תקנות חדשות מוצעות בנושאים הכפופים למס צריכה מיוחד

(Chinhphu.vn) - משרד האוצר מנסח צו המפרט את יישום מספר סעיפים בחוק מס צריכה מיוחד. בהתאם לכך, המשרד מציע תקנות בנושאים הכפופים למס צריכה מיוחד.

משרד האוצר מציע תקנות בנושאים החייבים במס צריכה מיוחד.

גופים חייבים במס

בסעיף 3 לטיוטה, משרד האוצר מציע את הנושאים הבאים הכפופים למס צריכה מיוחד:

נושאים הכפופים למס צריכה מיוחד מיושמים בהתאם להוראות סעיף 2 לחוק מס צריכה מיוחד. במקרים מסוימים נקבע כדלקמן:

1. כלי רכב מנועים עם פחות מ-24 מושבים, לרבות: מכוניות נוסעים; כלי רכב מנועים בעלי ארבעה גלגלים; טנדרים לנוסעים; טנדרים למטען בעלי תא דו-מושבי; משאיות VAN עם שתי שורות מושבים או יותר, המתוכננות עם מחיצה קבועה בין תא הנוסעים לתא המטען, למעט סוגי כלי הרכב המפורטים בסעיף 1 ד' לחוק מס צריכה מיוחד ומפורטים בסעיף 4 וסעיף 6 לצו זה.

2. מטוסים, מסוקים, דאונים ויאכטות, למעט הסוגים המפורטים בסעיף 1 ג', סעיף 3 לחוק מס צריכה מיוחד ומפורטים בסעיף 4, סעיף 5, לצו זה.

3. מזגנים בעלי קיבולת של מעל 24,000 BTU עד 90,000 BTU, למעט אלו שתוכננו על ידי היצרן להתקנה רק על אמצעי תחבורה, כולל מכוניות, קרונות רכבת, מטוסים, מסוקים, ספינות וסירות. במקרה שהארגון היצרני או האדם הפרטי מוכר או שהארגון המייבא או האדם הפרטי מייבא כל חלק בנפרד, היחידה החמה או הקרה, הסחורות הנמכרות או המיובאות (יחידה חמה או קרה) עדיין כפופות למס צריכה מיוחד כמו למוצר המוגמר (מזגן שלם);

במקרה שארגון או אדם פרטי מייבא או מפקיד בידיו ייבוא ​​של מערכת מיזוג אוויר מרכזית בהספק של מעל 90,000 BTU, או שארגון או אדם פרטי מייבא וחותם על חוזה עם קבלן התקנת ציוד ביתי לאספקת מערכת מיזוג אוויר מרכזית בהספק של מעל 90,000 BTU, האספקה ​​תלויה בהתקדמות הבנייה של הפרויקט (מערכת מיזוג אוויר זו מיובאת במספר זמנים ומשלוחים), משרד האוצר יספק הנחיות לגבי המסמכים לקביעת הנושאים שאינם חייבים במס צריכה מיוחד במקרה זה.

4. משקאות קלים לפי התקנים הלאומיים (TCVN) עם תכולת סוכר מעל 5 גרם/100 מ"ל כפי שנקבע בסעיף 2, סעיף 1, סעיף 1, לחוק מס צריכה מיוחד הם משקאות קלים לפי התקנים הלאומיים של וייטנאם (TCVN 12828:2019) עם תכולת סוכר מעל 5 גרם/100 מ"ל, כולל: משקאות בטעמים (כולל משקאות אנרגיה, משקאות ספורט , משקאות אלקטרוליטים ומשקאות מיוחדים אחרים), משקאות קלים המכילים קפה, משקאות קלים המכילים תה, משקאות צמחים, משקאות קלים המכילים מיץ פירות ומשקאות דגנים.

משקאות קלים לפי תקן TCVN 12828:2019 אינם כוללים את המוצרים הבאים: חלב ומוצרי חלב; מזונות נוזליים המשמשים למטרות תזונה; מים מינרליים טבעיים ומי שתייה בבקבוקים; מיצי ירקות ופירות וצוף (מולסה) של ירקות ופירות ומוצרי קקאו.

תכולת הסוכר מחושבת כתכולת הסוכר הכוללת בהתאם להנחיות משרד הבריאות לגבי תוויות מוצרים, כולל הקריטריונים לתכולת הסוכר המפורטים על תוויות המוצר.

5. הפעלת אולמות ריקודים ועסקי קריוקי בהתאם להוראות צו מס' 54/2019/ND-CP מיום 19 ביוני 2019 של הממשלה המסדירה שירותי קריוקי ואולמות ריקודים (תוקן ונוסף על ידי צו מס' 148/2024/ND-CP מיום 12 בנובמבר 2024).

6. עסקי עיסוי נקבעים על פי תקנות משפטיות ייעודיות כסוג עסק מותנה.

7. עסקי קזינו כפי שנקבע בצו מס' 03/2017/ND-CP מיום 16 בינואר 2017 של הממשלה בנושא עסקי קזינו (תוקן ונוסף על ידי צו מס' 145/2024/ND-CP מיום 4 בנובמבר 2024); משחקים אלקטרוניים זוכי פרסים כוללים משחקי ג'קפוט, מכונות מזל ומכונות דומות כפי שנקבע בצו מס' 121/2021/ND-CP מיום 27 בדצמבר 2021 של הממשלה בנושא עסקי משחקים אלקטרוניים זוכי פרסים לזרים.

8. עסקי הימורים כוללים הימורי ספורט, הימורי בידור וצורות הימורים אחרות כפי שנקבע בצו מס' 06/2017/ND-CP מיום 24 בינואר 2017 של הממשלה בנושא עסקי הימורים על מרוצי סוסים, מרוצי כלבים וכדורגל בינלאומי (תוקן ונוסף בסעיף 9 לצו מס' 151/2018/ND-CP מיום 7 בנובמבר 2018 של הממשלה המתקן ומוסיף מספר צווים המסדירים את תנאי ההשקעה והעסקים תחת ניהול המדינה של משרד האוצר).

9. עסקי גולף כפי שנקבעו בצו מס' 52/2020/ND-CP מיום 27 באפריל 2020 של הממשלה בנושא השקעה בבנייה ועסקים של מגרשי גולף (תוקן ותוספת בסעיף 107 של צו מס' 31/2021/ND-CP מיום 26 במרץ 2021 של הממשלה המפרט ומנחה את יישום מספר סעיפים בחוק ההשקעות) כוללים עסקי מגרשי גולף, מכירת כרטיסי חבר וכרטיסי גולף.

10. עסקי הגרלות בהתאם להוראות צו מס' 30/2007/ND-CP מיום 1 במרץ 2007 של הממשלה בנושא עסקי הגרלות (תוקן ונוסף על ידי מספר סעיפים בצו מס' 78/2012/ND-CP מיום 5 באוקטובר 2012 של הממשלה וסעיף 4 של צו מס' 151/2018/ND-CP מיום 7 בנובמבר 2018).

11. במקרה שיהיה צורך לתקן או להוסיף נושאים חייבים במס כדי להתאימם להקשר החברתי-כלכלי בכל תקופה, משרד האוצר ינהל את העניינים ויתאם עם המשרדים והסוכנויות הרלוונטיים כדי לדווח לממשלה ולהגישם לוועדת הקבע של האסיפה הלאומית לצורך דיון והחלטה.

פריטים שאינם חייבים במס

סעיף 4 בטיוטה קובע בבירור:

נושאים שאינם כפופים למס צריכה מיוחד מיושמים בהתאם להוראות סעיף 3 לחוק מס צריכה מיוחד. במקרים מסוימים נקבעים כדלקמן:

1. סחורות המיוצרות, מעובדות או נשכרות לעיבוד על ידי ארגונים או יחידים מיוצאות ישירות לחו"ל או נמכרות או מופקדות בידי ארגונים עסקיים אחרים או יחידים לייצוא לחו"ל. סחורות המיוצאות לחו"ל המפורטות בסעיף זה אינן כוללות: סחורות הנמכרות מהשוק המקומי לאזורים פטורים ממכס; סחורות המיוצרות, מעובדות, נשכרות לעיבוד או נסחרות בין אזורים פטורים ממכס.

