חששות משלמי המסים

גב' נגוין טאן טרוק מהו צ'י מין סיטי אמרה: מינואר עד ספטמבר 2023, היא חתמה על חוזה עבודה ושילמה ביטוח לאומי בחברה א' (סוכנות הניהול היא מחלקת המס לעסקים גדולים). מ-25 בפברואר 2024 ועד היום, היא חתמה על חוזה עבודה, שילמה ביטוח לאומי וקיבלה ניכויים משפחתיים עבור עצמה בחברה ב' (סוכנות הניהול היא מחלקת המס של הו צ'י מין סיטי).

באפריל 2024 היא הגישה את טופס הסדר מס ההכנסה האישי שלה לשנת 2023 לרשות המסים במקום מגוריה, מחלקת המסים במחוז טאן בין, ונדחתה בטענה שבמועד הגשת טופס הסדר מס ההכנסה האישי שלה לשנת 2023, היא ביצעה ניכויים משפחתיים עבור עצמה בחברה B, ולכן הייתה צריכה להגיש את התיק למחלקת המסים של הו צ'י מין סיטי.

במאי 2024, היא הגישה את תיק הסדר מס ההכנסה האישי לשנת 2023, עם חוזה העבודה המצורף שנחתם ב-25 בפברואר 2024 עם חברה B, למחלקת המסים של הו צ'י מין סיטי.

ביולי 2024, היא קיבלה הודעה על אי קבלת בקשתה להחזר מס, לפיה היא אינה כפופה להסדר מס במחלקת המסים של הו צ'י מין סיטי.

על פי משלוח רשמי מס' 4172/TCT-DNNCN מיום 20 בספטמבר 2023 של מחלקת המיסוי הכללית בנושא קידום עיבוד תיקי החזר מס הכנסה אישי, הזמן להסדר מס הכנסה אישי שנתי נקבע כזמן הגשת המסמכים לרשות המסים.

עם זאת, היא לא הסכימה להודעה זו משום שמפברואר 2024 ועד היום, היא חתמה על חוזה עבודה, שילמה ביטוח לאומי וביצעה ניכויים משפחתיים עבור עצמה בחברה B תחת ניהול מחלקת המסים של הו צ'י מין סיטי, כך שהמועד להגשת תיק הסדר המס לשנת 2023 למחלקת המסים של הו צ'י מין סיטי היה נכון.

לפי הקצין שעיבד את התיק, בזמן הסדר המס (הקצין קבע שזה היה דצמבר 2023), לא היו לה ניכויים משפחתיים בחברה ב'. חברה ב' הצהירה על הכנסתה בטבלה 05-2, כך שהיא לא הייתה כפופה להסדר מס במחלקת מס זו.

גב' טרוק שאלה, האם הודעת רשות המסים נכונה? במקרה שלה, על פי חוק, לאיזו רשות מס עליה לשלם? האם תאריך יישוב מס ההכנסה האישי לשנת 2023 הוא מועד הגשת הבקשה לרשות המסים או מועד קבלת ההכנסה?

ייעוץ להשכרה 11.jpg
סעיף 8 סעיף 11 בצו מס' 126/2020/ND-CP קובע את מיקום הגשת מסמכי הצהרת מס עבור נישומים הכפופים לסיום מס הכנסה אישי. צילום: נאם חאן

תגובה ממחלקת המסים של הו צ'י מין סיטי

מחלקת המסים של הו צ'י מין סיטי הגיבה באופן עקרוני כדלקמן: במקרה שבשנת 2023 עבדה גב' טרוק בחברה א' המנוהלת על ידי מחלקת המסים לעסקים גדולים, וב-25 בפברואר 2024 עבדה בחברה ב' המנוהלת על ידי מחלקת המסים של הו צ'י מין סיטי. היא כפופה להסדר מס ישיר בשנת 2023, לכן המקום להגשת תיק ההסדר הוא כדלקמן:

+ במחלקת המסים של הו צ'י מין סיטי, אם בעת הגשת טופס הגמר לשנת 2023, אתם מחשבים ניכויים אישיים בחברה B.

+ בלשכת המס בה אתה מתגורר, אם בעת הגשת טופס הגמר לשנת 2023, אינך מנכה את עצמך באף גוף משלם הכנסה.

בנוגע לקביעת היכן להגיש את תיק החזר מס הכנסה אישי לשנת 2023, מכיוון שגב' טרוק לא סיפקה מסמכים ספציפיים, באופן עקרוני, כדי לקבוע היכן להגיש את תיק החזר מס הכנסה אישי, היא יכולה ללמוד וליישם בהתאם להוראות בסעיף 8, סעיף 11, סעיף 126/2020/ND-CP וצו רשמי מס' 4172/TCT-DNNCN.

סעיף 8 סעיף 11 לצו מס' 126/2020/ND-CP מיום 19 באוקטובר 2020 של הממשלה קובע את מיקום הגשת מסמכי הצהרת מס עבור נישומים שהם יחידים עם חובות מס הנובעות מהכנסה ממשכורות ושכר הכפופים ליישוב מס הכנסה אישי בהתאם להוראות סעיף 45 לסעיף 4 לחוק מינהל המסים, כדלקמן:

" ב) אנשים המצהירים ישירות על הסדר מס בהתאם להוראות סעיף 6, סעיף 8 לצו זה כוללים:

ב.1) יחידים המתגוררים במקום אחד ומקבלים הכנסה ממשכורת או שכר ונדרשים להצהיר על מיסים באופן עצמאי במהלך השנה, יגישו מסמכי הצהרת מס סופית לרשות המסים, כאשר היחיד מצהיר ישירות על מיסים במהלך השנה, בהתאם להוראות סעיף א' בסעיף זה.

במקרה שליחיד יש הכנסה ממשכורת או שכר בשני מקומות או יותר, כולל הן הכנסה הכפופה להצהרה ישירה והן הכנסה המנוכת על ידי הגוף המשלם, על היחיד להגיש מסמכי הצהרת מס סופית לרשות המסים שבה נמצא מקור ההכנסה הגדול ביותר באותה שנה.

במקרה שלא ניתן לקבוע את מקור ההכנסה הגדול ביותר בשנה, האדם יכול לבחור להגיש את תיק הגמר לרשות המס המנהלת ישירות את הגוף המשלם או במקום מגוריו.

ב.2) יחידים תושבים אשר להם משכורת והכנסה הכפופים לניכוי במקור משני גופים משלמים או יותר חייבים להגיש מסמכי הצהרת סיום מס כדלקמן:

אנשים שחישבו לעצמם ניכויים משפחתיים בארגון או באדם המשלם הכנסה חייבים להגיש הצהרות גמר מס לרשות המס המנהלת ישירות את הארגון או האדם המשלם את ההכנסה.

במקרה שאדם משנה את מקום עבודתו ואת הארגון או האדם המשלם עבורו את ההכנסה הסופית עם ניכוי משפחתי, עליו להגיש את הצהרת סיום המס לרשות המס המנהלת את הארגון או האדם המשלם את ההכנסה הסופית.

במקרה שאדם משנה את מקום עבודתו והארגון או האדם משלם את ההכנסה הסופית מבלי לנכות ניכויי משפחה עבורו, עליו להגיש את הצהרת סיום המס לרשות המס במקום מגוריו.

במקרה שאדם טרם חישב לעצמו ניכויים משפחתיים בכל ארגון או אדם המשלם הכנסה, עליו להגיש מסמכי הצהרת סיום מס לרשות המס במקום מגוריו.

במקרה שיחיד תושב אינו חותם על חוזה עבודה, או חותם על חוזה עבודה למשך פחות מ-3 חודשים, או חותם על חוזה מתן שירות עם הכנסה במקום אחד או יותר ממנו נוכו 10%, יש להגיש את הצהרת סיום המס לרשות המס במקום מגוריו.

יחידים המתגוררים במהלך השנה בעלי הכנסה ממשכורות ושכר במקום אחד או יותר, אך בזמן התשלום אינם עובדים עבור אף ארגון או יחיד המשלם את ההכנסה, המקום להגשת הצהרת יישוב מס הוא רשות המס בה אדם מתגורר .