Le ministère des Finances veut modifier et compléter les « lacunes » de la loi sur l'impôt sur les sociétés

Le ministère des Finances souhaite modifier et compléter la loi sur l’impôt sur les sociétés (IS), et il est prévu que de nombreux impôts seront exonérés, réduits et bénéficieront d’incitations. Illustration : Hai Nguyen.

Résultats importants et « lacunes » de la loi sur l'impôt sur les sociétés

Le ministère des Finances vient de publier le communiqué officiel n° 5949/BTC-CST aux ministères, branches et agences concernés pour recueillir leurs avis sur le projet de loi relatif à l'impôt sur les sociétés. Ce projet devrait être commenté lors de la 8e session de la 15e Assemblée nationale (octobre 2024) et approuvé par l'Assemblée nationale lors de la 9e session de la 15e Assemblée nationale (mai 2025).

Selon le ministère des Finances, après plus de 15 ans de mise en œuvre, la loi actuelle sur l'impôt sur les sociétés est entrée en vigueur, ayant un impact positif sur de nombreux aspects socio-économiques . La loi a été finalisée dans la bonne direction pour réformer le système des impôts, des taxes et des frais ; contribuer de manière significative à la création d’un environnement favorable aux investissements et aux affaires, garantissant l’équité dans la concurrence entre les entreprises.

L’application de politiques fiscales préférentielles sur les revenus des sociétés, ainsi que d’autres mesures de réforme connexes, ont contribué à améliorer l’environnement d’investissement national, notamment en attirant des capitaux pour le développement socio-économique.

Toutefois, outre les résultats obtenus, la mise en œuvre de la loi sur l’impôt sur les sociétés a également révélé certaines lacunes et limitations. La loi sur l’impôt sur les sociétés révèle des « lacunes » dans la réglementation des nouvelles questions fiscales qui surgissent dans le cadre de la coopération internationale, comme la prévention de l’érosion des recettes et du transfert de bénéfices ; impôt minimum mondial…

Cela montre que la modification de la loi sur l’impôt sur les sociétés est aujourd’hui très nécessaire pour institutionnaliser les politiques et les directives du Parti et de l’État sur la réforme du système de politique fiscale en général et de l’impôt sur les sociétés en particulier, et d’autre part, pour surmonter les lacunes et les chevauchements ; ainsi que des solutions appropriées pour surmonter les prix de transfert, prévenir l’évasion fiscale, les pertes fiscales et limiter efficacement les comportements de transfert de bénéfices qui érodent l’assiette fiscale.

On s’attend à ce que de nombreux impôts soient exonérés, réduits et bénéficient d’incitations.

Le projet de loi révisé sur l’impôt sur les sociétés comprend 5 chapitres et 25 articles, y compris des éléments sur les bases et méthodes de calcul de l’impôt ; incitations fiscales sur les revenus des sociétés; complémentaire aux règles mondiales sur l’érosion de la base d’imposition…

Français En ce qui concerne le contenu révisé et complété, le projet suit de près les 7 groupes de politiques du dossier de proposition pour l'élaboration de la loi sur l'impôt sur les sociétés qui a été approuvé par le gouvernement, la Commission permanente de l'Assemblée nationale et l'Assemblée nationale, notamment : Compléter la réglementation relative aux contribuables et au revenu imposable de l'impôt sur les sociétés ; compléter la réglementation sur les revenus exonérés de l’impôt sur les sociétés ; compléter les règlements relatifs à la détermination des montants déductibles et non déductibles; Ajuster les taux d’imposition des sociétés pour certains groupes de sujets afin de les adapter au nouveau contexte ; perfectionner la réglementation sur les incitations fiscales en matière d’impôt sur les sociétés ; Appliquer un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations contre l’érosion de la base d’imposition.

