À partir du 1er juillet, les achats inférieurs à 20 millions ne sont pas déductibles des impôts s'ils sont payés en espèces.

Les transactions inférieures à 20 millions ne sont plus déductibles fiscalement si elles sont payées en espèces

À partir du 1er juillet 2025, la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée 2024 (n° 48/2024/QH15) entre officiellement en vigueur.

Conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée 2024, à compter du 1er juillet 2025, toutes les dépenses d'achat de biens et de services, y compris les transactions d'une valeur inférieure à 20 millions de VND, ne seront déductibles de la TVA en amont que s'il existe un document de paiement autre qu'en espèces, à l'exception de certains cas particuliers prescrits par le gouvernement .

Cette disposition est énoncée au point b, clause 2, article 14 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 2024, visant à accroître la transparence des activités commerciales, à limiter l'utilisation d'espèces dans les transactions commerciales et à prévenir la fraude fiscale.

Il s'agit d'un changement important par rapport à la réglementation actuelle. Auparavant, conformément à la loi de 2013 portant modification et complément de certains articles de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée, les contribuables étaient toujours autorisés à déduire la TVA en amont sur les biens et services achetés en une seule fois pour une valeur inférieure à 20 millions de VND sans avoir à présenter de justificatifs de paiement autres qu'en espèces.

Mais à compter du 1er juillet 2025, cette exception ne s'appliquera plus. Cela signifie que toutes les transactions, quelle que soit leur importance, devront être effectuées par des moyens de paiement autres que les espèces, tels que les virements bancaires, les portefeuilles électroniques ou d'autres moyens de paiement valables, pour pouvoir déduire la TVA en amont.

méthode de déduction de la TVA

Conformément à l'article 11 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 2024, la méthode de déduction de la TVA est déterminée comme suit :

TVA à payer = TVA en sortie - TVA en entrée déductible.

La TVA en sortie est la TVA totale enregistrée sur la facture pour la vente de biens et de services.

Dans le cas où le prix facturé inclut la TVA, la TVA en sortie sera déterminée par : Prix de paiement - Prix taxable hors TVA.

La TVA déductible en amont est le montant total de la taxe indiqué sur les factures de TVA en amont et les documents de paiement de la TVA des biens ou services importés achetés à l'étranger, si toutes les conditions de l'article 14 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 2024 sont remplies.

Attention, la méthode de déduction fiscale s'applique aux établissements commerciaux qui appliquent pleinement les régimes de comptabilité, de facturation et de bons et qui entrent dans l'un des cas suivants :

- Établissements commerciaux dont le chiffre d’affaires annuel provenant de la vente de biens et de la prestation de services est égal ou supérieur à 1 milliard de VND (à l’exception des ménages et des entreprises individuelles) ;

- Les établissements commerciaux appliquent volontairement la méthode de déduction (non applicable aux ménages et aux entreprises individuelles) ;

- Les organisations et les particuliers étrangers fournissant des biens et des services pour les activités d'exploration, d'étude, de développement et d'exploitation minières de pétrole et de gaz, lorsque les impôts sont déclarés, déduits et payés par la partie vietnamienne en leur nom.

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