VNBA توصیه می‌کند مشکلات مالیات بر ارزش افزوده در خدمات اعتبار اسنادی حذف شود

انجمن بانک‌های ویتنام (VNBA) سندی را به وزارت دارایی ، بانک مرکزی و تعدادی از سازمان‌های تابعه ارسال کرده است که در آن گزارش و پیشنهادی برای رفع موانع مالیات بر ارزش افزوده (VAT) برای خدمات اعتبار اسنادی (L/C) ارائه شده است.

انجمن اعلام کرد که در خصوص مقررات پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات اعتبار اسنادی، بر اساس مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده و اسناد راهنمای قانون مالیات بر ارزش افزوده، خدمات اعطای اعتبار مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. بر این اساس، از سال ۲۰۱۱ تاکنون، موسسات اعتباری (CI) مالیات بر ارزش افزوده را از کارمزدهای مربوط به تعهدات تضمین پرداخت بانک‌ها دریافت نمی‌کنند؛ بلکه فقط مالیات بر ارزش افزوده را از کارمزدهای مربوط به خدمات پرداخت اعتبار اسنادی دریافت می‌کنند.

با این حال، در سال ۲۰۱۹، دیوان محاسبات کشور اظهار داشت: بر اساس بند ۱۵ ماده ۴ قانون موسسات اعتباری مصوب ۲۰۱۰، که ارائه خدمات پرداخت از طریق حساب‌ها از جمله اعتبار اسنادی را تعریف می‌کند، عدم اعلام و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خدمات اعتبار اسنادی توسط موسسات اعتباری مطابق با مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده نیست.

سپس اداره کل امور مالیاتی طی اطلاعیه‌ای رسمی از ادارات مالیاتی محلی درخواست کرد تا اظهارنامه‌های مالیاتی مؤسسات اعتباری در منطقه را بررسی کنند.

با این حال، انجمن بانکی معتقد است که این واقعیت که از سال ۲۰۱۱ تاکنون، مؤسسات اعتباری مالیات بر ارزش افزوده مربوط به کارمزدهای اعتبار اسنادی با ماهیت اعتباری را پرداخت نکرده‌اند، تقصیر مؤسسات اعتباری نیست، مؤسسات اعتباری عمداً تخلف نکرده‌اند و عمداً از انجام تعهدات مالیاتی خود اجتناب نکرده‌اند.

از آنجا که ماهیت خدمات اعتبار اسنادی قبل و بعد از ۱ ژانویه ۲۰۱۱ (تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون مؤسسات اعتباری ۲۰۱۰) تغییر نکرده است، پس از لازم‌الاجرا شدن قانون مؤسسات اعتباری، وزارت دارایی اطلاعیه رسمی راهنمای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را اصلاح نکرد؛ اداره کل مالیات همچنان راهنمای سیاست مالیات بر ارزش افزوده برای هزینه‌های اعتبار اسنادی را حفظ کرده است.

طبق VNBA، ماهیت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیرمستقیم است. در صورت پرداخت مالیات اضافی ناشی از سال ۲۰۱۱، موسسه اعتباری باید با مشتری تماس گرفته و آن را از او دریافت کند. مشتری موافقت نخواهد کرد زیرا در جدول کارمزد بانک، موارد کارمزد L/C مربوط به اعطای اعتبار که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، ذکر شده است. علاوه بر این، بسیاری از مشتریان تهیه صورت‌های مالی سالانه و حسابرسی را تکمیل کرده‌اند.

علاوه بر این، از سال ۱۳۹۰ تا کنون، بسیاری از مشتریان دیگر رابطه تراکنشی با موسسه اعتباری ندارند یا منحل شده اند/ورشکسته شده اند/دیگر وجود ندارند، بنابراین موسسه اعتباری نمی تواند مالیات اضافی از مشتریان دریافت کند و باید مطالبات را در دفاتر حسابداری و صورت های مالی ثبت و پیگیری کند.

