Modifica y complementa una serie de artículos del Decreto n.º 123/2020/ND-CP sobre facturas y documentos

Especificar claramente el momento de emisión de la factura para las mercancías exportadas

El Decreto No. 70/2025/ND-CP modifica y complementa la Cláusula 1 y la Cláusula 2 del Artículo 9 del Decreto No. 123/2020/ND-CP sobre el momento de emisión de la factura.

En consecuencia, el momento de emisión de la factura por la venta de bienes (incluida la venta y transferencia de activos públicos y la venta de bienes de reserva nacional) es el momento de la transferencia de la propiedad o el derecho de uso de los bienes al comprador, independientemente de que se haya cobrado el dinero o no.

Para la exportación de mercancías (incluido el procesamiento de la exportación), el momento de emisión de las facturas de comercio electrónico, facturas electrónicas de valor agregado o facturas electrónicas de venta lo determina el vendedor, pero a más tardar el siguiente día hábil a partir de la fecha en que las mercancías se despachan en la aduana de acuerdo con las leyes aduaneras.

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El momento de emisión de la factura por la prestación de servicios es el momento de la finalización de la prestación (incluida la prestación de servicios a organizaciones y personas físicas extranjeras), independientemente de si se ha cobrado o no el pago. En caso de que el proveedor de servicios cobre el importe antes o durante la prestación del servicio, el momento de emisión de la factura es el momento del cobro del pago (excluyendo el cobro de depósitos o anticipos para garantizar la ejecución del contrato de prestación de servicios: contabilidad, auditoría, consultoría financiera y fiscal; tasación de precios; peritaje, diseño técnico; consultoría de supervisión; preparación de proyectos de inversión en construcción).

Modificar normativa sobre plazos de emisión de facturas para algunos casos específicos

El Decreto No. 70/2025/ND-CP modifica y complementa los puntos a, e, l, m, n, Cláusula 4, Artículo 9 del Decreto No. 123/2020/ND-CP sobre el momento de emisión de la factura para una serie de casos específicos, como la prestación de servicios de gran volumen, que surgen regularmente, que requieren tiempo para conciliar datos (punto a), actividades de exploración, explotación y procesamiento de petróleo crudo (punto e), actividades de préstamo, agentes de cambio de divisas (punto l), actividades comerciales de transporte de pasajeros en taxi utilizando software de pago (punto m), actividades de examen y tratamiento médico (punto n).

En concreto, el Decreto Nº 70/2025/ND-CP se modifica como sigue:

a) En los casos de venta de bienes y prestación de servicios en grandes cantidades que surgen regularmente, es necesario tener tiempo para conciliar los datos entre las empresas que venden bienes y prestan servicios y los clientes y socios, incluidos: Casos de prestación de servicios de apoyo directo para el transporte aéreo, suministro de combustible de aviación a aerolíneas, actividades de suministro de electricidad (excepto los sujetos especificados en el Punto h de esta Cláusula), prestación de servicios de apoyo para el transporte ferroviario, agua, servicios de televisión, servicios de publicidad televisiva, servicios de comercio electrónico, servicios postales y de entrega (incluidos los servicios de agencia, servicios de cobro y pago), servicios de telecomunicaciones (incluidos los servicios de telecomunicaciones de valor agregado), servicios de logística, servicios de tecnología de la información (excepto los casos especificados en el Punto b de esta Cláusula) vendidos en ciertos períodos, servicios bancarios (excepto actividades de préstamo), transferencia internacional de dinero, servicios de valores, lotería informatizada, cobro de peajes entre inversores y proveedores de servicios de peaje y otros casos bajo la guía del Ministro de Finanzas , el momento de emisión de la factura es el momento de la finalización de la conciliación de datos entre las partes, pero no más tarde del séptimo día del mes siguiente al mes en que se presta el servicio o no más tarde de 7 días a partir de la fecha de finalización de la conciliación de datos. Fin del plazo acordado. El plazo acordado constituye la base para calcular la cantidad de bienes y servicios prestados, según lo acordado entre la unidad que vende los bienes y presta los servicios y el comprador.

e) Para las actividades de exploración, explotación y procesamiento de petróleo crudo: El momento de emitir las facturas por la venta de petróleo crudo, condensado y productos procesados a partir de petróleo crudo (incluyendo las actividades de retiro de productos de acuerdo al compromiso del Gobierno ) es el momento en que el comprador y el vendedor determinan el precio oficial de venta, independientemente de que el dinero se haya cobrado o no.