Afin d'être cohérent avec l'ajout de réglementations sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale, le ministère des Finances propose de modifier la réglementation sur la portée de l'ajustement dans l'article 1 du projet dans le sens de « réglementations sur les contribuables, le revenu imposable, le revenu exonéré d'impôt, les bases d'imposition, les méthodes de calcul de l'impôt et les incitations pour l'impôt sur les sociétés, l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale ».

En ce qui concerne les contribuables, le projet propose de compléter les réglementations détaillées sur les contribuables qui sont des entreprises et des unités de service public sur la base de réglementations de légalisation qui sont mises en œuvre de manière stable dans les documents de loi ; stipule clairement les revenus imposables générés au Vietnam pour les entreprises étrangères sans établissement permanent au Vietnam, y compris les revenus provenant de la fourniture de biens et de services sous la forme d'activités de commerce électronique et de plateformes technologiques numériques, quel que soit le lieu d'implantation de l'entreprise. Compléter les réglementations sur le respect des traités internationaux dans les cas où les traités internationaux auxquels le Vietnam est partie contiennent des dispositions différentes sur les établissements stables afin de mettre en œuvre les engagements ; Complétant la réglementation selon laquelle les entreprises soumises à un impôt supplémentaire sur les sociétés en vertu de la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale sont des contribuables de l'impôt sur les sociétés.

Un autre contenu notable du projet est la réglementation sur le revenu imposable. Selon l'agence de rédaction, pour être cohérent avec la proposition visant à compléter la réglementation sur les contribuables et en même temps à légaliser les documents de sous-loi, le projet stipule en détail d'autres revenus, notamment : les revenus provenant de transferts de capitaux, de transferts de titres ; Revenus provenant de cessions immobilières, de cessions immobilières d'entreprises immobilières ; revenus provenant du transfert de projets d’investissement; Revenus de cession, de location, de liquidation de biens (sauf immobiliers) et de titres de valeur...

Le projet ajoute également des dispositions sur les revenus imposables générés au Vietnam par les entreprises étrangères ayant des établissements stables au Vietnam et par les entreprises étrangères sans établissements stables au Vietnam, quel que soit le lieu d’implantation de l’entreprise ; Modification du règlement sur le paiement de l'impôt sur le revenu des entreprises vietnamiennes investissant à l'étranger.

En outre, le projet de loi complète et modifie également les réglementations relatives aux revenus exonérés d'impôt, notamment en ajoutant des réglementations sur la période maximale d'exonération fiscale de 3 ans maximum pour les revenus provenant de l'exécution de contrats de recherche scientifique et de développement technologique, les revenus provenant de la vente de produits fabriqués à partir de nouvelles technologies appliquées pour la première fois au Vietnam ; Complétant la réglementation sur les revenus exonérés d’impôt des entreprises provenant de la production et du commerce de biens et de services des entreprises dont 30 % ou plus du nombre moyen d’employés au cours de l’année sont des personnes handicapées, des personnes après une cure de désintoxication ou des personnes infectées par le VIH/SIDA ; Ajoutez les revenus d'entreprise provenant d'activités de formation professionnelle spécifiquement destinées aux toxicomanes, aux post-toxicomanes, etc. aux revenus exonérés d'impôt.

Complétant la réglementation relative à l'application d'un taux d'imposition préférentiel de 15 % aux revenus des agences de presse provenant d'activités de presse autres que les journaux imprimés. Les journaux imprimés continuent d’appliquer le taux de 10 % tel que réglementé actuellement.

Parallèlement, 4 revenus supplémentaires exonérés d’impôt sont ajoutés, notamment : (1) les revenus provenant du transfert de crédits carbone et du premier transfert d’obligations vertes après émission ; (2) Soutien direct du budget de l’État, compensation de l’État conformément aux dispositions de la loi ; (3) Différence due à la réévaluation des actifs pour l’actionnariat, l’innovation et la restructuration des entreprises dans lesquelles l’État détient 100 % du capital social ; (4) Revenus des unités de service public provenant de la prestation de services de service public...

Source : https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo