חוק מס הכנסה לחברות לשנת 2025 צפוי ליצור סביבת השקעה הוגנת ושקופה, ולעודד חברות מקומיות וזרים להשקיע בחדשנות, פיתוח ירוק ואינטגרציה כלכלית דיגיטלית.
בוועידת הדיאלוג עם קהילת העסקים הקוריאנית בנושא מדיניות ומס ונהלים מנהליים בשנים 2024-2025, הציג משרד האוצר תכנים חדשים בולטים רבים בחוק מס החברות לשנת 2025.
חברות זרים הפועלות דרך פלטפורמות דיגיטליות חייבות לשלם מיסים בווייטנאם.
אחד השינויים העיקריים בחוק הוא הוספת תקנות המחייבות מיזמים זרים המספקים סחורות ושירותים בצורה של מסחר אלקטרוני ופלטפורמות דיגיטליות לשלם מס על הכנסה חייבת במס שמקורה בווייטנאם; המוסד הקבוע של מיזם זר כולל את פלטפורמת המסחר האלקטרוני והפלטפורמה הדיגיטלית שדרכן המיזם הזר מספק סחורות ושירותים בווייטנאם.
החוק מבהיר גם כיצד לקבוע הכנסה חייבת במס בארץ ובחו"ל: הכנסה אחרת (מלבד הכנסה מייצור עיקרי ופעילות עסקית) של מפעלים באופן כללי, הכנסה חייבת במס הנובעת בווייטנאם של מפעלים זרים (עם או בלי מוסדות קבע בווייטנאם) והכנסה בחו"ל של מפעלים וייטנאמים; בו הוא קובע במפורש את החובה לשלם מס הכנסה נוסף על הכנסות מחו"ל של מפעלים וייטנאמים בהתאם למנגנון המס המינימלי הגלובלי (IIR).
הרחבת רשימת ההכנסות הפטורות ממס, עידוד פיתוח ירוק וחדשני
בנוגע להכנסה פטורה ממס (סעיף 4), החוק משלים מספר פריטי הכנסה פטורים ממס כדי לתרום ליישום מדיניות המפלגה והמדינה לפיתוח תעשיות ומקצועות בעלי עדיפות, לרבות:
הכנסה מהעברת אשראי פחמן ראשונית, העברה ראשונית של אג"ח ירוקות לאחר הנפקה; הכנסה מריבית של אג"ח ירוקות.
תמיכה ישירה מתקציב המדינה ומקרן התמיכה בהשקעות שהוקמה על ידי הממשלה ; פיצוי מהמדינה בהתאם להוראות החוק.
הפרש עקב הערכה מחדש של נכסים לצורך הון וארגון מחדש של מפעלים בהם המדינה מחזיקה ב-100% מהון המניות.
הכנסות של יחידות שירות ציבורי ממתן שירות ציבורי.
הכנסה מיישום חוזים למחקר מדעי, פיתוח וחדשנות טכנולוגית וטרנספורמציה דיגיטלית.
מימון שהתקבל מארגונים ללא כל שייכות, ארגונים מקומיים וזרים ויחידים, שישמש למחקר מדעי, פיתוח טכנולוגי, חדשנות וטרנספורמציה דיגיטלית.
תקנות גמישות יותר לגבי תקופת חישוב המס ושיטת חישוב המס
בנוגע לתקופת חישוב המס, קביעת ההכנסה החייבת במס ושיטת חישוב המס (סעיפים 5, סעיף 7, סעיף 11), יש לתקן ולהשלים את ההוראות בדבר בחירת תקופת חישוב המס בהתאם לשנת הקלנדרית או לשנת הכספים; עבור מפעלים זרים המייצרים הכנסה בווייטנאם מפעילות עסקית של מסחר אלקטרוני ופעילות עסקית מבוססת פלטפורמות דיגיטליות, תקופת חישוב המס תיושם בהתאם לחוק ניהול המס.
תיקון והשלמה של תקנות המאפשרות למפעלים לקזז רווחים מהעברות נדל"ן, העברות פרויקטי השקעה והעברת זכויות השתתפות בפרויקטי השקעה כנגד הפסדים מייצור ופעילות עסקית, למעט רווחים מייצור ופעילות עסקית שנהנים מתמריצי מס.
תקנות ספציפיות בנוגע לשיטת חישוב המס המבוססת על אחוז מההכנסות עבור הנושאים הבאים: מפעלים זרים ללא מוסד קבע המייצרים הכנסה בווייטנאם; קואופרטיבים, איגודים קואופרטיבים, יחידות שירות ציבורי וארגונים אחרים; מפעלים בעלי הכנסות שנתיות כוללות שאינן עולות על 3 מיליארד וינד וייטנאם שיכולים לחשב הכנסות אך אינם יכולים לקבוע הוצאות והכנסות.