Para la venta de gas natural, gas asociado y gas de carbón transportado por gasoducto al comprador, el momento de emisión de la factura es el momento en que el comprador y el vendedor determinan el volumen de gas entregado en el mes, pero no más tarde del último día de la fecha límite para la declaración y pago de impuestos del mes en que surgen las obligaciones tributarias de acuerdo con las leyes tributarias.

En caso de que el convenio de garantía y el compromiso del Gobierno contengan disposiciones diferentes sobre el momento de emisión de la factura, se aplicarán las disposiciones del convenio de garantía y el compromiso del Gobierno.

l) El momento de emisión de la factura para las actividades de préstamo se determina según el plazo de cobro de intereses estipulado en el contrato de crédito entre la entidad crediticia y el cliente prestatario. Salvo que los intereses no se hayan cobrado en la fecha de vencimiento y la entidad crediticia realice un seguimiento de las cuentas fuera de balance de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Crédito, el momento de emisión de la factura será el momento del cobro de los intereses del préstamo al cliente. En caso de pago anticipado de intereses según el contrato de crédito, el momento de emisión de la factura será el momento del cobro anticipado de los intereses.

Para las actividades de agencia de cambio de divisas, las actividades de prestación de servicios de recepción y pago de divisas de las organizaciones económicas de las entidades de crédito, el momento de emisión de la factura es el momento del cambio de divisas, el momento de finalización de los servicios de recepción y pago de divisas.

m) Para el negocio de transporte de pasajeros en taxi utilizando un software de cálculo de tarifas de acuerdo con las disposiciones de la ley: al final del viaje, la empresa o cooperativa que explota el negocio de transporte de pasajeros en taxi utilizando un software de cálculo de tarifas emitirá una factura electrónica al cliente y al mismo tiempo transferirá los datos de la factura a la autoridad fiscal de acuerdo con las disposiciones.

n) En los centros de examen y tratamiento médico que utilizan software de gestión de exámenes y tratamientos médicos y software de gestión de honorarios hospitalarios, cada transacción de examen y tratamiento médico, así como la prestación de servicios de imagenología, radiografía y pruebas, tendrá un recibo impreso (honorarios hospitalarios o honorarios de examen y pruebas médicas) que se guardará en el sistema informático. Si el cliente (persona que acude para el examen y tratamiento médico) no necesita una factura, al final del día, el centro de examen y tratamiento médico, basándose en la información del examen y del tratamiento médico, elaborará una factura electrónica por los servicios médicos prestados durante el día. Si el cliente solicita una factura electrónica, el centro de examen y tratamiento médico la elaborará y se la entregará.

Los centros de reconocimiento y tratamiento médico deberán emitir facturas a la agencia de seguros sociales en el momento en que esta pague y liquide los costes de reconocimiento y tratamiento médico de las personas titulares de tarjetas de seguro de salud.

Normativa complementaria sobre el momento de emisión de facturas en el negocio de seguros, loterías, casinos y juegos electrónicos con premio

El Decreto No. 70/2025/ND-CP complementa los puntos p, q, r, cláusula 4, artículo 9 del Decreto No. 123/2020/ND-CP que regula el momento de emisión de facturas para el negocio de seguros, el negocio de lotería, los casinos y los juegos electrónicos con premios.

De acuerdo con la nueva normativa, el momento de facturación de las actividades de seguros es el momento del registro de los ingresos del seguro de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre el negocio de seguros.

Para el negocio tradicional de billetes de lotería, lotería con resultados inmediatos (billetes de lotería) en forma de venta de billetes de lotería preimpresos de valor nominal completo a los clientes, después de recoger los billetes de lotería no vendidos y, a más tardar, antes del siguiente sorteo, la empresa de lotería emitirá una factura electrónica de valor agregado con un código de autoridad fiscal para cada agente, organización o individuo, por los billetes de lotería vendidos durante el período y la enviará a la autoridad fiscal para emitir un código para la factura.

Para las actividades comerciales de casinos y juegos electrónicos, el plazo para emitir facturas electrónicas es, como máximo, un día a partir de la fecha de determinación de ingresos. Al mismo tiempo, las empresas de casinos y juegos electrónicos transfieren a la autoridad fiscal, junto con la transferencia de los datos de la factura electrónica, los datos que registran el importe recaudado (por el cambio de moneda convencional para los jugadores en el mostrador, en la mesa y el importe recaudado en la máquina de juego electrónico), menos el importe intercambiado para los jugadores (debido a la obtención del premio o a la falta de uso del mismo), de acuerdo con el Formulario 01/TH-DT, Apéndice IA, emitido con este Decreto. La fecha de determinación de ingresos es el período comprendido entre las 0:00 y las 23:59 del mismo día.

El Decreto 70/2025/ND-CP entra en vigor a partir del 1 de junio de 2025.