2. סחורות המיובאות באופן זמני, המיוצאות מחדש ומיוצאות זמנית, אינן חייבות במס ייבוא ​​או במס ייצוא בתוך מגבלת הזמן שנקבעה בחוק על מס ייצוא ומס ייבוא. במקרה של חריגה מתקופת הייצוא החוזר, הייבוא ​​החוזר או מכירה או שינוי מטרת השימוש בתוך תקופת הייבוא ​​הזמנית, הייצוא הזמני, ארגונים עסקיים ויחידים חייבים בתשלום מס צריכה מיוחד.

א) סחורות שיובאו ומיוצאו מחדש באופן זמני, אם יוצאו מחדש בפועל בתוך התקופה בה לא שולם מס יבוא בהתאם להוראות החוק בדבר מס ייצוא ומס יבוא, לא יחויבו בתשלום מס צריכה מיוחד המתאים לכמות הסחורות שיוצאו מחדש בפועל.

ב) סחורות המיוצאות והמיובאות מחדש באופן זמני, אם יובאו מחדש בפועל בתוך התקופה בה לא נדרשו לשלם מס יצוא בהתאם להוראות החוק בדבר מס יצוא ומס יבוא, אינן נדרשות לשלם מס צריכה מיוחד המתאים לכמות הסחורות שיובאו מחדש בפועל.

3. חפצים אישיים של ארגונים ויחידים זרים בהתאם לתקני החסינות הדיפלומטית כפי שנקבעו בנספחים I, II, III של צו הממשלה מס' 134/2016/ND-CP מיום 1 בספטמבר 2016, המפרט מספר סעיפים וצעדים ליישום חוק מס יצוא ומס יבוא (תוקן והושלם על ידי צו מס' 18/2021/ND-CP מיום 11 במרץ 2021); סחורות הנמצאות בתקני המטען הפטורים ממס יבוא כפי שנקבעו בסעיף 6 של צו הממשלה מס' 134/2016/ND-CP מיום 1 בספטמבר 2016, המפרט מספר סעיפים וצעדים ליישום חוק מס יצוא ומס יבוא; סחורות מיובאות למכירה בחנויות פטורות ממכס כפי שנקבע בצו מס' 68/2016/ND-CP מיום 1 ביולי 2016 של הממשלה המסדיר את תנאי המסחר בסחורות פטורות ממכס, מחסנים, מיקומים להליכי מכס, איסוף, בדיקה ופיקוח (תוקן ונוסף על ידי מספר סעיפים בצו מס' 67/2020/ND-CP מיום 15 ביוני 2020 של הממשלה) ובצו מס' 100/2020/ND-CP מיום 28 באוגוסט 2020 של הממשלה בנושא מסחר בסחורות פטורות ממכס.

4. סחורות המיוצאות לחו"ל אשר היצרן או היבואן שילמו עבורן מס צריכה מיוחד והוחזרו על ידי הצד הזר עם הייבוא, הן סחורות שאינן כפופות להוראות סעיף 1 לסעיף זה ויש להן מסמכים המוכיחים תשלום מס צריכה מיוחד כפי שנקבע.

הטובין המפורטים בסעיף זה חייבים לעמוד בתנאי שלא נעשה בהם שימוש, עיבוד או ייצור.

5. מטוסים, מסוקים, דאונים ויאכטות המשמשים לעסקי הובלת סחורות, נוסעים ותיירים, ומטוסים, מסוקים ודאונים המשמשים למטרות ביטחון, הגנה לאומית, אמבולנס, חילוץ, כיבוי אש, הכשרת טיס, צילום, מדידה וייצור חקלאי.

במקרה שמטרת השימוש בכלי הטיס, המסוק, הדאון או היאכטה המוזכרים בסעיף זה משתנה מהמטרה שנקבעה כלא חייבת במס, היא תהיה כפופה למס צריכה מיוחד. במסגרתו:

א) ארגונים עסקיים ויחידים בעלי מטוסים, מסוקים, דאונים ויאכטות מיובאים אשר משנים את ייעוד השימוש שלהם חייבים להצהיר ולשלם מס צריכה מיוחד לרשויות המכס בהתאם להנחיות משרד האוצר בנושא נהלי מכס; בדיקת מכס ופיקוח; מס יצוא, מס יבוא וניהול מס עבור סחורות מיובאות ומיוצאות.

