יש צורך לתכנן בבירור מדיניות תמריצי השקעה ותמריצי מס הכנסה לחברות.

בהמשך המושב, אחר הצהריים של ה-3 בנובמבר, הוועדה הקבועה של האסיפה הלאומית נתנה חוות דעת (בפעם השנייה) על טיוטת החוק למס הכנסה של חברות (מתוקן).

מבט מהפגישה, אחר הצהריים של ה-3 בנובמבר. צילום: דואן טאן/VNA

בדוח מסכם על הצעת החוק בנושא מס הכנסה על חברות (מתוקן), אמר סגן שר האוצר, צאו אן טואן, כי הצעת החוק הוסיפה תקנות המחייבות מיזמים זרים המספקים סחורות ושירותים בצורה של מסחר אלקטרוני ופלטפורמות דיגיטליות לשלם מס על הכנסה חייבת במס שמקורה בווייטנאם; המוסדות הקבועים של מיזמים זרים כוללים פלטפורמות מסחר אלקטרוני ופלטפורמות טכנולוגיה דיגיטלית שדרכן מיזמים זרים מספקים סחורות ושירותים בווייטנאם.

הצעת החוק משלימה את התקנות בנוגע להכנסות אחרות (מלבד הכנסה מייצור עיקרי ופעילויות עסקיות) של מפעלים באופן כללי, הכנסה חייבת במס הנובעת בווייטנאם ממפעלים זרים (עם או בלי מוסדות קבע בווייטנאם) והכנסה מחו"ל של מפעלים וייטנאמים.

כמו כן, לדברי סגן השר צאו אן טואן, הצעת החוק תיקנה והשלימה את התקנות בנוגע לבחירת תקופות חישוב מס בהתאם לשנת הקלנדרית או לשנת הכספים; עבור מפעלים זרים המייצרים הכנסה בווייטנאם מפעילות עסקית של מסחר אלקטרוני ופעילות עסקית של פלטפורמות דיגיטליות, תקופת חישוב המס תיושם בהתאם לחוק ניהול המסים. תיקון והשלמה של התקנות יאפשרו למפעלים לקזז רווחים מהעברות נדל"ן, העברות פרויקטי השקעה והעברת זכויות השתתפות בפרויקטי השקעה עם הפסדים מפעילויות ייצור ועסקים, למעט פעילויות ייצור ועסקים שנהנות מתמריצי מס.

הצעת החוק משלימה תקנות מפורטות בנוגע לעקרונות קביעת ההכנסות ולמועד קביעת ההכנסות לצורך חישוב מס הכנסה של חברות. תקנות ספציפיות בנוגע לשיטת חישוב המס המבוססת על אחוז ההכנסות עבור הנושאים הבאים: מפעלים זרים ללא מוסדות קבע המייצרים הכנסה בווייטנאם; מקרים בהם ניתן לחשב הכנסות אך לא ניתן לקבוע הוצאות והכנסות עבור ארגונים שהוקמו במסגרת חוק הקואופרטיבים, יחידות שירות ציבורי וארגונים אחרים, ומפעלים עם הכנסות שנתיות כוללות שאינן עולות על 3 מיליארד וייטנאם דונג.

לדברי מר צאו אן טואן, בנוגע לתמריצי מס חברות, הצעת החוק קובעת בפירוט את נושאי תמריצי מס החברות (תעשיות, עיסוקים, יישובים ופעילויות הזכאים לתמריצי מס) על בסיס ירושה של תקנות משפטיות קיימות, אך עם בחינה מחדש כדי למסד את מדיניות המפלגה והמדינה בנוגע לתמריצי מס. בפרט, התמריצים אינם מוחלים על תעשיות ועיסוקי תמריצים חופפים ונרחבים.

בדוח הסקירה המקדים השני על הצעת החוק, אמר יו"ר ועדת הכספים והתקציב של האסיפה הלאומית, לה קוואנג מאן, כי התוכן שתוקן והושלם על ידי סוכנות הניסוח אינו מקיף; הצעת החוק החדשה השמיטה חלק מהתוכן שציפו שיאושר ממסמכי תת-חוק; תיקונים אחרים לא שינו את תוכן המדיניות, בעיקר האצלת סמכויות לממשלה ותיקון המסמך.

