نگرانی‌ها در مورد رفتار نابرابر در پیش‌نویس مقررات استرداد مالیات بر ارزش افزوده

پیش‌نویس قانون مالیات بر ارزش افزوده (اصلاح‌شده) با فوریت در حال تکمیل است و برای بحث و رأی‌گیری جهت تصویب به مجلس ملی می‌رود. با این حال، هنوز مقرراتی وجود دارد که نامناسب و برای شیوه‌های کسب‌وکار مناسب نیستند.

پیشنهادی مبنی بر اینکه با کسب و کارهایی که ۱ یا ۲ نرخ مالیات بر ارزش افزوده یا بیشتر دارند، به طور یکسان و منصفانه رفتار شود (عکس نمایشی)

پیش‌نویس قانون در بند ۳، ماده ۱۵ در مورد موارد استرداد مالیات به شرح زیر تصریح می‌کند: «مؤسسات تجاری که فقط کالاها و خدماتی را تولید می‌کنند که مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ هستند، در صورتی که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی آنها سیصد میلیون دونگ ویتنامی یا بیشتر باشد و پس از ۱۲ ماه یا ۴ فصل به طور کامل کسر نشده باشد، حق دریافت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را خواهند داشت.»

با این آیین‌نامه، به کسب‌وکارهایی که فقط یک نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ دارند، بازپرداخت می‌شود، در حالی که به کسب‌وکارهایی که دو یا چند نرخ مالیات بر ارزش افزوده دارند، بازپرداختی صورت نمی‌گیرد. این امر باعث می‌شود کسب‌وکارها نگران رفتار ناعادلانه با کسب‌وکارهایی باشند که دو یا چند نرخ مالیات بر ارزش افزوده دارند.

برای مثال، یک کسب و کار محصول A با نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪، محصول B با نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۱۰٪، مالیات بر ارزش افزوده خروجی کسب و کار ۲۰۰ میلیارد دانگ ویتنامی، مالیات بر ارزش افزوده ورودی ۳۰۰ میلیارد دانگ ویتنامی و بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده ۱۰۰ میلیارد دانگ ویتنامی است.

طبق پیش‌نویس قانون، اگر دو نوع نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای خروجی وجود داشته باشد، به شرکت‌ها بازپرداخت نمی‌شود. این امر منجر به عدم بازپرداخت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده و تبدیل آن به کسر می‌شود. شرکت‌ها نمی‌توانند آن را در هزینه‌های معقول و معتبر لحاظ کنند، زیرا این یک مبلغ قابل وصول است که مشخص نیست چه زمانی وصول خواهد شد. این مبلغ ۱۰۰ میلیارد دونگ ویتنامی در سال به تدریج در طول سال‌ها افزایش می‌یابد و مشکلاتی را برای جریان نقدی شرکت ایجاد می‌کند. نتیجه این است که هزینه و قیمت فروش محصولات نمی‌تواند طبق انتظار کاهش یابد، اما وقتی شرکت‌های دیگری وجود دارند که فقط یک نوع نرخ مالیات ۵٪ دارند که بازپرداخت می‌شود، نابرابری نیز وجود دارد.

تنظیم مقررات متناسب با واقعیت‌های تجاری برای جلوگیری از «سودهای کاذب و زیان‌های واقعی»

وکیل نگوین تین لاپ ، داور مرکز داوری بین‌المللی ویتنام و عضو اجرایی دفتر حقوقی NHQuang و همکاران، با اذعان به نگرانی‌های کسب‌وکارها در مورد این آیین‌نامه، با پتروتایمز صحبت کرد که پیش‌نویس قانون، بازپرداخت مالیات را در موارد خاص فهرست می‌کند، اما ماده ۱۵، بند ۳ تصریح می‌کند که کسب‌وکارها فقط کالاهایی را تولید و تجارت می‌کنند که مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده باشند. به عنوان مثال، در صنعت کود، کسب‌وکاری که کود را از ۱۰۰٪ مواد اولیه وارداتی تولید و تجارت می‌کند و فقط کود را به عنوان محصول خروجی خود دارد، واجد شرایط بازپرداخت مالیات خواهد بود.

وکیل نگوین تین لاپ، داور مرکز داوری بین‌المللی ویتنام، عضو اجرایی دفتر حقوقی NHQuang و همکاران.

با این حال، در واقعیت، به ندرت پیش می‌آید که یک شرکت کودسازی فقط مواد اولیه را با نرخ مالیات ۵٪ وارد کند، اما می‌تواند به طور انعطاف‌پذیری از واردات به خرید مواد اولیه در داخل کشور یا ترکیب واردات و خرید در داخل کشور تغییر رویه دهد. علاوه بر این، شرکت‌ها می‌توانند انواع مختلفی از کالاها و خدمات را تولید و تجارت کنند، بنابراین داشتن انواع مختلفی از نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده کاملاً امکان‌پذیر است، که در این صورت، مبلغ پرداختی به شرکت مسترد نخواهد شد.

وکیل نگوین تین لاپ پیشنهاد داد: «نگرانی‌های شرکت‌ها کاملاً منطقی است. بنابراین، برای مطابقت با واقعیت تجاری شرکت‌ها به طور کلی و شرکت‌های کود به طور خاص، عبارت «شامل» باید در این مورد به آیین‌نامه اضافه شود: «مؤسسات تولیدکننده کالا و ارائه دهنده خدمات، از جمله کالاها و خدمات مشمول مالیات ۵٪...»

علاوه بر این، از نظر تکنیک‌های سیاست‌گذاری و قانونگذاری، آقای لاپ گفت که اگر ماده ۱۳ پیش‌نویس قانون، اعمال ممنوعه را فهرست کند، به این معنی است که اگر مشمول ممنوعیت نشود، باید تکمیل شود.

وکیل نگوین تین لاپ توضیح داد: «در همین حال، ماده ۱۵ موارد خاصی از بازپرداخت را تصریح می‌کند. غیرمنطقی است که هم ممنوع کند و هم مجاز. زیرا وقتی ممنوعیت‌ها فهرست شدند، باید فهمید که آنچه ممنوع نیست، طبق اصل «خروج» به جای «ورود» در مذاکرات سازمان تجارت جهانی - WTO - مجاز است.»

پیشنهاد وکیل نگوین تین لاپ، آرزوی بسیاری از کسب‌وکارها نیز هست. کسب‌وکارها طرحی را برای اصلاح بند ۳، ماده ۱۵ پیش‌نویس قانون تنظیم موارد بازپرداخت مالیات پیشنهاد کردند: «مؤسسات تجاری تولیدکننده کالا و ارائه دهنده خدمات، از جمله کالاها و خدماتی که مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ هستند، اگر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی که به طور کامل کسر نشده است، پس از ۱۲ ماه یا ۴ فصل، سیصد میلیون دونگ ویتنامی یا بیشتر باشد، مالیات بر ارزش افزوده به آنها بازپرداخت خواهد شد.»

این تعدیل به همه کسب‌وکارهایی که ۱ یا ۲ نرخ مالیات بر ارزش افزوده یا بیشتر دارند کمک می‌کند تا به طور یکسان و منصفانه با آنها رفتار شود، بدون اینکه با وضعیت «سود کاذب، زیان واقعی» مواجه شوند.

علاوه بر این، این امر به کسب‌وکارها کمک می‌کند تا شرایط و انگیزه لازم برای سرمایه‌گذاری مداوم در توسعه، نوآوری، تنوع‌بخشی به محصولات، کسب منابع بیشتر برای ایجاد منافع برای مصرف‌کنندگان و جامعه و مشارکت مثبت در درآمد بودجه دولت و توسعه اجتماعی-اقتصادی کشور را داشته باشند.

فوئونگ تائو

منبع: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/46687f43-0c40-4bf0-b3e5-8934bfd50f98