Perfeccionamiento de la normativa sobre la política del IVA
Autorizado por el Primer Ministro para presentar el Informe sobre el proyecto de Ley del Impuesto al Valor Agregado (enmendado), el Ministro de Finanzas Ho Duc Phoc dijo que el propósito de la enmienda propuesta a la Ley es perfeccionar las regulaciones sobre las políticas del IVA para cubrir todas las fuentes de ingresos, ampliar la base de ingresos; asegurar la transparencia, facilidad de comprensión y facilidad de implementación de la Ley para contribuir a mejorar la capacidad y eficacia de las actividades de gestión tributaria para prevenir y combatir la evasión fiscal, las pérdidas fiscales y las deudas tributarias; asegurar la recaudación correcta y suficiente de ingresos para el presupuesto estatal y asegurar la estabilidad de los ingresos del presupuesto estatal.
Al mismo tiempo, innovar los contenidos y disposiciones en la dirección de aumentar las regulaciones, legalizar las regulaciones que se han implementado de manera estable en los documentos sub-legales (decretos, circulares) para reformar los procedimientos administrativos; reformar los procedimientos de gestión tributaria en la dirección de la simplicidad, claridad, coherencia, estabilidad política, implementando la gestión tributaria electrónica, protegiendo los derechos de los contribuyentes, creando un entorno favorable para que los contribuyentes cumplan con las leyes tributarias, paguen voluntariamente los impuestos de manera correcta, completa y puntual al presupuesto estatal...
Según el Ministro de Hacienda, Ho Duc Phoc, el proyecto de Ley se hereda básicamente de la Ley vigente, pero se ha ajustado y complementado para que sea coherente con el contenido de la política. En consecuencia, el proyecto de Ley conserva las disposiciones de cinco artículos de la Ley vigente sobre el IVA, entre ellos: ámbito de aplicación de la regulación (artículo 1); IVA (artículo 2); sujetos pasivos (artículo 3); base imponible (artículo 6); método de cálculo del impuesto (artículo 9).
Se modifica y complementa el contenido estipulado en 11 artículos de la Ley del IVA vigente, incluyendo: contribuyentes (artículo 4); sujetos no sujetos pasivos (artículo 5); precio imponible (artículo 7); tipo impositivo (artículo 8); método de deducción fiscal (artículo 10); método de cálculo directo del IVA (artículo 11); deducción del IVA soportado (artículo 12); casos de devolución de impuestos (artículo 13); facturas y documentos (artículo 14); fecha de entrada en vigor (artículo 15); organización de la ejecución (artículo 16). Al mismo tiempo, se añade un artículo que regula el momento de determinación del IVA y un artículo que regula las infracciones.
Respecto a algunos contenidos específicos, en cuanto al precio para el cálculo del IVA, el Ministro de Finanzas Ho Duc Phoc dijo que la modificación del reglamento sobre el precio imponible de los bienes importados es el valor para el cálculo del impuesto de importación de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre el impuesto de exportación, el impuesto de importación más los impuestos que son impuestos de importación adicionales de acuerdo con las disposiciones de la ley (si los hubiera), más el impuesto al consumo especial (si los hubiera) y más el impuesto de protección ambiental (si los hubiera) para garantizar el cumplimiento de las leyes especializadas (punto b, cláusula 1, artículo 7 del proyecto de ley).
Complementar las normas específicas sobre el cálculo de los precios de los impuestos para dos grupos de bienes y servicios para legalizar las normas que se están implementando de manera estable en los documentos sub-Ley, incluidos: bienes y servicios utilizados para promoción de acuerdo con las disposiciones de la ley de comercio (punto c, cláusula 1, artículo 7 del proyecto de ley); servicios empresariales: casinos, juegos electrónicos con premios, apuestas (punto l, cláusula 1, artículo 7 del proyecto de ley).
Complementar la reglamentación sobre la determinación de los precios de los terrenos que se deducirán al determinar los precios imponibles de las actividades comerciales inmobiliarias, los precios imponibles de las actividades comerciales y de producción específicas (actividades de producción de electricidad de Vietnam Electricity Group; transporte, carga y descarga; servicios turísticos en forma de viajes; servicios de empeño; libros sujetos al IVA vendidos al precio publicado correcto (precio de portada);...) de acuerdo con la reglamentación gubernamental para asegurar la base legal de la autoridad asignada al Gobierno y legalizar la reglamentación que se ha implementado de manera estable, de acuerdo con la situación actual (puntos h, m, cláusula 1, artículo 7 del proyecto de ley).
Al mismo tiempo, agregar 1 artículo (artículo 8) al proyecto de Ley sobre el momento de determinación del IVA para legalizar las regulaciones que se implementan de manera estable en los documentos sub-legales.
Respecto a la deducción del IVA de entrada, el Ministro de Finanzas, Ho Duc, dijo que el proyecto de Ley enmendado estipula los casos en los que los establecimientos comerciales descubren que el importe del IVA de entrada al declarar y deducir es incorrecto o falta para evitar dificultades en la implementación y ser consistentes con las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria (punto d, cláusula 1, artículo 14 del proyecto de Ley).
Complementar la normativa sobre la deducción del IVA soportado para legalizar algunas normas que se han implementado de forma estable en documentos sub-ley, por ejemplo: contabilización de gastos para calcular el impuesto sobre la renta corporativa para el IVA soportado no deducible (punto e, cláusula 1, artículo 14 del proyecto de Ley); condiciones para la deducción del IVA soportado para documentos de pago del IVA por cuenta de partes extranjeras (punto a, cláusula 2, artículo 14 del proyecto de Ley);...
Español Reglamento complementario sobre la deducción del IVA soportado para los casos (bienes y servicios que forman activos fijos al servicio de los trabajadores en áreas de producción y negocios y viviendas, puestos médicos para trabajadores que trabajan en parques industriales y zonas económicas ; automóviles de pasajeros con 9 asientos o menos; deducción del IVA soportado de establecimientos de producción y negocios con producción cerrada, contabilidad centralizada y que utilizan productos no sujetos al IVA para producir bienes sujetos al IVA;...) implementado de conformidad con los reglamentos del Gobierno para asegurar la base legal para la autoridad asignada al Gobierno y legalizar los reglamentos que se han implementado de manera estable, de acuerdo con la situación actual (punto g, cláusula 1, artículo 14 del proyecto de Ley)...
Además, el proyecto de Ley también modifica una serie de contenidos relacionados con: contribuyentes; tipos impositivos; sujetos no sujetos al IVA; devoluciones del IVA; facturas, documentos, etc.
Necesidad de modificar la Ley del IVA
Al informar sobre la revisión del proyecto de ley, el presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional, Le Quang Manh, dijo que el Comité de Finanzas y Presupuesto estuvo de acuerdo en la necesidad de enmendar la ley para abordar las deficiencias prácticas y mejorar la política de recaudación, en línea con los objetivos establecidos en la Estrategia de Reforma del Sistema Tributario hasta 2030 y el Plan No. 81/KH-UBTVQH15 del Comité Permanente de la Asamblea Nacional.
En cuanto a algunos aspectos específicos relacionados con el nivel de ingresos por la venta de bienes y servicios no sujetos al IVA, el presidente de la Comisión de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional indicó que el proyecto de ley enmendado estipula que los ingresos anuales de 100 millones de VND o menos no están sujetos al IVA (según las disposiciones de la Ley vigente) hasta que estén por debajo del nivel prescrito por el Gobierno. La Comisión de Finanzas y Presupuesto considera necesario modificar y ajustar la normativa sobre el umbral de ingresos anuales no sujetos al IVA para adaptarla a la situación actual de desarrollo socioeconómico y debe estipularse específicamente en la Ley para establecer una base jurídica clara.
Respecto a la deducción del IVA de entrada, el Sr. Le Quang Manh dijo que con respecto a la declaración y deducción adicionales, el Comité de Finanzas y Presupuesto estuvo de acuerdo con la enmienda en la dirección de estipular claramente que para las facturas que se omiten o se declaran incorrectamente, las empresas harán declaraciones adicionales en el período en el que se descubre el error (no en el período en el que ocurre el error) para unificar la comprensión y la implementación.
Sin embargo, en los casos en que las empresas presenten declaraciones falsas, incluyendo el uso de facturas ilegales para aumentar el importe de los impuestos deducibles o reembolsados, la enmienda de la Agencia de Redacción para aplicar el artículo 47 de la Ley de Administración Tributaria resulta inapropiada, ya que esta disposición permite a las empresas complementar los expedientes de declaración de impuestos después de la emisión de una resolución de inspección y fiscalización, invalidando la inspección y la labor posterior a la auditoría, y resulta incompatible con las prácticas de gestión tributaria. Por lo tanto, en caso de declaraciones falsas, se recomienda mantener la normativa vigente.
En cuanto a las condiciones para la deducción fiscal y la aplicación del tipo impositivo del 0%, el Sr. Le Quang Manh indicó que el proyecto de Ley complementa las disposiciones sobre "... los documentos de pago del IVA en nombre de entidades extranjeras" y encomienda al Ministro de Hacienda la prescripción de...". Se trata de nuevos contenidos que están directamente relacionados con la gestión de la recaudación del IVA para proveedores extranjeros que venden bienes y servicios a Vietnam a través de plataformas digitales. Se recomienda que la Agencia Redactora aclare la normativa vigente, así como la orientación de las normas en los documentos sublegislativos sobre este tema.
Además, el proyecto de Ley añade disposiciones sobre las condiciones para la deducción del IVA soportado por bienes y servicios exportados. La Comisión de Finanzas y Presupuesto acuerda añadir regulaciones más estrictas para mejorar la eficacia y eficiencia de la gestión de la devolución del IVA, evitando que las empresas aprovechen lagunas legales para obtener beneficios, lo que ocasiona pérdidas al presupuesto estatal. Sin embargo, para garantizar la claridad, especificidad y transparencia de la normativa, se recomienda identificar claramente los casos especiales para que puedan regularse específicamente en la Ley y no encomendar al Gobierno la tarea de regular esta cuestión.
El proyecto de Ley del IVA (modificado) consta de 4 capítulos y 18 artículos, que se detallan a continuación: Capítulo I. Disposiciones generales, que incluye 5 artículos (del artículo 1 al artículo 5); Capítulo II. Base y método de cálculo del impuesto, que incluye 7 artículos (del artículo 6 al artículo 12); Capítulo III. Deducción y devolución de impuestos, que incluye 4 artículos (del artículo 13 al artículo 16); Capítulo IV. Disposiciones de aplicación, que incluye 2 artículos (artículos 17 y 18).
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Fuente: https://baotainguyenmoitruong.vn/nang-cao-hieu-qua-hoat-dong-quan-ly-thue-dam-bao-on-dinh-nguon-thu-ngan-sach-375585.html
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