Az adóigazgatási törvény (módosított): Átfogó reform az ösztönző mechanizmustól a digitális adóigazgatásig

A XV. Országgyűlés 10. ülésszakán várhatóan hosszú előkészítési és befejezési időszak után megvitatják és elfogadják az adóigazgatásról szóló (módosított) törvényt.

Az Adóhivatal egyablakos osztályán az adminisztratív eljárások lebonyolításának támogatása 2025. július elején. Illusztratív fotó: VNA

Ez a törvénytervezet nemcsak az ösztönző mechanizmust egészíti ki, motivációt teremtve az adó- és vámtisztviselők számára, hanem számos fontos reformot is intézményesít, mint például a pótlólagos adóbevallás határidejének lerövidítése, az automatikus adó-visszatérítés alkalmazása, az üzleti háztartások irányításának átalányadóról bevallási kötelezettségre való áttérése, valamint a kapcsolt felekkel ügyleteket folytató vállalkozások ellenőrzési időszakának egyértelmű meghatározása. Ezekkel az egyidejűleg érvényesülő újításokkal a módosított adóigazgatási törvény várhatóan egy modern, átlátható adórendszer alapjává válik, amely megfelel a digitális gazdaság fejlődési követelményeinek.

Ennek megfelelően a törvénytervezet egyik figyelemre méltó tartalma a 9. cikk 5. pontjában az adó- és vámszektorban dolgozó köztisztviselők és alkalmazottak jövedelmének kiegészítésére szolgáló mechanizmus szabályozása. Ennek megfelelően a „9. cikk. Adóigazgatási erő kiépítése: 5. Amikor az adóigazgatási szervek az Országgyűlés által meghatározott éves előirányzatot meghaladó állami költségvetési bevételek beszedését szervezik, jogosultak a köztisztviselők és alkalmazottak jövedelmének kiegészítésére olyan forrásokat elkülöníteni, amelyek nem haladják meg a köztisztviselők és alkalmazottak béralapjának egyszeresét. A Kormány szabályozza a jövedelemkiegészítésre szolgáló források elosztását és felhasználását a megfelelő célok és a hatékonyság biztosítása érdekében.”

Ez a javaslat a Párt és a Nemzetgyűlés főbb politikáira és határozataira épül, mint például a bérpolitika reformjáról szóló 27-NQ/TW számú határozat, a Központi Végrehajtó Bizottság 83-KL/TW számú következtetése és a Nemzetgyűlés 142/2024/QH15 számú határozata a különleges pénzügyi és jövedelmi mechanizmusok módosításáról és megszüntetéséről.

A gyakorlati alapokkal kapcsolatban a Pénzügyminisztérium elmondta, hogy korábban az adó- és vámszektort egy speciális pénzügyi mechanizmussal alkalmazták az Országgyűlés Állandó Bizottságának 1094/NQ-UBTVQH15. számú határozata szerint (az állami költségvetés bevételi becslésének 1,8%-a az adószektorra és 2,1%-a a vámokra).

2023. július 1-jétől napjainkig a speciális pénzügyi mechanizmusok nélküli egységek alapfizetése a Nemzetgyűlés határozatai szerint havi 1,8 millió VND/fő (2023. július 1-jétől 2024. június 30-ig), illetve havi 2,34 millió VND/fő (2024. július 1-jétől napjainkig) összegre módosult.

Az adó- és vámszektorban azonban a fizetéseket nem igazítják ki az alapfizetés emelkedéséhez, hanem a 2023. július 1. előtti szinten tartják (átlagosan körülbelül 10 millió VND/fő/hó).

A több mint 8000 alkalmazott átszervezése és korszerűsítése mellett számos adó- és vámtisztviselőt kell áthelyezni és otthonuktól távol dolgozni, ami magas megélhetési költségeket eredményez. Kompenzációs mechanizmus bevezetése szükséges ahhoz, hogy a csapat biztonságban érezze magát a munkájában, megelőzze a negatív hangulatot és javítsa a költségvetési beszedés hatékonyságát.

Ezenkívül jelenleg létezik egy mechanizmus számos település és központi ügynökség kiegészítő jövedelmének kifizetésére, mint például a köztisztviselők kiegészítő jövedelmének kifizetésére szolgáló mechanizmus Ho Si Minh-városban a 98/2023/QH15. számú határozat szerint, Hanoi városában a fővárosról szóló törvény szerint, Hai Phong városában pedig a 226/2025/QH15. számú határozat szerint; amelyekben a kiegészítő jövedelem kifizetése nem haladja meg a káderek, köztisztviselők, közalkalmazottak és munkavállalók alapbérelapjának 0,8-szorosát.

Ezért a Pénzügyminisztérium javasolta az adóigazgatási szervek (adó- és vámágazat) számára az adóigazgatásról szóló (módosított) törvénytervezetben a köztisztviselők és alkalmazottak jövedelmének kiegészítésére szolgáló költségvetési előirányzatok jogalapjának módosítását és kiegészítését.

A Pénzügyminisztérium szerint a törvénytervezet javasolt tartalmát a minisztériumok, ügynökségek és helyi önkormányzatok, például a Közbiztonsági Minisztérium; Bếc Ninh tartomány, Cấn Tho város, Khanh Hỏa tartomány, Hanoi város, Ho Si Minh-város népi bizottságai... konszenzusa alapján állították össze.

Egy másik fontos reformtartalom a további adóbevallások benyújtására vonatkozó határidő 10 évről 5 évre történő lerövidítése a 12. cikk 5. záradéka szerint. Ez az új szabályozás összhangban van az adózási közigazgatási szabálysértések kezelésére vonatkozó 5 éves elévülési idővel, összhangban a nemzetközi gyakorlattal, amikor olyan országok, mint Szingapúr, Japán, Németország és Dél-Korea, mind 3-5 évre korlátozzák ezt az időt. Az adószektor adatai szerint 2024-ben közel 2 millió további bevallás lesz, de az előző 5-10 évből származó bevallások csak 3,1%-ot tesznek ki.

Ennek megfelelően az adófizetők ellenőrzési nyilvántartásokhoz kapcsolódó kiegészítő bevallásai főként a hibák észlelésének dátumától számított 5 éven belüli vagy korábbi adózási időszakokra vonatkoznak. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy a kiegészítő bevallások határidejének lerövidítése hozzájárul az adófizetők felelősségének növeléséhez a valós bevallások tekintetében, és csökkenti az archivált nyilvántartások mennyiségét, szolgálva a digitális átalakulást és az automatikus feldolgozást.

Az adóigazgatási törvény (módosított) alapvető változása az átalányadó megszüntetésének hivatalos intézményesítése, amely az üzleti háztartások önbevalláson, önszámításon és önmegfizetésen alapuló irányítása felé halad. Ennek megfelelően az üzleti háztartások és az üzleti magánszemélyek a tényleges bevétel alapján határozzák meg a fizetendő adó összegét. Különösen az e-kereskedelmi üzleti háztartások esetében a belföldi vagy külföldi fizetési funkciókkal rendelkező platformok felelősek lesznek az üzleti magánszemélyek nevében az adók levonásáért, bevallásáért és megfizetéséért.

A Pénzügyminisztérium közölte, hogy a törvény mellett a kormány sürgősen kidolgoz egy rendeletet és körlevelet, amely részletezi az üzleti háztartások és az egyéni vállalkozások adózásának kezelését, és amely a 198/2025/QH15. számú határozat értelmében 2026. január 1-jétől lép hatályba. A rendelettervezetben szereplő adókezelési politika célja az olyan adminisztratív eljárások maximális egyszerűsítése, mint az adóbevallás és a vállalkozási regisztrációs eljáráshoz kapcsolódó adózási regisztráció, az állampolgári azonosító számok adókódként való használata, az adóbevallást és -számítást támogató rendszer kidolgozása, az árbevallási eljárások integrálása az adóbevallással és -számítással, az adóhatósági kódokkal ellátott elektronikus számlák használatának ösztönzése stb.

A törvénytervezet a 18. cikk 4. szakaszának b) pontjában az automatikus adó-visszatérítésről is rendelkezéseket tartalmaz, amelyek értelmében az adóhatóság információs rendszere a nyilvántartások és a vezetői adatok alapján automatikusan azonosítja és visszatéríti az adókat. Ez a mechanizmus az alacsony kockázatú nyilvántartásokra vonatkozik, segít lerövidíteni a feldolgozási időt, csökkenteni a közvetlen kapcsolatokat, átláthatóvá teszi a folyamatot, és támogatja a vállalkozásokat a tőke gyors megforgatásában. Az adószektor jelenleg a személyi jövedelemadó esetében vezette be az automatikus adó-visszatérítést. A következő időszakban ezt kiterjesztik más adókra is, az adatbázis kiépítésére vonatkozó ütemterv és a kockázati kritériumok halmaza szerint. A Pénzügyminisztérium részletesen ismerteti a folyamatot, az ütemtervet és az ellenőrzési mechanizmust.

Egy másik új szempont, amely figyelmet kapott, a kapcsolt felekkel folytatott ügyletekkel rendelkező vállalkozások adóellenőrzési időszakára vonatkozó szabályozás a 22. cikk 3. pontjában. Ennek megfelelően a vállalkozások ellenőrzési időszaka általánosságban 20 nap, és szükség esetén egy alkalommal, de legfeljebb 20 nappal meghosszabbítható.

Kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókkal rendelkező vállalkozások esetében az ellenőrzési időszak 40 nap, és szükség esetén akár 80 nap is lehet annak biztosítása érdekében, hogy az ellenőrzést lefolytassák azokban az esetekben, amikor a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók tartalma bonyolult (de nem minden kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókkal rendelkező vállalkozások ellenőrzési esete rendelkezik 80 napos időtartammal).

Azért kell a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókkal rendelkező vállalkozások ellenőrzési időszakának hosszabbnak lennie, mint a normál vállalkozásoké. A valóságban a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókkal rendelkező vállalkozások ellenőrzései gyakran számos nehézségbe ütköznek, bonyolultak, és vitákra és panaszokra hajlamosak a nemzetközi adózásban és az országok adójogainak védelmében való részvételük miatt. A vietnami leányvállalat az anyavállalat ellenőrzése és felügyelete alatt áll, így az ellenőrzések lebonyolításának kérdését az anyavállalatnak beszámoló leányvállalat dönti el, és sok esetben az ellenőrző csoportoknak várniuk kell a munkaterv egyeztetésére, hogy közvetlenül párbeszédet folytathassanak a vietnami leányvállalattal és az anyavállalattal, így az ellenőrzés lefolytatásának ideje gyakran meghosszabbodik, például: a Maersk Vietnam Co., Ltd. ellenőrzése (2 év); a Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., a Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., a SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., a Partron Vietnam Co., Ltd. ellenőrzése (01 év);... Az adózási rendezéssel kapcsolatos, ellenőrzés útján történő transzferár-viták rendezésével kapcsolatos adózási rendezés is nagyon hosszú időt vesz igénybe (körülbelül 2-5 évet). Ezért szükséges kiegészíteni a kapcsolt felekkel folytatott ügyleteket lebonyolító vállalkozások adóellenőrzési időszakára vonatkozó szabályozást.

A köztisztviselők javadalmazási mechanizmusának új tartalmaival, az eljárási reformmal, a kiegészítő bevallási idő lerövidítésével, az automatikus adó-visszatérítéssel és az átfogó digitális átalakulással az adóigazgatásról szóló (módosított) törvény nemcsak jogi előrelépés, hanem fontos lépés az államháztartási rendszer reformja felé, egy modern, átlátható, méltányos és hatékony adórendszer felé, amely megfelel a digitális gazdaság fejlesztési követelményeinek.

Forrás: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm