Néhány megjegyzés a 2023-as személyi jövedelemadó-elszámolásról

A jelenlegi személyi jövedelemadó törvény szerint az adóköteles jövedelem 10 fajtát foglal magában.

Az Adózásért Felelős Általános Osztály ( Pénzügyminisztérium ) szerint minden jövedelemtípusnak megvan a saját módszere az adóköteles jövedelem meghatározására és az adókulcsok alkalmazására a megfelelő adótáblázat szerint. A rezidens magánszemélyek béréből és béréből származó jövedelmek esetében az adó kiszámításának alapja az adóköteles jövedelem és az adókulcsok, amelyeket a következőképpen határoznak meg:

A bérekből és bérekből származó jövedelmekre kivetett személyi jövedelemadó-kulcsokat a személyi jövedelemadóról szóló törvény 22. cikkében előírt progresszív adótábla szerint alkalmazzák, konkrétan:

Adókulcsok	Adóköteles jövedelem/év (millió VND)	Adóköteles jövedelem/hó (millió VND)	Adókulcs (%)
1	Akár 60-ig	Akár 5	5
2	60 felett és 120 között	5-10 felett	10
3	120 felett és 216 között	10 és 18 év közöttiek	15
4	216 és 384 között	18 és 32 év közöttiek	20
5	384 és 624 között	32 felett és 52 között	25
6	624 és 960 között	52 és 80 év közöttiek	30
7	Több mint 960	80 felett	35

Családi levonások esetén az adófizetők havi 11 millió VND (évi 132 millió VND) személyes levonásra jogosultak; az eltartottonkénti levonás havi 4,4 millió VND.

A 2023-as személyi jövedelemadó-elszámoláshoz a jövedelmet fizető szervezeteknek és magánszemélyeknek figyelembe kell venniük, hogy a határidő legkésőbb április 1.

A személyi jövedelemadót közvetlenül befizető magánszemélyek számára a legkésőbbi határidő a naptári év végétől számított 4. hónap utolsó napja; a naptári év végétől számított 4. hónap utolsó napja 2024. április 30., a következő nap pedig 2024. május 1. (ünnepnap), így a személyi jövedelemadót közvetlenül befizető magánszemélyek számára a legkésőbbi határidő 2024. május 2.

Abban az esetben, ha egy személy személyi jövedelemadó-visszatérítéssel rendelkezik, de késedelembe esik az adó-véglegesítési bevallás benyújtásával az előírtak szerint, az adó-véglegesítési bevallás határidő utáni adminisztratív szabálysértéséért nem szabnak ki bírságot.

Tudnivalók azoknak, akik közvetlenül fizetik a személyi jövedelemadójukat

Manapság az informatikai alkalmazások támogatásával az adófizetők könnyen bevallhatják és megfizethetik az adóikat egy digitális platformon. Az egyének közvetlenül az Adóhivatal elektronikus információs portálján a https://thuedientu.gdt.gov.vn címen vagy a Nemzeti Közszolgálati Portálon a https://dichvucong.gov.vn címen, illetve közvetlenül mobileszközökön az eTax Mobile alkalmazáson keresztül teljesíthetik adókötelezettségeiket.

Az adóigazgatási törvény értelmében az alábbiak szerint szabályozzák azokat az eseteket, amikor a bérből és bérből származó jövedelemmel rendelkező magánszemélyeknek közvetlenül kell adót fizetniük:

Először is, azoknak a belföldi illetőségű magánszemélyeknek, akik két vagy több helyről származó fizetésből és bérből származó jövedelmet szereznek, de nem felelnek meg a szabályozás szerinti engedélyezett elszámolás feltételeinek, közvetlenül az adóhatósággal kell bevallanuk és elszámolniuk a személyi jövedelemadót, ha további fizetendő adó van, vagy túlfizetett adóösszeg van, amelyet a következő adóbevallási időszakban vissza kell téríteni vagy el kell számolni.

Amennyiben a bevándorló magánszemély fizetésből vagy bérből származó jövedelemmel rendelkezik, és felhatalmazást kapott arra, hogy a jövedelmet a jövedelmet fizető szervezetnek vagy magánszemélynek utalja ki, beleértve:

- Fizetésből és bérből származó jövedelemmel rendelkező magánszemélyek, akik 3 hónapra vagy annál hosszabb időtartamra szóló munkaszerződést kötnek egy helyen, és ténylegesen ott dolgoznak abban az időben, amikor a jövedelmet fizető szervezet vagy magánszemély adóelszámolást végez, beleértve azokat az eseteket is, amikor egy évben nem dolgoznak 12 teljes hónapig.

Amennyiben egy személy a 126/2020/ND-CP rendelet 8. cikkelyének d.1. pontja 6. záradékának rendelkezései szerint egy régi szervezettől egy új szervezethez áthelyezett alkalmazott, a személy jogosult az új szervezet adóinak megfizetésére.

- Olyan magánszemélyek, akik legalább 3 hónapra szóló munkaszerződést kötnek egy helyen, és ténylegesen ott dolgoznak a jövedelem kifizetése és az adóelszámolás időpontjában, beleértve azokat az eseteket is, amikor az év során 12 hónapig nem dolgoznak; ugyanakkor más helyekről származó egyéb jövedelemmel is rendelkeznek, amelynek átlagos havi jövedelme nem haladja meg a 10 millió VND-t, és 10%-os személyi jövedelemadó-levonást végeztek rajtuk, amennyiben erre a jövedelemre vonatkozóan nem nyújtottak be adóelszámolási kérelmet.

Másodszor, ha egy személy az első naptári évben kevesebb mint 183 napot tölt Vietnamban, de a vietnami tartózkodás első napjától számított 12 egymást követő hónapban 183 napig vagy annál tovább tartózkodik Vietnamban, akkor az első letelepedési év a vietnami tartózkodás első napjától számított 12 egymást követő hónap.

Harmadszor, a Vietnámban munkaviszonyt létesítő külföldi személyeknek az ország elhagyása előtt be kell vallaniuk és rendezniük kell adójukat az adóhatósággal. Azokban az esetekben, amikor a magánszemélyek nem bonyolították le az adórendezési eljárást az adóhatósággal, fel kell hatalmazniuk a jövedelemfizető szervezetet vagy más szervezetet vagy magánszemélyt, hogy a magánszemélyek adórendezésére vonatkozó szabályoknak megfelelően rendezze adóikat. Azokban az esetekben, amikor a jövedelemfizető szervezet vagy más szervezet, illetve magánszemély felhatalmazást kap az adók rendezésére, felelősnek kell lennie a fizetendő többlet személyi jövedelemadóért, vagy visszatérítést kell kapnia a magánszemély túlfizetett adójából.

Negyedszer, a külföldről fizetett bérekből és munkabérekből származó jövedelemmel rendelkező, valamint a nemzetközi szervezetektől, nagykövetségektől és konzulátusoktól fizetett bérekből és munkabérekből származó jövedelemmel rendelkező, az adott évben adót nem levonó, belföldi magánszemélyeknek közvetlenül az adóhatósággal kell elszámolniuk. Ha további adófizetési kötelezettség vagy túlfizetés van, a következő adóbevallási időszakban kell visszatérítést vagy beszámítást kérniük.

Ötödször, azok a bérből és bérből származó jövedelemmel rendelkező, természeti katasztrófák, tűzesetek, balesetek vagy súlyos betegségek miatti adókedvezményre is jogosult magánszemélyek, akik befolyásolják adófizetési képességüket, nem hatalmazhatnak fel jövedelmet fizető szervezeteket vagy magánszemélyeket arra, hogy nevükben adóelszámolást végezzenek, hanem közvetlenül az adóhatósággal kell bevallaniuk és elszámolniuk az adókat az előírtak szerint.

Ezenkívül az adóbevallás benyújtásának helye a következőképpen van meghatározva:

- Az egy helyen lakó, fizetéssel és bérjövedelemmel rendelkező, és az év során önadózásra kötelezett magánszemélyeknek az adóvéglegesítő bevallási dossziékat ahhoz az adóhatósághoz kell benyújtaniuk, ahol a magánszemély közvetlenül bevallja az év során az adót a 126/2020/ND-CP rendelet 11. cikkelyének 8. bekezdésének a) pontjában foglaltak szerint. Abban az esetben, ha egy magánszemélynek két vagy több helyen van fizetése és bérjövedelme, beleértve a közvetlen bevallási kötelezettség alá tartozó és a kifizető szervezet által levont jövedelem esetét is, az egyénnek az adóvéglegesítő bevallási dossziékat ahhoz az adóhatósághoz kell benyújtania, ahol az év során a legnagyobb jövedelemforrás található. Abban az esetben, ha az év során a legnagyobb jövedelemforrás nem meghatározható, az egyénnek a véglegesítő dossziét a kifizető szervezetet közvetlenül irányító adóhatósághoz vagy a lakóhelyéhez tartozó adóhatósághoz kell benyújtania.

- Azoknak a bejegyzett állampolgároknak, akiknek két vagy több kifizető szervezettől származó fizetéséből és béréből származó jövedelmük van, a következőképpen kell benyújtaniuk az adóbevallás véglegesítését:

+ Azoknak a magánszemélyeknek, akik családi levonásokat számítottak ki magukra bármely jövedelmet fizető szervezetnél vagy magánszemélynél, adózáró nyilatkozatukat a jövedelmet fizető szervezetet vagy magánszemélyt közvetlenül irányító adóhatósághoz kell benyújtaniuk. Abban az esetben, ha egy magánszemély munkahelyet változtat, és az utolsó jövedelmet fizető szervezet vagy magánszemély kiszámítja a családi levonásokat saját maga számára, akkor az adózáró nyilatkozatukat az utolsó jövedelmet fizető szervezetet vagy magánszemélyt közvetlenül irányító adóhatósághoz kell benyújtaniuk. Abban az esetben, ha egy magánszemély munkahelyet változtat, és az utolsó jövedelmet fizető szervezet vagy magánszemély nem számítja ki saját maga számára a családi levonásokat, akkor az adózáró nyilatkozatukat a lakóhelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtaniuk. Abban az esetben, ha egy magánszemély nem számította ki saját maga számára a családi levonásokat egyetlen jövedelmet fizető szervezetnél vagy magánszemélynél sem, akkor az adózáró nyilatkozatukat a lakóhelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtaniuk.

+ Amennyiben egy magánszemély nem köt munkaszerződést, vagy kevesebb mint 3 hónapra köt munkaszerződést, vagy olyan szolgáltatási szerződést köt, amelynek jövedelme egy vagy több olyan helyen származik, ahol 10%-os levonás történt, adó-véglegesítési nyilatkozatot kell benyújtania a lakóhelye szerinti adóhatósághoz.

+ Azon személyek esetében, akik az adott évben egy vagy több helyen rendelkeznek fizetésből vagy bérből származó jövedelemmel, de az elszámolás időpontjában nem dolgoznak semmilyen jövedelmet fizető szervezetnél vagy magánszemélynél, az adóelszámolási bevallás benyújtásának helye az a helye, ahol a személy lakik.

- Azon adóhatóságnál közvetlen személyi jövedelemadó-elszámolásra kötelezett, fizetéssel és bérjövedelemmel rendelkező, természeti katasztrófa, tűzeset, baleset vagy súlyos betegség miatti adócsökkentés iránti kérelmet benyújtó, fizetéssel és bérjövedelmmel rendelkező adóhatóságok esetében az adóelszámolási kérelmet annál az adóhatóságnál kell benyújtani, ahol az adócsökkentési kérelmet benyújtották. Az adócsökkentési kérelmet feldolgozó adóhatóság felelős az adóelszámolási kérelmek szabályozás szerinti feldolgozásáért.

Bölcsesség

Forrás: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html