ב) ארגונים עסקיים ויחידים בעלי מטוסים, מסוקים, דאונים או יאכטות מתוצרת מקומית אשר משנים את ייעוד השימוש שלהם, יבצעו את החובה לשלם מס צריכה מיוחד מטעם ארגוני הייצור והיחידים, וידווחו וישלמו מס צריכה מיוחד על הערך הנותר לאחר ניכוי הערך המופחת בהתאם לתקנות של רשות המס המנהלת ישירות.

6. עבור כלי רכב ורכבי נוסעים בעלי ארבעה גלגלים עם מנועים המפורטים בסעיף 3, סעיף 1, סעיף ד' לחוק מס צריכה מיוחד, מדובר בכלי רכב שתוכננו על ידי היצרן לשימוש כאמבולנסים, כלי רכב להובלת אסירים ומכוניות לוין; כלי רכב שתוכננו כך שיהיו להם גם מושבים וגם מקום עמידה לנשיאת 24 אנשים או יותר; כלי רכב נוסעים ורכבי נוסעים בעלי ארבעה גלגלים עם מנועים שאינם רשומים לתנועה ופועלים רק בתחומי בידור, בילוי, אזורי ספורט, אתרים היסטוריים, בתי חולים ובתי ספר; כלי רכב ייעודיים המשרתים את הביטחון וההגנה הלאומית כפי שייקבע על ידי משרד הביטחון הציבורי או משרד ההגנה הלאומי. משרד הבינוי ינהל ויתאם עם הסוכנויות הרלוונטיות כדי לקבוע ולספק הנחיות ספציפיות לגבי כלי רכב ייעודיים אחרים שאינם כפופים למס צריכה מיוחד במקרה של בעיות כלשהן.

עבור מכוניות נוסעים וכלי רכב מנועים בעלי ארבעה גלגלים שאינם רשומים לתנועה ונעים רק בתחום הבידור, הבידור, הספורט, אתרים היסטוריים, בתי חולים ובתי ספר שאינם חייבים במס כפי שנקבע בסעיף זה, יש להציג מסמכים המוכיחים כי הם פועלים רק בתחום הבידור, הבידור, הספורט, האתרים ההיסטוריים, בתי החולים ובתי הספר ועומדים בדרישות משרד האוצר. כלי רכב לא רשומים הם כלי רכב שאינם רשומים להשתתפות בתנועה בהתאם להוראות חוק בטיחות וסדר בדרכים.

במקרה שרכב הנוסעים או כלי הרכב בעל ארבעה גלגלים המוזכרים בסעיף זה משנים את ייעוד השימוש שלו בהשוואה למטרה שנקבעה כלא חייבת במס, היא תהיה חייבת במס צריכה מיוחד. במסגרתו:

א) ארגונים עסקיים ויחידים המחזיקים במכוניות נוסעים מיובאות ובמכוניות נוסעים בעלות ארבעה גלגלים עם מנועים שמשנים את ייעוד השימוש שלהם חייבים להצהיר ולשלם מס צריכה מיוחד לרשויות המכס בהתאם להנחיות משרד האוצר בנושא נהלי מכס; פיקוח ובדיקה של המכס; מס יצוא, מס יבוא וניהול מס עבור סחורות מיובאות ומיוצאות.

ב) ארגונים עסקיים ויחידים בעלי מכוניות נוסעים מתוצרת מקומית ומכוניות נוסעים בעלות ארבעה גלגלים ומנועים שמשנים את ייעוד השימוש שלהם ימלאו את החובה לשלם מס צריכה מיוחד מטעם ארגוני הייצור והיחידים, וידווחו וישלמו מס צריכה מיוחד על הערך הנותר לאחר ניכוי הערך המופחת בהתאם לתקנות של רשות המס המנהלת ישירות.

7. במקרה שיהיה צורך לתקן או להשלים נושאים שאינם חייבים במס כדי להתאים אותם להקשר החברתי-כלכלי בכל תקופה, משרד האוצר ינהל את העניינים ויתאם עם המשרדים והסוכנויות הרלוונטיים כדי לדווח לממשלה ולהגישם לוועדת הקבע של האסיפה הלאומית לצורך דיון והחלטה.

8. משרד האוצר מספק הנחיות בנוגע לתיק לקביעת נושאים שאינם חייבים במס צריכה מיוחד כפי שנקבע בסעיפים 1 ו-2 לסעיף זה.

אנו מזמינים את הקוראים לקרוא את הטיוטה המלאה ולהביע את דעתם כאן.

מקור: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm