Az Adóhivatal irányítja az áfa-visszatérítések kezelését 2024-ben

[hirdetés_1]

Az Adóügyi Főosztály közölte, hogy 2023-ban az Országgyűlés, a Kormány, a Pénzügyminisztérium határozott iránymutatásának és az adóhatóságok minden szintjén tett erőfeszítéseknek köszönhetően az egész adószektor hozzáadottérték-adó (ÁFA) visszatérítéseinek kezelése az év utolsó hónapjaiban számos változáson ment keresztül, és a korábbinál pozitívabb eredményeket ért el, hozzájárulva a vállalkozások fellendüléséhez, a termelés és az üzleti tevékenység fejlesztéséhez, valamint az áruk exportjához szükséges feltételek megteremtéséhez; ugyanakkor az ellenőrzési és adó-visszatérítési vizsgálatok munkája hatékonyan zajlott, ezáltal számos számlázási és ÁFA-visszatérítési szabálysértést észleltek és kezeltek.

Néhány tartományi és önkormányzati adóhivatal azonban nem volt proaktív az áfa-visszatérítés kezelésének megszervezésében, és továbbra is késedelmek tapasztalhatók az áfa-visszatérítési dokumentációk feldolgozásában.

Ennek megfelelően az ÁFA-visszatérítési dokumentációk további jobb kezelése érdekében 2024-ben az Adóhivatal felkéri az Adóhivatalokat, hogy sürgősen végezzék el a következő feladatokat:

Először is, az igazgató teljes mértékben felelős az áfa-visszatérítések kezeléséért a területen, felelős a megfelelő erőforrások elosztásáért, a szervezet irányításáért az adó-visszatérítések végrehajtásában a hatáskörön belül és a jogszabályoknak megfelelően; az összes káder és köztisztviselő alapos tájékoztatásáért az ágazati fegyelemről, az áfa-visszatérítéssel megbízott káderek és köztisztviselők hatásköreiről, kötelezettségeiről és felelősségéről, az adófizetők adó-visszatérítési ügyeinek időben történő rendezésének biztosításáért (06 munkanap az előzetes visszatérítésre minősített ügyek esetében és 40 nap az előzetes ellenőrzésre minősített ügyek esetében attól a naptól számítva, amikor az adóhatóság kiadja az adófizető visszatérítési kérelmének elfogadásáról szóló értesítést); az adó-visszatérítések rendezésének biztosításáért a jogosult alanyok és esetek esetében az adótörvény és az adókezelési törvény rendelkezései szerint.

Az Adóosztály igazgatója az egyes települések sajátos adóigazgatási munkájára alapozva intézkedéseket tesz az irányítás megerősítésére, valamint figyelemmel kíséri az ÁFA-visszatérítési dokumentációk kezelésével kapcsolatos feladatokkal megbízott osztályok és köztisztviselők végrehajtásának előrehaladását.

Másodszor, a térségben áruk, szolgáltatások exportjával és beruházási projektekkel foglalkozó vállalkozások felülvizsgálata, hogy proaktívan terjesszék és útmutatást nyújtsanak be az adóbevallások benyújtásának, az adó-visszatérítési kérelmek benyújtásának és az adó-visszatérítési eljárásoknak a szakaszától kezdve a 126/2020/ND-CP rendelet és a 80/2021/TT-BTC körlevél rendelkezéseinek megfelelően, hogy támogassák a vállalkozásokat az adó-visszatérítési kérelmek benyújtásának nehézségeinek korlátozásában, biztosítva az időszerűséget, a teljességet és a szabályozásnak való megfelelést.

Harmadszor, az áfa-visszatérítési kérelmet fogadó szervezetnek be kell tartania a 80/2021/TT-BTC körlevél 28. cikkében előírt elemeket és eljárásokat. Amennyiben a kérelmet elégtelen eljárások miatt nem fogadják el, írásban értesítenie kell az adózót, egyértelműen megindokolva a kérelem elutasítását a 80/2021/TT-BTC körlevél 32. cikkében előírtak szerint.

