Selon le ministère des Finances , le mode de calcul de l'impôt applicable aux ménages à activité commerciale est similaire à celui des entreprises imposées par le biais du régime direct. Plus précisément, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est calculée comme suit : % x chiffre d'affaires ; l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) (ou l'impôt sur les sociétés pour les entreprises ne pouvant justifier leurs charges) est également calculé comme suit : % x chiffre d'affaires.

Tous les ménages d'entrepreneurs, quelle que soit leur taille, y compris ceux dont l'activité est équivalente à celle des petites et moyennes entreprises (comme les ménages d'entrepreneurs des secteurs de l'agriculture , de la sylviculture, de la pêche ; de l'industrie, de la construction dont le chiffre d'affaires dépasse 3 milliards ou ceux du commerce et des services dont le chiffre d'affaires dépasse 10 milliards), paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la TVA selon la méthode directe sur le chiffre d'affaires, peuvent ne pas appliquer le régime comptable (les ménages d'entrepreneurs paient un impôt forfaitaire) ou appliquer un régime comptable simplifié, tenir une comptabilité unique, n'ont pas à ouvrir de comptes comptables ni à établir d'états financiers.

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À compter du 1er janvier 2026, le système d'imposition forfaitaire prendra fin. Tous les ménages à activité commerciale réalisant des revenus imposables devront s'auto-déclarer et payer leurs impôts sur la base de leurs revenus réels. Photo : Nguyen Le

Groupe 1 : Les particuliers et les ménages d'entreprises dont le revenu est inférieur ou égal à 200 millions de VND/an ne sont pas tenus de payer d'impôt, mais doivent tout de même effectuer une déclaration deux fois par an (début/milieu d'année et fin d'année) pour déterminer leurs obligations fiscales.

Par conséquent, les entreprises familiales sont encouragées à utiliser des factures électroniques avec code-barres lors de leurs transactions avec les consommateurs. La comptabilité est simplifiée au maximum et s'appuie sur des logiciels gratuits ; l'ouverture d'un compte bancaire et la modification des méthodes de calcul des impôts ne sont pas obligatoires. Pour les entreprises familiales et les particuliers exerçant une activité commerciale via des plateformes de commerce électronique, si la plateforme dispose d'une fonction de paiement, celle-ci déduira, déclarera et versera la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques en leur nom, au prorata de leur chiffre d'affaires. Si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 200 millions de VND, l'entreprise familiale sera remboursée du trop-perçu. Si la plateforme ne dispose pas de fonction de paiement, les particuliers doivent déclarer et payer leurs impôts individuellement, mensuellement ou trimestriellement.

Groupe 2 : Les ménages et les particuliers dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 200 millions de VND et inférieur ou égal à 3 milliards de VND sont tenus de payer l'impôt par la méthode directe en pourcentage du chiffre d'affaires et peuvent s'inscrire volontairement à la méthode de déduction s'ils y sont admissibles.

Par conséquent, la TVA à payer = chiffre d'affaires x taux % ; TVA à payer = TVA collectée - TVA déductible. L'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer = chiffre d'affaires x taux %.

Les différents secteurs d'activité auront des taux de pourcentage différents, comme suit :

Champ taux de TVA taux d'imposition sur le revenu des particuliers
Domaine commercial, vente de marchandises 1% 0,5%
Les secteurs des services et de la construction n'incluent pas les matières premières. 5% 2%
Secteurs de la fabrication et des services liés aux biens, au transport et à la construction avec des matériaux sous contrat 3% 1,5%
Secteur des services, fabrication de produits soumis à la TVA au taux de 5 % selon la méthode de la déduction et autres secteurs non inclus dans les groupes ci-dessus 2% 1%

Ce groupe d'entreprises familiales effectue des déclarations trimestrielles (4 fois par an) et finalise ses comptes en fin d'année. Si leur chiffre d'affaires dépasse 1 milliard de VND et qu'elles vendent directement aux consommateurs, l'utilisation de factures électroniques générées par les caisses enregistreuses est obligatoire. Ces entreprises doivent ouvrir un compte bancaire distinct à usage professionnel et bénéficient d'un logiciel de comptabilité gratuit, de conseils juridiques et d'une formation à l'utilisation des factures électroniques.

En cas de chiffre d'affaires supérieur à 3 milliards de VND pendant 2 années consécutives, le ménage d'affaires passera au groupe 3 à partir de l'année suivante.

Par exemple : une petite épicerie réalise un chiffre d’affaires de 600 millions de VND par an. Le calcul de l’impôt est le suivant :

TVA : 600 millions de VND x 1% = 6 millions de VND

Impôt sur le revenu des personnes physiques : 600 millions de VND x 0,5 % = 3 millions de VND

Ainsi, le montant total des taxes que les ménages exploitant des commerces d'alimentation doivent payer en 2026 s'élève à 9 millions de VND.

Groupe 3 : Entreprises, ménages et particuliers dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND.

Ce groupe applique le régime de déduction, similaire à celui des micro-entreprises et des PME. Dans ce cas, la TVA à payer correspond à la TVA collectée moins la TVA déductible.

Impôt sur le revenu personnel à payer = revenu imposable x 17 %, où revenu imposable = revenus - dépenses raisonnables.

Les ménages et les entreprises individuelles devront déclarer leurs revenus mensuellement ou trimestriellement, selon leur taille et leur règlement annuel, et sont tenus d'utiliser des factures électroniques avec des codes ou des factures électroniques générées par les caisses enregistreuses, d'ouvrir des comptes séparés et de mettre en œuvre des régimes comptables comme les entreprises.

Par exemple : un atelier de mécanique réalise un chiffre d’affaires de 4 milliards de VND par an. Ses dépenses raisonnables peuvent être estimées à 3,2 milliards de VND. Le calcul de l’impôt est le suivant :

TVA calculée par la méthode de la déduction : supposons que l’industrie mécanique applique un taux de TVA de 10 %.

TVA collectée : 4 milliards x 10 % = 400 millions de VND. TVA déductible, par exemple 250 millions de VND sur l’achat de matières premières. TVA à payer : 400 - 250 = 150 millions de VND.

Impôt sur le revenu des personnes physiques : Calcul de l’impôt sur le revenu des personnes physiques = Recettes - Dépenses = 4 milliards - 3,2 milliards = 800 millions de VND. Taux d’imposition estimé : 17 %. Impôt sur le revenu des personnes physiques : 800 millions x 17 % = 136 millions de VND.

L'atelier de mécanique doit donc s'acquitter de 150 millions de VND de TVA et de 136 millions de VND d'impôt sur le revenu. Le montant total des impôts à payer en 2026 s'élève à 286 millions de VND.

Suppression de l'impôt forfaitaire, mise en place d'une nouvelle comptabilité : les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires est inférieur à 3 milliards de VND se préparent à des changements majeurs. Le ministère des Finances examine actuellement de nombreux points du projet de circulaire relatif à la comptabilité des entreprises individuelles et des particuliers dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre 200 millions et 3 milliards de VND.

Source : https://vietnamnet.vn/cach-tinh-thue-cho-ho-kinh-doanh-theo-phuong-phap-ke-khai-tu-nam-2026-2464235.html