הנחיות לבחירת שיטות הצהרת מס עבור קבלנים זרים

על פי התקנות הנוכחיות, ארגונים ויחידים זרים (המכונים קבלנים וקבלני משנה זרים) המייצרים הכנסות בווייטנאם חייבים להצהיר ולשלם מס קבלן כפי שנקבע. בהתבסס על חוזר 103/2014/TT-BTC מיום 6 באוגוסט 2014 של משרד האוצר , קיימות כיום שלוש שיטות הצהרת מס לקבלנים זרים לבחירה.

1. תשלום מס קבלן בשיטת ההצהרה: מס ערך מוסף (מע"מ) משולם בשיטת הניכוי, ומס הכנסה של חברות (CIT) משולם על סמך הכנסות והוצאות מוצהרות כדי לקבוע את ההכנסה החייבת במס.

- נושאים ותנאים רלוונטיים:

קבלנים זרים וקבלני משנה זרים משלמים מיסים בשיטת ההצהרה אם הם עומדים בתנאים הבאים:

+ החזקת מוסד קבע בווייטנאם, או היותך תושב של וייטנאם;

+ תקופת העסקה בווייטנאם במסגרת חוזה קבלן או חוזה קבלן משנה היא 183 ימים או יותר ממועד תחילת חוזה הקבלן או חוזה קבלן המשנה;

+ יישום תקני חשבונאות וייטנאמיים ורישום לצורכי מס, וכתוצאה מכך הנפקת מספר זיהוי מס על ידי רשויות המס.

- שיטת הצהרת מס: קבלנים זרים מחשבים מע"מ ומס חברות באותו אופן כמו עסקים מקומיים, בהתאם לחוק המע"מ, חוק מס חברות ותקנות היישום שלהם.

2 - תשלום מס קבלן בשיטה הישירה: תשלום מע"מ ומס חברות בשיטת האחוזים המבוססת על ההכנסה.

- נושאים ותנאים רלוונטיים:

אם קבלנים זרים וקבלני משנה זרים אינם עומדים בתנאים להחלת שיטת תשלום מס הקבלן (כפי שצוין לעיל), הצד הווייטנאמי ישלם את המס בשמם.

- שיטת הצהרת מס: במקרה זה, מס קבלן מדווח בכל פעם שמתבצע תשלום לקבלן הזר ודו"ח מס סופי מוגש עם השלמת חוזה הקבלן. אם הצד הווייטנאמי מבצע מספר תשלומים לקבלן הזר בתוך חודש, הוא יכול להירשם להצהרת מס חודשית.

3 - תשלום מס קבלן בשיטה מעורבת: תשלום מע"מ בשיטת הניכוי, ותשלום מס חברות כאחוז מההכנסה.

- נושאים ותנאים רלוונטיים:

בעל מוסד קבע בווייטנאם, או תושבות של וייטנאם; ניהול עסקים בווייטנאם במסגרת חוזה קבלן או חוזה קבלן משנה לתקופה של 183 ימים או יותר ממועד כניסת חוזה הקבלן או חוזה קבלן המשנה לתוקף; ותחזוקת רישומי חשבונאות בהתאם לחוק החשבונאות ולהנחיות משרד האוצר.

- כיצד להגיש מיסים:

+ מס ערך מוסף (מע"מ): קבלנים זרים מחשבים את המע"מ באותו אופן כמו עסקים מקומיים, בהתאם לחוק המע"מ ולתקנות היישום שלו.

+ מס הכנסה לחברות: מחושב בשיטה הישירה כמתואר בסעיף 2 לעיל.

מָקוֹר