בנוסף, חוק מס הכנסה של חברות 2025 מסיר את ההוראות לגבי היכן לשלם מס הכנסה של חברות כדי להתאים את עצמו לחוק מינהל המסים.
ניכויים נוספים לעידוד השקעות במחקר והפחתת פליטות
בנוגע להוצאות ניתנות לניכוי והוצאות שאינן ניתנות לניכוי בעת קביעת הכנסה חייבת במס הכנסה של חברות (סעיף 9), החוק המתוקן והמשודרג מפרט מספר הוצאות הכלולות בהוצאות ניתנות לניכוי, כגון:
יש להשלים את ההוצאות הנוספות הניתנות לניכוי על סמך אחוז ההוצאות בפועל שנגרמו בתקופת המס הקשורות לפעילויות המחקר והפיתוח של המיזם ולהטיל על הממשלה את קביעת גובה ההוצאות הנוספות, התנאים, הזמן והיקף היישום של הוצאה זו.
השלמת מימון למחקר מדעי, פיתוח טכנולוגי וחדשנות, טרנספורמציה דיגיטלית; הוצאות למחקר מדעי, פיתוח טכנולוגי וחדשנות, טרנספורמציה דיגיטלית במפעלים הן הוצאות מוכרות בעת חישוב מס הכנסה של חברות.
הוסיפו הוצאות בפועל נוספות הכלולות בהוצאות הניתנות לניכוי כגון: הוצאות המשרתות את הייצור והעסקים של המיזם אך אינן תואמות את ההכנסות שנוצרו בתקופה; הוצאות התומכות בבניית עבודות ציבוריות, המשרתות בו זמנית את הייצור והפעילות העסקית של המיזם; הוצאות הקשורות להפחתת פליטות גזי חממה לנטרול פחמן ואפס נטו, הפחתת זיהום סביבתי, הקשורות בו זמנית לייצור ולפעילות העסקית של המיזם; תרומות לקרנות שהוקמו על פי החלטת ראש הממשלה ותקנות ממשלה;...
פרטים על הוצאות שאינן ניתנות לניכוי, כגון הוצאות חריגות או הוצאות עבור פעילויות שאינן בהתאם לחוקים ייעודיים.
הוספת שיעורי מס חדשים לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים
בנוגע לשיעורי מס חברות (סעיף 10), החוק מוסיף שני שיעורי מס חדשים: 15% ו-17% החלים על עסקים בעלי הכנסות שנתיות כוללות שאינן עולות על 3 מיליארד וונד והחלים על חברות בעלות הכנסות שנתיות כוללות שאינן עולות על 3 מיליארד וונד והחלים על חברות בעלות הכנסות שנתיות כוללות של עד 50 מיליארד וונד. שיעורים אלה נועדו להפחית את הנטל על עסקים קטנים ומיקרו, ולסייע להם לקבל יותר משאבים להרחבת הייצור והעסקים.
תיקון והשלמה של תקנות בנוגע למסגרת שיעורי מס לפעילויות חיפוש וניצול נפט וגז, ושיעורי מס לחיפוש וניצול משאבים נדירים.
תמריצי מס גדולים לטכנולוגיה עילית, חדשנות וייצור ירוק
בנוגע לתמריצי מס הכנסה לחברות (מסעיף 12 עד סעיף 18), יש להוסיף את ההוראות בנוגע לעקרונות להחלת תמריצי מס הכנסה לחברות ל:
(א) במקרה שחוק אחר מכיל הוראות בנוגע לתמריצי מס הכנסה לחברות השונות מהוראות חוק מס הכנסה לחברות, יחולו הוראות חוק מס הכנסה לחברות, למעט חוק ההון והחלטות הקובעות מנגנונים ומדיניות מיוחדים וספציפיים של האסיפה הלאומית;
(ii) במקרה בו מיזם עומד בו זמנית ברמות רבות ושונות של תמריצי מס כפי שנקבעו בחוק זה עבור אותה הכנסה, הוא רשאי לבחור להחיל את רמת תמריצי המס המועדפת ביותר.
תקנות מפורטות בנושאי תמריצי מס הכנסה לחברות (ענפים, משלחי יד, מיקומים ופעילויות הזכאים לתמריצי מס):
השלמת תמריצי מס הכנסה לחברות עבור: פרויקטים הזכאים לתמריצי השקעה מיוחדים ותמיכה; יישום טכנולוגיה אסטרטגית; ייצור מוצרי אבטחת מידע ברשת ומתן שירותי אבטחת מידע ברשת; ייצור מוצרים ושירותים טכנולוגיים דיגיטליים מרכזיים, ייצור ציוד אלקטרוני; מחקר ופיתוח, תכנון, ייצור, אריזה ובדיקה של מוצרי שבבי מוליכים למחצה; בניית מרכזי נתונים של בינה מלאכותית; ייצור מוצרים תעשייתיים כימיים מרכזיים ומוצרים מכניים מרכזיים; ייצור מוצרי הגנה וביטחון לאומיים וייצור מוצרי גיוס תעשייתי; השקעה במתקנים טכניים לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים ובחממות לעסקים קטנים ובינוניים; השקעה באזורי עבודה משותפים לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים חדשניים; ייצור והרכבה של כלי רכב; ייצור מוצרי טכנולוגיה דיגיטלית אחרים.
בנוסף, הכנסות מפעילויות עיתונות אחרות (מלבד עיתונים מודפסים), לרבות פרסום בעיתונים, כפופות גם הן לשיעור מס מועדף של 10%.
לבטל תמריצים לתעשיות ומקצועות חופפים, מפוזרים, שאין להם קריטריונים מוגדרים בבירור, ואינם תואמים לחוקים ייעודיים כגון: זיקוק מזון לבעלי חיים, עופות ומוצרים ימיים.
לא מוחלים תמריצים מיוחדים לפרויקטים של השקעה בפארקי תעשייה (פרויקטים של השקעה בפארקי תעשייה ייהנו מתמריצי מס בהתאם לתנאי התעשייה, המקצוע והמיקום המועדף כאשר הפרויקט עומד בדרישות).
תיקון והשלמה של רמת התמריץ לפרויקטים להשקעה באזורים כלכליים שאינם ממוקמים באזורי תמריץ מס, החלת שיעור מס מועדף של 17% למשך 10 שנים, פטור ממס למשך 2 שנים, והפחתה של 50% מהמס לתשלום למשך 4 שנים (תוך שמירה על רמת תמריץ המס הנוכחית לפרויקטים להשקעה באזורים כלכליים הממוקמים באזורי תמריץ מס).
תיקונים ותוספות למועד תחילת החלת שיעורי מס מועדפים, פטורים ממס והפחתות מס עבור מפעלי טכנולוגיה עילית, מפעלי חקלאיות עילית, מפעלי מדע וטכנולוגיה, פרויקטים של יישום טכנולוגיה עילית ופרויקטים תומכים לייצור מוצרים תעשייתיים; וקריטריונים לתמריצים ויישום תמריצי מס עבור פרויקטים של הרחבת השקעה.
השלמת תקנות בנושא פטור והפחתת מס הכנסה של חברות במספר נושאים:
(א) להפחית 50% מהמס שיש לשלם על הכנסות של יחידות שירות ציבורי ממתן שירות ציבורי באזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים;
(ii) פטור ממס למשך 2 שנים רצופות עבור עסקים שהומרו ממשקי בית עסקיים;
(iii) פטור ממס לארגונים מדעיים וטכנולוגיים ציבוריים ולמוסדות להשכלה גבוהה ציבוריים הפועלים ללא מטרות רווח.
להגדיל את רמת הניכוי עבור קרן פיתוח המדע והטכנולוגיה של מפעלים מרמה הנוכחית של 10% ל-20% מההכנסה החייבת במס השנתית; לתקן ולהשלים את התקנות בנוגע לשיעורי ריבית החלים על חלקים שאינם בשימוש של הקרן בהתאם לשיעורי הריבית בפועל של אגרות חוב שהונפקו ולניהול ושימוש בקרן במקרים של מיזוג, איחוד, חלוקה, הפרדה, שינוי בעלות ושינוי סוג מיזם.
השלמת תקנות בנוגע לתנאים להחלת הטבות מס הכנסה לחברות:
(i) קריטריונים להקצאת עלויות במקרים בהם לא ניתן להסביר בנפרד את ההכנסה מייצור ופעילויות עסקיות הזכאיות לתמריצי מס;
(ii) לא כולל תמריצים להכנסה מייצור ומסחר של משחקים אלקטרוניים מקוונים; הכנסה מייצור ומסחר של סחורות ושירותים הכפופים למס צריכה מיוחד (למעט פרויקטים של ייצור והרכבה של כלי רכב, מטוסים, מסוקים, דאונים, יאכטות וזיקוק פטרוכימי).
עם חידושים חשובים רבים, חוק מס הכנסה לחברות 2025 צפוי ליצור סביבת השקעה הוגנת ושקופה, ולעודד חברות מקומיות וזרים להשקיע בחדשנות, פיתוח ירוק ואינטגרציה כלכלית דיגיטלית.
Chinhphu.vn
מקור: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
תגובה (0)