Le ministère des Finances souhaite modifier et compléter les « lacunes

Résultats importants et « lacunes » de la loi sur l'impôt sur les sociétés

Le ministère des Finances vient de publier la circulaire officielle n° 5949/BTC-CST aux ministères, services et organismes concernés afin de recueillir leurs commentaires sur le projet de loi relatif à l'impôt sur les sociétés. Ce projet devrait être examiné lors de la 8e session de la 15e Assemblée nationale (octobre 2024) et approuvé par l'Assemblée nationale lors de sa 9e session (mai 2025).

Selon le ministère des Finances, après plus de quinze ans de mise en œuvre, la loi actuelle sur l'impôt sur les sociétés est entrée en vigueur, ce qui a eu un impact positif sur de nombreux aspects socio-économiques . Cette loi a été menée à bien dans la bonne direction pour réformer le système fiscal, les taxes et les redevances, contribuant ainsi significativement à la création d'un environnement favorable à l'investissement et aux affaires, garantissant une concurrence loyale entre les entreprises.

L’application de politiques fiscales préférentielles sur les revenus des sociétés, ainsi que d’autres mesures de réforme pertinentes, ont contribué à améliorer l’environnement d’investissement national, notamment en attirant des capitaux pour le développement socio-économique.

Cependant, au-delà des résultats obtenus, la mise en œuvre de la loi sur l'impôt sur les sociétés a également révélé des lacunes et des limites. Elle révèle des lacunes dans la réglementation des nouvelles questions fiscales découlant de la coopération internationale, telles que la prévention de l'érosion des recettes et du transfert de bénéfices, l'impôt minimum mondial, etc.

Cela montre que l'amendement de la loi sur l'impôt sur les sociétés est très nécessaire à l'heure actuelle pour institutionnaliser les politiques et les directives du Parti et de l'État sur la réforme du système de politique fiscale en général et de l'impôt sur les sociétés en particulier, d'autre part, pour surmonter les lacunes et les chevauchements ; ainsi que pour avoir des solutions appropriées pour surmonter les prix de transfert, prévenir l'évasion fiscale, les pertes fiscales et limiter efficacement les comportements de transfert de bénéfices qui érodent l'assiette fiscale.

On s’attend à ce que de nombreux impôts soient exonérés, réduits et fassent l’objet d’incitations.

Le projet de loi révisé sur l’impôt sur les sociétés comprend 5 chapitres et 25 articles, dont des contenus sur les bases et méthodes d’imposition, les incitations en matière d’impôt sur les sociétés, les compléments aux réglementations contre l’érosion de la base d’imposition mondiale, etc.

Français En ce qui concerne le contenu modifié et complété, le projet a suivi de près 7 groupes de politiques dans la proposition d'élaboration de la loi sur l'impôt sur les sociétés qui a été approuvée par le Gouvernement, le Comité permanent de l'Assemblée nationale et l'Assemblée nationale, notamment : Compléter la réglementation relative aux contribuables et au revenu imposable ; compléter la réglementation sur les revenus exonérés de l'impôt sur les sociétés ; compléter la réglementation relative à la détermination des montants déductibles et non déductibles ; ajuster les taux de l'impôt sur les sociétés pour un certain nombre de groupes de sujets conformément au nouveau contexte ; compléter la réglementation sur les incitations à l'impôt sur les sociétés ; appliquer un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation sur la lutte contre l'érosion de la base d'imposition.

Afin d'être cohérent avec l'ajout de réglementations sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations contre l'érosion de la base d'imposition mondiale, le ministère des Finances propose de modifier les réglementations sur la portée de l'ajustement dans l'article 1 du projet dans le sens de « réglementations sur les contribuables, le revenu imposable, le revenu exonéré d'impôt, les bases d'imposition, les méthodes de calcul de l'impôt et les incitations pour l'impôt sur les sociétés, l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations contre l'érosion de la base d'imposition mondiale ».

Concernant les contribuables, le projet propose de compléter la réglementation détaillée relative aux contribuables, qu'il s'agisse d'entreprises ou d'organismes de service public, sur la base de dispositions légales mises en œuvre de manière stable dans les textes réglementaires ; de préciser clairement le revenu imposable généré au Vietnam pour les entreprises étrangères sans établissement stable au Vietnam, y compris les revenus provenant d'activités de fourniture de biens et de services sous forme de commerce électronique ou d'activités sur des plateformes numériques, quel que soit le lieu d'implantation de l'entreprise ; de compléter la réglementation relative au respect des conventions internationales lorsque celles auxquelles le Vietnam est partie prévoient des réglementations différentes concernant les établissements stables, afin de mettre en œuvre les engagements ; de compléter la réglementation stipulant que les entreprises soumises à un impôt sur les sociétés supplémentaire conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale sont assujetties à l'impôt sur les sociétés.

Un autre point important du projet concerne la réglementation relative au revenu imposable. Selon l'organisme de rédaction, afin de s'aligner sur la proposition visant à compléter la réglementation relative aux contribuables et de légaliser les textes réglementaires, le projet détaille les autres revenus, notamment : les revenus de transfert de capitaux, de valeurs mobilières ; les revenus de transfert de biens immobiliers, de transfert de biens immobiliers d'entreprises immobilières ; les revenus de transfert de projets d'investissement ; les revenus de transfert, de location, de liquidation d'actifs (hors immobiliers) et de titres de valeur.

Le projet complète également la réglementation sur les revenus imposables générés au Vietnam par les entreprises étrangères ayant des établissements permanents au Vietnam et par les entreprises étrangères sans établissements permanents au Vietnam, quel que soit le lieu d'implantation de l'entreprise ; modifie la réglementation sur le paiement de l'impôt sur les revenus des entreprises vietnamiennes investissant à l'étranger.

En outre, le projet de loi complète et modifie également les réglementations relatives aux revenus exonérés d'impôt, notamment en ajoutant des réglementations sur la période maximale d'exonération fiscale de 3 ans maximum pour les revenus provenant de l'exécution de contrats de recherche scientifique et de développement technologique, les revenus provenant de la vente de produits fabriqués à partir de nouvelles technologies appliquées pour la première fois au Vietnam ; en ajoutant des réglementations sur les revenus exonérés d'impôt des entreprises provenant des activités de production et de commerce de biens et de services des entreprises dont 30 % ou plus du nombre moyen d'employés dans l'année sont des personnes handicapées, des personnes suivant un traitement de toxicomanie, des personnes infectées par le virus VIH/SIDA ; en ajoutant les revenus des entreprises provenant d'activités de formation professionnelle spécifiquement destinées aux personnes suivant un traitement de toxicomanie, aux personnes suivant un traitement de toxicomanie... aux revenus exonérés d'impôt.

Complétant la réglementation relative à l'application d'un taux d'imposition préférentiel de 15 % aux revenus des agences de presse provenant d'activités de presse autres que la presse écrite. La presse écrite continuera d'appliquer le taux de 10 % tel que réglementé actuellement.

Dans le même temps, 4 revenus supplémentaires exonérés d'impôt sont ajoutés, notamment : (1) les revenus provenant du transfert de crédits carbone et du premier transfert d'obligations vertes après émission ; (2) le soutien direct du budget de l'État, la compensation de l'État conformément aux dispositions de la loi ; (3) la différence provenant de la réévaluation des actifs pour l'actionnariat, l'innovation et la restructuration des entreprises dans lesquelles l'État détient 100 % du capital social ; (4) les revenus des unités de service public provenant de la fourniture de services de service public...

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