در صورت عدم اخذ مالیات اضافی از مشتریان، آیا هزینه‌های پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می‌تواند هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌ها برای هر سال کسر شود یا در سود انباشته لحاظ شود؟ این امر بر ارائه مجدد صورت‌های مالی حسابرسی شده در سال مالی قبل موسسه اعتباری تأثیر می‌گذارد و همچنین بر نتایج تجاری، شاخص‌های ایمنی، قیمت سهام، سود سهام توزیع شده به سهامداران... از سال‌ها، اظهارنامه‌های مالیاتی و توزیع سود نهایی شده تأثیر منفی می‌گذارد، به ویژه بانک‌هایی که بیش از 50٪ سرمایه دولتی دارند، طبق مفاد بخشنامه 16/2018/TT-BTC مجاز به احتساب هزینه‌های غیرقابل کسر در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌ها نیستند.

در خصوص تنظیم فاکتور و اظهارنامه مالیاتی تکمیلی، هنگام وصول مالیات بر ارزش افزوده (در صورت وجود) برای پرداخت به بودجه دولت، مؤسسات اعتباری و شرکت‌ها در صدور فاکتورهای تعدیل مالیات بر ارزش افزوده، تنظیم مجدد داده‌های اظهارنامه، پرداخت مالیات، کسر مالیات و ... با مشکلاتی مواجه خواهند شد.

از سال ۲۰۱۱ تاکنون، سیستمی متشکل از شعب و دفاتر تراکنش متعدد در سراسر کشور، شاهد تغییرات، جداسازی‌ها، ادغام واحدها و تعداد زیادی تراکنش بوده است که در یک بازه زمانی طولانی و مربوط به ارزهای مختلف رخ داده‌اند. بنابراین، بررسی، اظهارنامه‌ها، جداسازی، محاسبه و ترکیب داده‌ها با یک منبع داده بسیار بزرگ از سال ۲۰۱۱ تاکنون، زمان، تلاش و منابع زیادی را می‌طلبد.

اصل مالیات بر ارزش افزوده این است که وقتی مؤسسات اعتباری مالیات بر ارزش افزوده خروجی را اعلام و پرداخت می‌کنند، مشتریان شرکتی (عمدتاً شرکت‌های وارداتی) مالیات بر ارزش افزوده ورودی مربوطه را اعلام، کسر/بازپرداخت می‌کنند. بر این اساس، جمع‌آوری مالیات منجر به مجموعه‌ای از رویه‌ها و هزینه‌هایی برای کل جامعه می‌شود تا فاکتورها، داده‌های مربوط به اظهارنامه، پرداخت مالیات، کسر/بازپرداخت را تنظیم کرده و عملیات همه شرکت‌ها، مؤسسات اعتباری و مقامات مالیاتی را افزایش دهد.

پس از صدور سند شماره 324/TB-VPCP، مقامات مالیاتی در برخی مناطق از مؤسسات اعتباری درخواست پرداخت مالیات بر ارزش افزوده کرده‌اند، اگرچه هیچ سند راهنمای خاصی از سوی اداره کل مالیات - وزارت دارایی - وجود نداشته است. این امر باعث سردرگمی و اضطراب شعب مؤسسات اعتباری در مورد اجرای سیاست‌های دولتی شده است. علاوه بر این، برای جلوگیری از خطرات، برخی از مؤسسات اعتباری به طور فعال از این امر پیروی کرده و جدول هزینه‌ای برای جمع‌آوری مالیات بر ارزش افزوده از مشتریان صادر کرده‌اند. با این حال، جمع‌آوری مالیات فعلی کاستی‌های زیادی دارد زیرا برخی از گروه‌های کالاها هنگام فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند، بنابراین وقتی بانک‌ها بیشتر جمع‌آوری می‌کنند، هزینه‌های مشتریان به طور قابل توجهی افزایش می‌یابد. علاوه بر این، جمع‌آوری مالیات بر ارزش افزوده در بین بانک‌ها یکنواخت نیست یا برخی از بانک‌ها جمع‌آوری می‌کنند و برخی دیگر نه، که منجر به عدم هماهنگی در کل سیستم می‌شود. برخی از مشتریان به شدت واکنش نشان دادند و درخواست سند رسمی از آژانس دولتی کردند...

در خصوص جریمه‌های دیرکرد مالیات و اداری ناشی از تخلفات مالیاتی، برای هزینه‌های جریمه ناشی از آن شامل جریمه‌های دیرکرد و جریمه‌های اداری: با توجه به وصول مالیات بر ارزش افزوده از سال ۲۰۱۱ تاکنون، هزینه‌های جریمه دیرکرد بسیار زیاد بوده است (احتمالاً دو برابر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت)، و در عین حال، همانطور که در بالا ارائه شد، این تقصیر مؤسسات اعتباری نیست، مؤسسات اعتباری از تعهدات مالیاتی برای L/C طفره نمی‌روند. علاوه بر این، مؤسسات اعتباری در حسابداری منابع پرداخت مالیات برای جریمه‌های دیرکرد و جریمه‌های اداری (در صورت وجود) با مشکلاتی مواجه شده‌اند.

علاوه بر این، جریمه‌های وصول و تأخیر در پرداخت از بانک‌های تجاری با مبالغ هنگفت، که ناشی از تقصیر بانک‌ها نیست، برای بانک‌ها، به ویژه آن‌هایی که همیشه مقررات قانونی را رعایت و اجرا کرده‌اند، ناعادلانه خواهد بود؛ در عین حال، اگر این سیاست به اجبار اجرا شود، به طور جدی بر اعتبار و وجهه سیستم بانکی کشورمان تأثیر خواهد گذاشت و در عین حال باعث از دست رفتن اعتماد به سیاست‌ها و دستورالعمل‌های دولت و همچنین فضای سرمایه‌گذاری در ویتنام خواهد شد.

بر اساس مشکلات و کاستی‌های فوق‌الذکر و توصیه‌های مؤسسات اعتباری، انجمن بانکداری ویتنام پیشنهاد می‌کند که وزارت دارایی به دولت توصیه کند که به مؤسسات اعتباری اجازه دهد پس از ۳ ماه از تاریخ دستورالعمل‌های خاص وزارت دارایی، آنها را اجرا کنند، زیرا مؤسسات اعتباری برای بررسی دقیق و جزئی به زمان نیاز دارند.

محاسبه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای فعالیت‌های اعتبارات اسنادی وصول‌شده از سال ۲۰۱۱ برای ارائه به هزینه‌های قابل کسر هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌ها، زیرا این مالیات تعهد مشتری است که موسسه اعتباری هیچ مبنایی برای آن ندارد/نمی‌تواند از مشتری دریافت کند.

نیازی به صدور فاکتورهای اصلاحی/جایگزینی برای فاکتورهایی با نرخ مالیات بر ارزش افزوده نادرست نیست

به مؤسسات اعتباری اجازه می‌دهد تا مالیات بر ارزش افزوده را به صورت متمرکز در دفتر مرکزی اعلام و پرداخت کنند، بدون اینکه مجبور به اعلام و پرداخت مالیات به اداره مالیات محلی باشند. در صورت لزوم تنظیم مقررات با اداره مالیات محلی، اداره کل امور مالیاتی باید با اداره مالیات محلی تنظیم کند.

هیچ جریمه‌ای برای تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یا تخلفات اداری وجود ندارد زیرا این تقصیر مؤسسات اعتباری نیست.

به ادارات مالیاتی محلی دستور دهید تا زمانی که دستورالعمل‌های مشخصی از وزارت دارایی و اداره کل امور مالیاتی برای اجرای یکسان در سراسر کشور وجود ندارد، مؤسسات اعتباری را ملزم به ارائه اظهارنامه‌های تعدیل‌شده و پرداخت مالیات اضافی نکنند.

™

منبع: https://www.nguoiduatin.vn/vnba-kien-nghi-thao-go-vuong-mac-ve-thue-gtgt-voi-dich-vu-thu-tin-dung-a636202.html