Le ministère des Finances souhaite modifier et compléter les « lacunes

Résultats importants et « lacunes » de la loi sur l'impôt sur les sociétés

Le ministère des Finances vient de publier la circulaire officielle n° 5949/BTC-CST aux ministères, services et organismes concernés afin de recueillir leurs avis sur le projet de loi relatif à l'impôt sur les sociétés. Ce projet devrait être examiné lors de la 8e session de la 15e Assemblée nationale (octobre 2024) et approuvé par l'Assemblée nationale lors de sa 9e session (mai 2025).

Selon le ministère des Finances, après plus de 15 ans de mise en œuvre, la loi actuelle sur l'impôt sur les sociétés est entrée en vigueur, ce qui a eu un impact positif sur de nombreux aspects socio-économiques . Cette loi a été menée à bien dans la bonne direction pour réformer le système fiscal, les taxes et les redevances, contribuant ainsi de manière significative à la création d'un environnement favorable à l'investissement et aux affaires, garantissant une concurrence loyale entre les entreprises.

L’application de politiques fiscales préférentielles sur les revenus des sociétés, ainsi que d’autres mesures de réforme connexes, ont contribué à améliorer l’environnement d’investissement national, notamment en attirant des capitaux pour le développement socio-économique.

Toutefois, au-delà des résultats obtenus, la mise en œuvre de la loi sur l'impôt sur les sociétés a également révélé certaines lacunes et limitations. Cette loi révèle des « lacunes » dans la réglementation des nouvelles questions fiscales découlant du processus de coopération internationale, telles que la prévention de l'érosion des recettes et du transfert de bénéfices ; l'impôt minimum mondial, etc.

Cela montre que l'amendement de la loi sur l'impôt sur les sociétés est très nécessaire à l'heure actuelle pour institutionnaliser les politiques et les directives du Parti et de l'État sur la réforme du système de politique fiscale en général et de l'impôt sur les sociétés en particulier, d'autre part, pour surmonter les lacunes et les chevauchements ; ainsi que pour avoir des solutions appropriées pour surmonter les prix de transfert, prévenir l'évasion fiscale, les pertes fiscales et limiter efficacement les comportements de transfert de bénéfices qui érodent l'assiette fiscale.

On s’attend à ce que de nombreux impôts soient exonérés, réduits et bénéficient d’incitations.

Le projet de loi révisé sur l'impôt sur les sociétés comprend 5 chapitres et 25 articles, notamment des contenus sur les bases et méthodes d'imposition ; les incitations fiscales sur les sociétés ; les compléments aux réglementations visant à prévenir l'érosion de l'assiette fiscale mondiale...

Français En ce qui concerne le contenu révisé et complété, le projet suit de près les 7 groupes de politiques de la proposition d'élaboration de la loi sur l'impôt sur les sociétés qui a été approuvée par le gouvernement, le Comité permanent de l'Assemblée nationale et l'Assemblée nationale, notamment : Compléter la réglementation relative aux contribuables et au revenu imposable de l'impôt sur les sociétés ; compléter la réglementation relative aux revenus exonérés de l'impôt sur les sociétés ; compléter la réglementation relative à la détermination des montants déductibles et non déductibles ; ajuster les taux de l'impôt sur les sociétés pour un certain nombre de groupes de sujets conformément au nouveau contexte ; compléter la réglementation sur les incitations à l'impôt sur les sociétés ; appliquer un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation sur la prévention de l'érosion de la base d'imposition.

Afin d'être cohérent avec l'ajout de réglementations sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale, le ministère des Finances propose de modifier la réglementation sur la portée de l'ajustement dans l'article 1 du projet dans le sens de « réglementations sur les contribuables, le revenu imposable, le revenu exonéré d'impôt, les bases d'imposition, les méthodes de calcul de l'impôt et les incitations pour l'impôt sur les sociétés, l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale ».

Concernant les contribuables, le projet propose de compléter les réglementations détaillées concernant les contribuables, qu'il s'agisse d'entreprises ou d'organismes de service public, sur la base de réglementations légales mises en œuvre de manière stable dans les textes réglementaires ; de préciser clairement le revenu imposable généré au Vietnam pour les entreprises étrangères sans établissement stable au Vietnam, y compris les revenus provenant de la fourniture de biens et de services sous forme d'activités de commerce électronique et de plateformes technologiques numériques, quel que soit le lieu d'implantation de l'entreprise ; de compléter les réglementations relatives au respect des traités internationaux lorsque les traités internationaux auxquels le Vietnam est partie prévoient des réglementations différentes concernant les établissements stables afin de mettre en œuvre les engagements ; de compléter les réglementations stipulant que les entreprises soumises à un impôt sur les sociétés supplémentaire conformément aux réglementations visant à prévenir l'érosion de l'assiette fiscale mondiale sont assujetties à l'impôt sur les sociétés.

Un autre point important du projet concerne la réglementation relative au revenu imposable. Selon l'organisme de rédaction, afin de s'aligner sur la proposition visant à compléter la réglementation relative aux contribuables et à légaliser les textes réglementaires, le projet détaille les autres revenus, notamment : les revenus de transfert de capitaux, de valeurs mobilières ; les revenus de transfert de biens immobiliers, de transfert de biens d'entreprises immobilières ; les revenus de transfert de projets d'investissement ; les revenus de transfert, de location, de liquidation d'actifs (hors biens immobiliers) et de valeurs mobilières, etc.

Le projet complète également la réglementation sur les revenus imposables générés au Vietnam par les entreprises étrangères ayant des établissements permanents au Vietnam et par les entreprises étrangères sans établissements permanents au Vietnam, quel que soit le lieu d'implantation de l'entreprise ; modifie la réglementation sur le paiement de l'impôt sur les revenus des entreprises vietnamiennes investissant à l'étranger.

En outre, le projet de loi complète et modifie également les réglementations relatives aux revenus exonérés d'impôt, y compris l'ajout de réglementations sur la période maximale d'exonération fiscale de 3 ans maximum pour les revenus provenant de l'exécution de contrats de recherche scientifique et de développement technologique, les revenus provenant de la vente de produits fabriqués à partir de nouvelles technologies appliquées pour la première fois au Vietnam ; l'ajout de réglementations sur les revenus exonérés d'impôt des entreprises provenant des activités de production et de commerce de biens et de services des entreprises dont 30 % ou plus du nombre moyen d'employés dans l'année sont des personnes handicapées, des personnes après une cure de désintoxication, des personnes infectées par le VIH/SIDA ; l'ajout de revenus des entreprises provenant d'activités de formation professionnelle spécifiquement destinées aux personnes en cure de désintoxication, aux personnes après une cure de désintoxication... aux revenus exonérés d'impôt.

Complément de la réglementation relative à l'application d'un taux d'imposition préférentiel de 15 % aux revenus des agences de presse provenant d'activités de presse autres que la presse écrite. La presse écrite continuera d'appliquer le taux de 10 % tel qu'il est actuellement réglementé.

Dans le même temps, 4 autres revenus exonérés d'impôt sont ajoutés, notamment : (1) les revenus provenant du transfert de crédits carbone et du premier transfert d'obligations vertes après émission ; (2) le soutien direct du budget de l'État, la compensation de l'État conformément à la loi ; (3) la différence provenant de la réévaluation des actifs pour l'actionnariat, l'innovation et la restructuration des entreprises dans lesquelles l'État détient 100 % du capital social ; (4) les revenus des unités de service public provenant de la fourniture de services de service public, etc.

Source : https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo