encuentran reguladas específicamente de la siguiente manera:

Sobre las sanciones administrativas

Según la Dirección General de Impuestos, las sanciones administrativas por infracciones relacionadas con facturas se aplican de conformidad con las normas pertinentes del Decreto N° 125/2020/ND-CP de 19 de octubre de 2020 del Gobierno, que regula las sanciones por infracciones administrativas relacionadas con impuestos y facturas (modificado y complementado por el Decreto N° 102/2021/ND-CP de 16 de noviembre de 2021).

La compraventa ilegal de facturas es un delito punible con hasta 7 años de prisión. — Fotografía ilustrativa. (Fuente: SC)

En primer lugar, el acto de dar o vender facturas será castigado de acuerdo con el Artículo 22 del Decreto No. 125/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020 con una multa de VND 15.000.000 a VND 45.000.000.

La solución consiste en forzar la cancelación de las facturas y la devolución de los beneficios obtenidos ilegalmente.

En segundo lugar, el acto de utilizar facturas ilegales o utilizar ilegalmente facturas será castigado de acuerdo con los artículos 4 y 28 del Decreto N° 125/2020/ND-CP de 19 de octubre de 2020 con una multa de 20.000.000 a 50.000.000 VND (excepto en el caso de utilizar facturas ilegales o utilizar ilegalmente facturas que aumente el monto del impuesto a pagar o aumente el monto del impuesto exento, reducido o reembolsado, lo cual estará sujeto a sanciones fiscales de acuerdo con las disposiciones de los artículos 16 y 17 de este Decreto).

La solución consiste en forzar la cancelación de las facturas utilizadas.

En tercer lugar, por el acto de utilizar facturas ilegales para contabilizar el valor de los bienes y servicios adquiridos, reduciendo el monto del impuesto a pagar o aumentando el monto del impuesto reembolsado, el monto del impuesto exento o reducido, pero cuando la autoridad tributaria inspecciona, verifica y detecta, el comprador demuestra que la infracción pertenece al vendedor y que el comprador ha contabilizado completamente de acuerdo con las normas, será sancionado de acuerdo con el Artículo 16 del Decreto No. 125/2020/ND-CP con una multa del 20% del monto del impuesto no declarado o del monto del impuesto reembolsado superior al establecido en las normas.

Las medidas correctivas incluyen exigir el pago íntegro de los atrasos tributarios, las devoluciones de impuestos superiores a las prescritas y los pagos de impuestos atrasados al presupuesto del Estado; y exigir el ajuste del importe del IVA soportado deducible transferido al siguiente período (si lo hubiere).

Cuarto, por el acto de utilizar facturas ilegales; utilizar ilegalmente facturas para declarar impuestos con el fin de reducir el monto del impuesto a pagar o aumentar el monto del impuesto reembolsado, el monto del impuesto exento o reducido se determina como un acto de evasión fiscal, pero no en la medida en que sea procesado por responsabilidad penal según el Artículo 200 del Código Penal, será castigado de acuerdo con el Artículo 17 del Decreto No. 125/2020/ND-CP de 19 de octubre de 2020 con una multa de 1 a 3 veces el monto del impuesto evadido, dependiendo de la naturaleza y gravedad de la infracción (la multa aumenta gradualmente según las circunstancias agravantes de la infracción).

La medida correctiva consiste en forzar el pago íntegro del importe del impuesto evadido al presupuesto del Estado; Forzar el ajuste del importe del IVA soportado deducible en los registros fiscales (si los hubiere).

En los procedimientos penales

Según el Código Penal de 2015 (modificado en 2017), el acto de utilizar facturas ilegales para contabilizar bienes y materias primas en actividades que generan obligaciones tributarias, reduciendo el monto del impuesto a pagar o aumentando el monto del impuesto exento, impuesto reducido o aumentando el monto del impuesto deducible, o impuesto reembolsado en la medida en que sea procesado por responsabilidad penal, será procesado por el delito de evasión fiscal (Artículo 200).

Y el acto de comprar y vender facturas ilegalmente, hasta el punto de ser procesado por responsabilidad penal, será tratado como el Delito de imprimir, emitir, comprar y vender ilegalmente facturas y documentos para el pago al presupuesto del Estado (Artículo 203).

Con base en las disposiciones anteriores, básicamente, las sanciones administrativas y penales por actos de compraventa ilegal de facturas, uso de facturas ilegales y uso ilegal de facturas han sido reguladas de manera específica y completa en el sistema legal para el manejo de infracciones administrativas y el derecho penal de acuerdo con la naturaleza, el nivel y la magnitud de la infracción.

El uso de facturas ilegales constituye el delito de evasión fiscal.

Será procesado y juzgado por el delito de evasión fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 200 del Código Penal de 2015 (modificado y complementado en 2017):

Si un individuo es juzgado con 3 marcos penales principales con multas de entre 100 millones de VND y 4.500 millones de VND o prisión por un período de entre 3 meses y 7 años.

Los infractores también pueden ser multados con entre 20 y 100 millones de VND, inhabilitados para ocupar cargos, ejercer una profesión o realizar ciertos trabajos durante un período de entre 1 y 5 años, o sufrir la confiscación total o parcial de sus bienes.

Si se trata de una entidad jurídica comercial, se le aplicarán cuatro marcos de sanciones principales: multa de entre 300 millones y 10 mil millones de VND; suspensión de operaciones por un período de 6 meses a 3 años o suspensión permanente de operaciones.

Las entidades jurídicas comerciales también pueden ser multadas con entre 50 y 200 millones de VND, inhabilitadas para realizar negocios, inhabilitadas para operar en determinados sectores o inhabilitadas para captar capital durante un período de entre 1 y 3 años.

El acto de comprar y vender facturas ilegalmente constituye el delito de compraventa ilegal de facturas.

Será procesado y juzgado por el delito de impresión, emisión y comercialización ilegal de facturas y documentos para el pago al presupuesto del Estado, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 203 del Código Penal de 2015 (modificado y complementado en 2017).

Si un individuo es juzgado con 2 marcos penales principales con una multa de 50 millones de VND a 500 millones de VND o reforma no privativa de libertad de hasta 3 años o prisión de 6 meses a 5 años.

Los infractores también pueden ser multados con entre 10 y 50 millones de VND, y se les puede prohibir ocupar cargos, ejercer una profesión o realizar ciertos trabajos durante un período de entre 1 y 5 años.

Si se trata de una entidad jurídica comercial, se le impondrán dos sanciones principales: una multa de entre 100 millones y 1.000 millones de VND; o la suspensión permanente de sus operaciones.

Las entidades jurídicas comerciales también pueden ser multadas con entre 50 y 200 millones de VND, inhabilitadas para realizar negocios, inhabilitadas para operar en ciertos campos de 1 a 3 años o inhabilitadas para captar capital de 1 a 3 años.

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