Negyedszer, az adó-visszatérítést kapott vállalkozások esetében jelöljön ki olyan egységeket, amelyek proaktívan felülvizsgálják és gyűjtik az információkat, hogy adatbázist hozzanak létre az áfa-visszatérítő vállalkozásokról, a kapcsolt felekről (az adó-visszatérítő vállalkozásoknak áru- és szolgáltatást nyújtó felek, az adó-visszatérítő vállalkozások importvásárlói) az adó-visszatérítési időszakok szerint, hogy elegendő információ álljon rendelkezésre az adó-visszatérítő vállalkozások és a kapcsolt felek kockázatainak elemzéséhez és értékeléséhez, ennek alapján válassza ki azokat a személyeket, akik adó-visszatérítést kapott vállalkozások adó-visszatérítés utáni ellenőrzéseit végzik, valamint ellenőrizze és vizsgálja a kapcsolt feleket (prioritási sorrendben a 2024-ben is adó-visszatérítést kapó vállalkozások esetében).

Az információgyűjtésnek, a kockázatok értékelésének és elemzésének az adott településen érvényes adókezelési nyilvántartásokon és információkon, valamint adókezelési gyakorlatokon kell alapulnia a végrehajtás érdekében; teljes mértékben alkalmazni kell a 2019. évi adókezelési törvényben előírt kockázatkezelési elveket, a végrehajtási útmutatókat, az üzleti folyamatokat és kritériumrendszereket, a kockázati mutatókat és az Adózási Főosztály szakmai képzési útmutatóit.

Amennyiben magas kockázatú áru- és szolgáltatásnyújtót észlel, az adó-visszatérítési vállalkozást irányító adóhatóság javaslatot tesz az adó-visszatérítési vállalkozásnak áru- és szolgáltatásnyújtójának ellenőrzési és vizsgálati tervének kiegészítésére a szabályoknak megfelelően; vagy írásbeli kérelmet kap az áru- és szolgáltatásnyújtót irányító adóhatóságtól, hogy javaslatot tegyen az adó-visszatérítési vállalkozásnak áru- és szolgáltatásnyújtójának ellenőrzési és vizsgálati tervének kiegészítésére.

Az adó-visszatérítési vállalkozásnak árut vagy szolgáltatást nyújtó felet kezelő adóhatóságnak az adó-visszatérítési vállalkozást kezelő adóhatóság írásbeli kérésére további ellenőrzési és vizsgálati tervet kell javasolnia az adó-visszatérítési vállalkozásnak árut vagy szolgáltatást nyújtó fél ellenőrzésének és vizsgálatának lefolytatására; vagy haladéktalanul tájékoztatást kell adnia az adó-visszatérítési vállalkozást kezelő adóhatóságnak az ellenőrzésről, a vizsgálatról és a jogsértések kezeléséről. Abban az esetben, ha az elemzés és értékelés során megállapítást nyer, hogy az árut vagy szolgáltatást nyújtó fél nem tartozik a magas kockázatú kategóriába, értesítenie kell az adó-visszatérítést kezelő adóhatóságot.

Ötödször, az Adóhatóság szakmai intézkedéseket alkalmaz és feladatokat lát el az áfa-visszatérítési ügyek rendezése érdekében a 80/2021/TT-BTC körlevél 34. és 35. cikkének rendelkezéseivel összhangban.

Az előzetesen osztályozott és a jogosult adóösszegek tekintetében ellenőrzött és hitelesített áfa-visszatérítési kérelmek esetében az adózót értesíteni kell a visszatérítés elmaradásának okáról, tekintettel a nyilvánosság és az átláthatóság biztosításához szükséges ellenőrzés szükségességére. Az adóhatóságnak az ellenőrzött és visszatérítésre jogosultnak nyilvánított adóösszegre vonatkozóan kell az adózó adó-visszatérítését feldolgoznia, anélkül, hogy megvárná a teljes körű ellenőrzés eredményeit, hogy az adózó adó-visszatérítését a 80/2021/TT-BTC körlevél 34. cikkének rendelkezései szerint feldolgozhassa.

Azon ÁFA-visszatérítési kérelmek esetében, amelyek nem felelnek meg a visszatérítés feltételeinek, vagy nem jogosultak visszatérítésre, az Adóhivatal írásbeli értesítést küld az adózónak a 80/2021/TT-BTC körlevéllel kiadott 04/TB-HT számú nyomtatványnak megfelelően.

Az exportáló vállalkozások adó-visszatérítési kérelmei esetében, amelyek ellenőrzés alatt állnak, de túllépték az előírt elszámolási időszakot, és az adó-visszatérítési kérelmek elszámolására vonatkozó határidőig végzett ellenőrzés és igazolás eredményei nem tártak fel adócsalást, az adóhatóság a vállalkozás által benyújtott kérelem és a csatolt dokumentumok alapján határozza meg az adó-visszatérítésre jogosult adóösszeget, és a szabályoknak megfelelően végzi el az adó-visszatérítés elszámolását.

Amennyiben az adó-visszatérítés intézése után az adóhatóság felfedezi, hogy a vállalkozás helytelenül vallotta be a visszatérítendő adóösszeget, az adóhatóság beszedi a visszatérített adóösszeget, bírságot szab ki és késedelmi díjat számít fel (ha van ilyen), a vállalkozás pedig teljes mértékben felelős a törvény előtt a jogsértésért.

Hatodszor, proaktívan kell együttműködni az illetékes hatóságokkal az áfa-visszatérítési politikákkal való visszaélés megelőzése érdekében, az állami költségvetés eltulajdonítása érdekében. Az adó-visszatérítési kérelmek esetében, ha az adóhatóság csalárd cselekményeket észlel, és jeleket mutat az állami költségvetésből származó adó-visszatérítés kihasználására, az iratokat összevonja, hogy azokat átadja a rendőrségnek kivizsgálás céljából, és egyidejűleg írásban értesíti az adófizetőt, az illetékes hatóság következtetése alapján pedig a 80/2021/TT-BTC körlevél 34. és 35. cikke szerint járjon el.

Hetedszer, az áfa-visszatérítési dokumentációk megoldására irányuló ellenőrzési munkáról:

+ Előmozdítsa az iparág meglévő informatikai alkalmazási rendszeréből származó információk, valamint a harmadik felektől (vám, bankok stb.) kapott információk felhasználását és szintézisét az adó-visszatérítési ellenőrzések és felügyelet törvényi előírásainak megfelelően. Az Adóhivatal az adó-visszatérítési ellenőrzéseket a 2019. évi adóigazgatási törvény 77., 110., 112., 115. cikke és a végrehajtási dokumentumok, valamint a 2023. július 14-i 970/QD-TCT határozattal kiadott adóellenőrzési eljárás rendelkezéseivel összhangban szervezi.

+ A visszatérítés előtti ellenőrzésre minősített iratok esetében az Adóhivatal az iratok kézhezvételét követően haladéktalanul megszervezi az adó-visszatérítési iratok ellenőrzésének kiosztását és végrehajtását. Az ellenőrzési folyamat során, ha vis maior ok áll fenn, és az ellenőrzés nem folytatható, az ellenőrző csoport vezetője jelentést tesz az ellenőrzési határozatot kiadó személynek az ellenőrzés ideiglenes felfüggesztéséről szóló értesítés kiadása érdekében.

A vis maior okait a 2019. évi adóigazgatási törvény 3. cikkének 27. szakasza és a 126/2020/ND-CP rendelet 3. cikkének 1. szakasza rendelkezései szerint kell alkalmazni. Az Adóosztály vezetői, valamint az adóellenőrzési és -vizsgálati osztály vezetői felelősek az egyes ellenőrző csoportok megszervezéséért és felügyeletéért annak biztosítása érdekében, hogy az eljárások és a sorrend megfeleljen a 2019. évi adóigazgatási törvény rendelkezéseinek és a 2023. július 14-i 970/QD-TCT határozattal kiadott adóellenőrzési eljárásnak.

+ Amennyiben az adó-visszatérítési elszámolási időszak lejárt, és az illetékes hatóság nem válaszol, az Adóhivatal dokumentumot bocsát ki, amelyben felszólítja és felkéri az illetékes hatóságot, hogy nyilatkozzon az információszolgáltatás elmaradásának okáról; időben fejezze be az ellenőrzést és rendezze az adó-visszatérítési dokumentációt a 80/2021/TT-BTC körlevél 34. cikke 1. záradékának d) pontjában foglaltak szerint.

+ Amennyiben egy, az adózó székhelyén jóváhagyott ellenőrzési és vizsgálati terv hatálya alá tartozó vállalkozásnak van egy adó-visszatérítési kérelme, amely visszatérítés előtti ellenőrzés alá esik, az Adóhivatal prioritásként kezeli az adó-visszatérítési kérelem dokumentumainak ellenőrzését, megszervezi és megszervezi az erőforrásokat a terv végrehajtásához az adóellenőrzésre és -vizsgálatra vonatkozó szabályozással, a 2019. évi Adóigazgatási Törvény adó-visszatérítési elszámolására vonatkozó szabályozásával és a végrehajtási irányelvekkel összhangban.

Nyolcadszor, a visszatérítés utáni ellenőrzést és vizsgálatot határozottan kell elvégezni az áfa-visszatérítések szigorú ellenőrzése és a törvényi előírások betartásának biztosítása érdekében. Az Adóhivatal minden egyes osztályhoz konkrétan és egyértelműen kiosztja a feladatokat, és kiosztja a visszatérítés utáni ellenőrzési feladatokat. Az adóhatóság a visszatérítés előtti és utólagos ellenőrzés hatálya alá tartozó adó-visszatérítési határozatok esetében a 2019. évi Adóigazgatási Törvény 77., 110., 112. és 115. cikkének és a végrehajtási dokumentumoknak, a 2022. évi Ellenőrzési Törvény és a végrehajtási dokumentumok rendelkezéseinek, a 2015. július 28-i 1404/QD-TCT határozattal kiadott adóellenőrzési eljárásnak, valamint a 2023. július 14-i 970/QD-TCT határozattal kiadott adóellenőrzési eljárásnak megfelelően végzi el a visszatérítés utáni ellenőrzést és vizsgálatot.

Amennyiben olyan vállalkozásokat észlelnek, amelyek illegális számlákat használnak, vagy illegálisan használnak fel számlákat, adó-visszatérítésekből profitálnak, vagy más módon jogsértik az állami költségvetés megsajnálását, az ügyeket szigorúan a törvényi rendelkezéseknek megfelelően kell kezelni.

Az adózó visszatérítés előtti dokumentációja szerint rendezett adóösszeg esetében, de az adózó székhelyén a visszatérítés utáni ellenőrzés és vizsgálat befejezésekor még mindig nem érkezett válasz vagy ellenőrzési eredmény az illetékes szervektől, az adóhatóságnak az ellenőrzési jegyzőkönyvben és az ellenőrzési következtetésben egyértelműen fel kell tüntetnie, hogy nincs elegendő alap annak megállapítására, hogy az adóösszeg adó-visszatérítésre jogosult. Amennyiben az illetékes szervektől válaszok és ellenőrzési eredmények érkeznek, az adóhatóság megállapítja, hogy a visszatérített adóösszeg nem jogosult adó-visszatérítésre, határozatot hoz az adó-visszatérítés behajtásáról, és bírságot, valamint késedelmi díjat (amennyiben van ilyen) szab ki a 2019. évi adóigazgatási törvény 77. és 113. cikkének, valamint a 80/2021/TT-BTC körlevél 39. cikkének rendelkezései szerint.

Kilencedikként, haladéktalanul rendezze és teljes körűen kezelje a 2023-tól függőben lévő adó-visszatérítési kérelmeket, biztosítva az adó-visszatérítési kérelmek elbírálására a 2019. évi adóigazgatási törvény 75. cikkében előírt határidőt; amennyiben az adózó nem ért egyet az adóhatóság határozatával, az adóigazgatási törvénynek megfelelően jogosult panaszt benyújtani vagy pert indítani.

Javaslat számos új, áfa-visszatérítésre vonatkozó szabályozás módosítására, hatályon kívül helyezésére és kiegészítésére

Az ÁFA-törvény (módosított) tervezete 4 fejezetből és 16 cikkből áll: Általános rendelkezések; Az adó alapja és kiszámítási módja; Adólevonás és -visszatérítés; Végrehajtási rendelkezések.

A törvénytervezet alapvetően továbbra is a jelenlegi törvényt örökli, de a szabályozási tartalomhoz igazították és kiegészítették. Konkrétan a törvénytervezet megtartja a jelenlegi hozzáadottérték-adóról szóló törvény 5 cikkének rendelkezéseit, beleértve a szabályozás hatályát, az áfát, az adóalanyokat, az adó alapját és az adószámítás módját. A tervezet eltávolít a jelenlegi hozzáadottérték-adóról szóló törvény 1, a számlákat és bizonylatokat szabályozó cikkét.

A 0%-os adókulcsot alkalmazó alanyokkal kapcsolatban a törvénytervezet külön rendelkezéseket ad hozzá a 0%-os áfakulcs alá tartozó exportszolgáltatások megnevezésére vonatkozóan az alábbiak szerint: az exportszolgáltatások külföldi szervezeteknek és magánszemélyeknek nyújtott szolgáltatások; rendelkezéseket ad hozzá a „karanténövezetekben olyan magánszemélyeknek (külföldieknek vagy vietnamiaknak) értékesített árukra, akik befejezték a kilépési eljárást”, valamint a „vámmentes üzletekben értékesített árukra” vonatkozóan; rendelkezéseket ad hozzá a pénzügyminiszter felhatalmazására vonatkozóan a 0%-os adókulcs exportált árukra és szolgáltatásokra történő alkalmazásának eljárásainak, dokumentumainak és feltételeinek irányítására.

Ezenkívül a törvénytervezet külön rendelkezéseket vezet be három olyan árucsoportra vonatkozóan, amelyekre nem vonatkozik a 0%-os adókulcs, beleértve: az importált cigarettát, alkoholt és sört, amelyeket aztán exportálnak; a belföldön vásárolt benzint és olajat, amelyeket vámmentes övezetekben működő vállalkozások autóinak értékesítenek; a vámmentes övezetekben működő szervezeteknek és magánszemélyeknek értékesített autókat; valamint a vámmentes övezetekben üzleti tevékenység folytatására nem regisztrált magánszemélyeknek nyújtott árukat és szolgáltatásokat.

A törvénytervezet egy olyan rendelkezést is bevezet, amely kimondja, hogy a kormányzati rendeletek értelmében a 0%-os adókulcs nem alkalmazható a digitális platformokon nyújtott termékekre és szolgáltatásokra, hogy rugalmasságot biztosítson annak meghatározásában, hogy ezeket a termékeket és szolgáltatásokat a szolgáltatásnyújtás időpontjában Vietnámban vagy külföldön fogyasztják-e el. A digitális platformokon nyújtott termékek és szolgáltatások fogyasztási helyének meghatározása nagyon bonyolult, jelenleg csak az adózó nyilatkozata alapján történik.

Ezenkívül a közérdeklődésre számot tartó tartalom a 14. cikkben foglalt, az áfa-visszatérítésre vonatkozó számos új szabályozás módosítására, hatályon kívül helyezésére és kiegészítésére irányuló javaslat is.

Az áfatörvény tervezetét (módosított formában) felvették a 2024-es törvény- és rendeletalkotási programba, a 2024. májusi 7. ülésszakon fogják véleményezni, és várhatóan a 2024. októberi 8. ülésszakon fogadják el.

Bölcsesség

[hirdetés_2]
Forrás