מחלקת המסים הכללית מנהלת את ניהול החזרי המע"מ בשנת 2024

[מודעה_1]

מחלקת המסים הכללית מסרה כי בשנת 2023, בהנחייתה החזקה של האסיפה הלאומית, הממשלה, משרד האוצר ומאמצי רשויות המס בכל הרמות, ניהול החזרי מס ערך מוסף (מע"מ) של כלל מגזר המס בחודשים האחרונים של השנה עבר שינויים רבים והשיג תוצאות חיוביות יותר מבעבר, ותרם ליצירת תנאים לעסקים להתאוששות, פיתוח ייצור ועסקים, ויצוא סחורות; במקביל, עבודת הפיקוח ובדיקת החזרי המס בוצעה ביעילות, ובכך זוהתה וטיפלה בהפרות רבות של חשבוניות והחזרי מע"מ.

עם זאת, חלק ממשרדי המס המחוזיים והעירוניים לא היו פרואקטיביים בארגון יישום ניהול החזרי מע"מ, ועדיין קיימים עיכובים בעיבוד תיקי החזרי מע"מ.

בהתאם לכך, על מנת להמשיך ולטפל טוב יותר בתיקי החזרי מע"מ, בשנת 2024, מחלקת המיסוי הכללית מבקשת ממחלקות המס לבצע בדחיפות את המשימות הבאות:

ראשית, המנהל אחראי באופן מלא על ניהול החזרי המע"מ בתחום, אחראי על הקצאת משאבים מספיקים, הנחיית הארגון ליישום החזרי מס במסגרת הרשות ובהתאם לתקנות החוק; דיווח יסודי לכל העובדים ועובדי המדינה על המשמעת של התעשייה, הסמכויות, החובות והאחריות של העובדים ועובדי המדינה המוקצים להחזרי מע"מ, הבטחת יישוב בזמן של תיקי החזרי מס של נישומים (6 ימי עבודה עבור תיקים המסווגים להחזרים מוקדמים ו-40 יום עבור תיקים המסווגים לבדיקה מוקדמת מיום פרסום הודעת קבלת תיק בקשת ההחזר של נישומים על ידי רשות המסים); הבטחת יישוב החזרי מס עבור הנושאים הנכונים והמקרים הזכאים להחזרים בהתאם להוראות חוקי המס וחוק ניהול המסים.

בהתבסס על עבודת ניהול המס הספציפית של כל יישוב, מנהל מחלקת המסים ינקוט צעדים לחיזוק הניהול ומעקב אחר התקדמות היישום של המחלקות ועובדי המדינה שהוקצו להם משימות הקשורות לטיפול בתיקי החזר מע"מ.

שנית, יש לבחון עסקים בעלי פעילויות ייצוא של סחורות, שירותים ופרויקטים של השקעה באזור כדי להפיץ ולהנחות באופן יזום החל משלב הגשת תיקי הצהרת מס, הגשת תיקי בקשות להחזר מס ונהלי החזר מס בהתאם להוראות צו 126/2020/ND-CP וחוזר 80/2021/TT-BTC כדי לתמוך בעסקים ולהגביל את הקשיים בהכנת תיקי בקשות להחזר מס על מנת להבטיח דיוק, שלמות ועמידה בתקנות.

שלישית, על הארגון המקבל את בקשת החזר המע"מ לעמוד ברכיבים ובנהלים הקבועים בסעיף 28 של חוזר 80/2021/TT-BTC. במקרה שהבקשה לא מתקבלת עקב הליכים לא מספקים, עליו להודיע על כך לנישום בכתב, תוך ציון ברור של הסיבות לאי קבלת הבקשה כפי שנקבע בסעיף 32 של חוזר 80/2021/TT-BTC.

רביעית, עבור מפעלים שקיבלו החזרי מס, יש להקצות יחידות לבדיקה ואיסוף מידע באופן יזום לבניית מסד נתונים של מידע על מפעלים המקבלים החזרי מע"מ, מידע על צדדים קשורים (ספקי סחורות ושירותים למפעלים המקבלים החזרי מס, מידע על לקוחות יבוא של מפעלים המקבלים החזרי מס) בהתאם לתקופות החזר המס, על מנת שיהיה מספיק מידע שיוכל לשמש לניתוח והערכת סיכונים עבור מפעלים המקבלים החזרי מס וצדדים קשורים. על בסיס זה, יש לבחור נושאים לביצוע בדיקות לאחר החזר מס עבור מפעלים שקיבלו החזרי מס ולבדוק צדדים קשורים (לפי סדר עדיפויות עבור מפעלים הממשיכים לקבל החזרי מס בשנת 2024).

איסוף המידע, הערכת הסיכונים וניתוחם חייבים להתבסס על כל רישום ומידע ספציפיים של ניהול מס ונהלי ניהול מס באזור לצורך יישום; ליישם באופן מלא את עקרונות ניהול הסיכונים שנקבעו בחוק ניהול המסים משנת 2019, יישום מסמכי ההנחיה, תהליכים עסקיים ומערכות קריטריונים, מדדי סיכון ומסמכי הנחיה להכשרה מקצועית של מחלקת המיסוי הכללית.

במקרה של גילוי ספק סחורות ושירותים בסיכון גבוה, רשות המס המנהלת את מפעל החזר המס תציע להשלים את תוכנית הפיקוח והבדיקה כדי לבצע פיקוח ובדיקה של ספק הסחורות והשירותים למפעל החזר המס בהתאם לתקנות; או שתגיש בקשה בכתב לרשות המס המנהלת את ספק הסחורות והשירותים להציע להשלים את תוכנית הפיקוח והבדיקה של ספק הסחורות והשירותים למפעל החזר המס.

רשות המס המנהלת את הגורם המספק סחורות ושירותים לחברת החזר המס, עם קבלת בקשה בכתב מרשות המס המנהלת את חברת החזר המס, חייבת להציע תוכנית פיקוח ובדיקה נוספת לביצוע פיקוח ובדיקה של הגורם המספק סחורות ושירותים לחברת החזר המס; או לספק באופן מיידי מידע על הפיקוח, הבדיקה והטיפול בהפרות לרשות המס המנהלת את חברת החזר המס. במקרה שבו, באמצעות ניתוח והערכה, נקבע כי הגורם המספק סחורות ושירותים אינו נמצא בקטגוריית סיכון גבוה, עליה להודיע על כך לרשות המס המנהלת את החזר המס.

חמישית, רשות המסים תיישם אמצעים מקצועיים ותבצע משימות לפתרון תיקי החזר מע"מ בהתאם להוראות סעיפים 34 ו-35 של חוזר 80/2021/TT-BTC.

עבור בקשות להחזר מע"מ שסווגו מראש ונבדקות ומאומתות עבור סכומי מס זכאים, יש להודיע לנישום על הסיבה לאי ביצוע ההחזר עקב הצורך באימות להבטחת פרסום ושקיפות. על רשות המסים לעבד את החזר המס עבור הנישום עבור סכום המס שנבדק ואומת כזכאי להחזר, מבלי להמתין לתוצאות האימות המלאות כדי לעבד את החזר המס עבור הנישום בהתאם להוראות סעיף 34 לחוזר 80/2021/TT-BTC.

עבור תיקי בקשות להחזר מע"מ שאינם עומדים בתנאים להחזר או שאינם זכאים להחזר, משרד המסים ינפיק הודעה בכתב לנישום בהתאם לטופס מס' 04/TB-HT שהונפק עם חוזר 80/2021/TT-BTC.

עבור בקשות להחזר מס של מפעלים מייצאים הנבדקים ומאומתים אך חרגו מתקופת ההסדר שנקבעה, אם תוצאות הבדיקה והאימות עד למועד האחרון להסדר בקשות להחזר מס לא גילו הונאת מס, רשות המס תקבע, על סמך הבקשה והמסמכים הנלווים שסופקו על ידי המפעל, את סכום המס הזכאי להחזר מס ותבצע את הסדר החזר המס בהתאם לתקנות.

במקרה שלאחר טיפול בהחזר מס, רשות המס תגלה כי המיזם הצהיר באופן שגוי את סכום המס המבוקש להחזר, רשות המס תגבה את סכום המס המוחזר, תטיל קנס ותחשב עמלות בגין איחור בתשלום (אם קיימות) בהתאם לתקנות, והמיזם יהיה אחראי באופן מלא בפני חוק על הפרתו.

שישית, לתאם באופן יזום עם הרשויות המוסמכות כדי למנוע ניצול לרעה של מדיניות החזר מע"מ לצורך ייצוב תקציב המדינה. עבור תיקי בקשות להחזר מס, אם רשות המסים תזהה מעשי הונאה וסימנים לניצול החזרי מס מתקציב המדינה, היא תאחד את התיק כדי להעביר למשטרה לחקירה, ובמקביל תודיע לנישום בכתב ובהתבסס על מסקנות הרשות המוסמכת לטפל בהתאם לסעיף 34 וסעיף 35 של חוזר 80/2021/TT-BTC.

שביעית, על עבודת פיקוח לפתרון תיקי החזר מע"מ:

+ לקדם את ניצול וסינתזה של מידע ממערכת יישומי טכנולוגיית המידע הקיימת בתעשייה ומידע המתקבל מצדדים שלישיים (מכס, בנקים וכו') לצורך ביצוע בדיקות ופיקוח על החזרי מס בהתאם לחוק. משרד המסים מארגן בדיקות החזרי מס בהתאם להוראות סעיפים 77, 110, 112, 115 לחוק ניהול המסים משנת 2019 ומסמכי היישום, ונוהל בדיקת המסים שהונפק בהחלטה 970/QD-TCT מיום 14 ביולי 2023.

+ עבור תיקים המסווגים לבדיקה טרום החזר, מחלקת המסים תארגן את הקצאת וביצוע הבדיקה של תיקי החזרי מס מיד עם קבלת הקבצים. במהלך תהליך הבדיקה, אם קיימת סיבה של כוח עליון ולא ניתן להמשיך בבדיקה, ראש צוות הבדיקה ידווח לאדם שמוציא את החלטת הבדיקה כדי להוציא הודעה על השעיה זמנית של הבדיקה.

סיבות של כוח עליון מיושמות בהתאם להוראות סעיף 27, סעיף 3 לחוק ניהול המסים 2019 וסעיף 1, סעיף 3 לצו 126/2020/ND-CP. ראשי מחלקת המסים וראשי מחלקת פיקוח ובדיקת המסים אחראים על ארגון ופיקוח על כל צוות פיקוח על מנת להבטיח שהנהלים והסדר יהיו בהתאם להוראות חוק ניהול המסים 2019 ותהליך פיקוח המסים שהונפק בהחלטה 970/QD-TCT מיום 14 ביולי 2023.

+ אם תקופת הסדר החזר המס פגה ולא התקבלה תגובה מהרשות המוסמכת, משרד המסים ינפיק מסמך המבקש מהרשות המוסמכת להגיב על הסיבה לאי היכולת לספק מידע; להשלים את הבדיקה בזמן ולהסדיר את תיק החזר המס בהתאם להוראות סעיף 34, סעיף 1, סעיף ד' לחוזר 80/2021/TT-BTC.

+ במקרה שלמיזם הכפוף לתוכנית בדיקה ובדיקה שאושרה במטה משלם המסים יש בקשה להחזר מס הכפופה לבדיקה מוקדמת להחזר, מחלקת המסים תעדף את בדיקת מסמכי בקשת החזר המס, תארגן ותארגן משאבים ליישום התוכנית בהתאם לתקנות בדיקה ובדיקה של מס, תקנות יישוב החזר מס בחוק מינהל המסים 2019 והנחיות היישום.

שמיני, יש לבצע בקפדנות בדיקה ובדיקה לאחר החזר מס כדי לפקח בקפדנות על החזרי מע"מ ולהבטיח עמידה במדיניות ובתקנות החוק. משרד המסים מקצה משימות ומקצה משימות בדיקה לאחר החזר באופן ספציפי וברור לכל משרד. רשות המסים מבצעת בדיקה ובדיקה לאחר החזר מס עבור החלטות החזר מס הכפופות לבדיקה מוקדמת ובדיקה לאחר החזר בהתאם להוראות סעיפים 77, 110, 112, 115 לחוק מינהל המסים משנת 2019 ומסמכי היישום, הוראות חוק הבדיקה משנת 2022 ומסמכי היישום, נוהל בדיקת המס שהונפק בהחלטה 1404/QD-TCT מיום 28 ביולי 2015, נוהל בדיקת המס שהונפק בהחלטה 970/QD-TCT מיום 14 ביולי 2023.

במקרה של גילוי חברות המפרות את החוק בנוגע לשימוש בחשבוניות בלתי חוקיות או שימוש בלתי חוקי בחשבוניות, רווחים מהחזרי מס והפרות אחרות של החוק לצורך ייצוב תקציב המדינה, יש לתאם עם הרשויות המוסמכות לטיפול קפדני בהן בהתאם להוראות החוק.

עבור סכום המס שנקבע בהתאם לתיק טרום ההחזר עבור הנישום, אך כאשר הבדיקה והבדיקה שלאחר ההחזר הושלמו במטה הנישום, עדיין אין תגובות או תוצאות אימות מהסוכנויות הרלוונטיות, רשות המסים חייבת לציין בבירור בפרוטוקול הבדיקה ובמסקנות הבדיקה והבדיקה כי אין בסיס מספיק כדי להסיק כי סכום המס זכאי להחזר מס. כאשר ישנן תגובות ותוצאות אימות מהסוכנויות הרלוונטיות, רשות המסים קובעת כי סכום המס המוחזר אינו זכאי להחזר מס, היא תוציא החלטה על גביית החזר מס ותטיל קנסות ועמלות פיגורים (אם בכלל) בהתאם להוראות סעיף 77, סעיף 113 לחוק ניהול המסים 2019 וסעיף 39 לחוזר 80/2021/TT-BTC.

תשיעית, יש לפתור ולטפל באופן מלא בבקשות להחזר מס הממתינות לאישור החל משנת 2023, תוך הבטחת עמידה במועד האחרון לטיפול בבקשות להחזר מס כפי שנקבע בסעיף 75 לחוק מינהל המסים משנת 2019; במקרה שהנישום אינו מסכים עם החלטת רשות המסים, יש לו את הזכות להגיש תלונה או לפתוח תביעה בהתאם לחוק מינהל המסים.

הצעה לתיקון, ביטול והשלמה של תקנות חדשות רבות בנושא החזר מע"מ

הצעת חוק המע"מ (מתוקנת) מורכבת מ-4 פרקים ו-16 סעיפים: הוראות כלליות; בסיס ושיטת חישוב המס; ניכוי מס והחזר; הוראות יישום.

בעיקרון, הצעת החוק עדיין יורשת את החוק הנוכחי אך הותאמה ונוספה כדי להתאים אותה לתוכן המדיניות. באופן ספציפי, הצעת החוק שומרת על ההוראות ב-5 סעיפים של חוק מס ערך מוסף הנוכחי, לרבות: היקף הרגולציה, מע"מ, אובייקטים חייבים במס, בסיס מס, שיטת חישוב המס. הטיוטה מסירה סעיף אחד מחוק מס ערך מוסף הנוכחי המסדיר חשבוניות ומסמכים.

בנוגע לנושאים החלים על שיעור המס של 0%, הצעת החוק מוסיפה הוראות ספציפיות בנוגע לשמות שירותי הייצוא הכפופים לשיעור המע"מ של 0% כדלקמן: שירותי ייצוא הם שירותים הניתנים לארגונים וליחידים זרים; מוסיפה הוראות בנוגע ל"סחורות הנמכרות באזורי הסגר ליחידים (זרים או וייטנאמים) שהשלימו הליכי יציאה" ו"סחורות הנמכרות בחנויות פטורות ממכס" כפופות לשיעור המע"מ של 0%; מוסיפה הוראות בנוגע להקצאת סמכות לשר האוצר להנחות את ההליכים, המסמכים והתנאים להחלת שיעור המס של 0% על סחורות ושירותים המיוצאים.

בנוסף, הצעת החוק מוסיפה הוראות ספציפיות לשלוש קבוצות של סחורות שאינן כפופות לשיעור מס של 0%, ביניהן: סיגריות, אלכוהול ובירה מיובאים אשר לאחר מכן מיוצאים; בנזין ונפט שנרכשו מקומית ונמכרים למכוניות של עסקים באזורים פטורים ממכס, מכוניות הנמכרות לארגונים וליחידים באזורים פטורים ממכס; וסחורות ושירותים הניתנים ליחידים שאינם רשומים לעסוק בפעילות באזורים פטורים ממכס.

הצעת החוק מוסיפה גם הוראה לפיה לא ניתן להחיל את שיעור המס של 0% על מוצרים ושירותים המסופקים בפלטפורמות דיגיטליות בהתאם לתקנות הממשלה , על מנת להבטיח גמישות בקביעה האם מוצרים ושירותים אלה נצרכים בווייטנאם או בחו"ל בזמן האספקה. קביעת מקום הצריכה של מוצרים ושירותים המסופקים בפלטפורמות דיגיטליות היא מורכבת מאוד, וכיום מבוססת רק על הצהרת משלם המסים.

בנוסף, התוכן שיש בו גם עניין ציבורי הוא ההצעה לתקן, לבטל ולהשלים תקנות חדשות רבות בנושא החזרי מע"מ הקבועות בסעיף 14.

טיוטת חוק המע"מ (מתוקנת) נוספה לתוכנית חקיקת החוקים והפקודות בשנת 2024, תובא להערות במושב השביעי, מאי 2024, וצפוי להיות מאושר במושב השמיני, אוקטובר 2024.

חָכמָה

[מודעה_2]
מָקוֹר