הצעת החוק המתוקנת עדיין כוללת סעיפים רבים שעוברים אישור כמסמכי משנה ואין הסבר להתאמתם לסמכות האסיפה הלאומית. בנוסף, ההוראות בנוגע לתמריצי מס מפורטות ומסובכות מאוד, עם רמות שונות של תמריצים, שיעורי מס, תקופות פטור והפחתה, מקרים של הארכת תמריצים, קריטריונים ליהנות מתמריצים וכו'; קשה לאנשים המיישמים את החוק להוכיח ולקבוע בעצמם האם הם עומדים בתנאים להצהרה עצמית וחישוב עצמי של מיסים, כמו גם את יכולתה של סוכנות הניהול לבצע ביקורת לאחר מכן.

לדברי מר לה קוואנג מאן, מדיניות תמריצי מס הכנסה לחברות היא הנושא המרכזי בחוק מס הכנסה לחברות. ראשית, זוהי מדיניות חשובה לעידוד ולמשיכת השקעות בהקשר החדש, במצב חדש עם גלי תחרות חזקים ומשיכת השקעות באזור ובעולם. לכן, על הממשלה לתכנן מדיניות תמריצי השקעות ומדיניות תמריצי מס הכנסה לחברות באופן ברור ומקיף, תוך יצירת בסיס איתן שיבוא לידי ביטוי בטיוטת חוק מס הכנסה לחברות (מתוקן) וכן בחוקים ייעודיים אחרים הנידונים באופן עקבי.

על מנת שיהיה בסיס להגשה לאסיפה הלאומית לדיון והערות על הצעת חוק מס הכנסה לחברות (מתוקן), מומלץ שתהיה הסכמה בין סוכנויות ממשלתיות לגבי מדיניות תמריצי השקעה, שתגבש תוכנית שתבטא אותה כראוי בטיוטת חוק מס הכנסה לחברות (מתוקן), תוך הבטחת עקביות במערכת המשפטית, הקשורה לחוק ההשקעות ולחוקים ייעודיים קיימים ולפרויקטים משפטיים ייעודיים אחרים הנידונים באסיפה הלאומית ויאושרו במושב זה ובמושב הבא.

בנוגע לאפשרותן של חלק מהוראות הצעת החוק, אמר מר לה קוואנג מאן כי לפערים המשפטיים בטיוטת החוק עדיין אין פתרונות שיבטיחו את ישימות המדיניות, כולל התוכן בנושא: מיסוי הכנסה הנובעת בווייטנאם מספקים זרים באמצעות פעילות עסקית של מסחר אלקטרוני; קביעת חובות המס של מפעלים זרים בעלי הכנסה המתקבלת ממקורות וייטנאמיים מהעברות הון, פרויקטים של השקעה, זכויות תרומה להון...; תקנות בנוגע לתנאים ליהנות מתמריצי מס מיוחדים, סמכות לקבוע תמריצי מס הכנסה מיוחדים ספציפיים לחברות. תוכן נוסף בנוגע לאמצעי מדיניות למשיכת השקעות בהקשר החדש ובתנאים החדשים לא פוטר ולא הוסבר על ידי סוכנות הניסוח.

הוועדה הקבועה של ועדת הכספים והתקציב מסרה כי רוב הדעות בוועדה הקבועה של ועדת הכספים והתקציב סבורות כי תיק חוק מס הכנסה לחברות (מתוקן) אינו עומד בדרישות להגשה לאסיפה הלאומית כפי שנקבע. מומלץ כי סוכנות הניסוח תמשיך להשלים את תיק פרויקט החוק. לפתח תוכנית לפתרון הפערים שנותרו במדיניות שלא הובהרו על מנת להבטיח את היתכנות יישום החוק.

מָקוֹר