Politiche di incentivi fiscali per lo sviluppo dell'economia privata.

(Chinhphu.vn) - Il Governo ha emanato il Decreto n. 20/2026/ND-CP che specifica e guida l'attuazione di alcuni articoli della Risoluzione n. 198/2025/QH15 del 17 maggio 2025 dell'Assemblea Nazionale su una serie di meccanismi e politiche speciali per lo sviluppo dell'economia privata.

Le imprese che ricavano reddito dal trasferimento di azioni, apporti di capitale, diritti di conferimento di capitale, diritti di acquisto di azioni o diritti di acquisto di apporti di capitale in startup innovative sono esenti dall'imposta sul reddito delle società su tale reddito.

Nello specifico, il Decreto n. 20/2026/ND-CP fornisce una regolamentazione dettagliata sulle politiche di esenzione e riduzione dell'imposta sul reddito delle società e delle persone fisiche.

Esenzione e riduzione dell'imposta sul reddito delle società

Per quanto riguarda le esenzioni e le riduzioni dell'imposta sul reddito delle società, il Decreto n. 20/2026/ND-CP stabilisce quanto segue:

1. Società che gestiscono fondi di investimento per startup innovative ai sensi della Legge sul sostegno alle piccole e medie imprese, startup innovative e organizzazioni intermediarie che supportano startup innovative e che generano reddito da attività di startup innovative ai sensi della Legge sulla scienza , la tecnologia e l'innovazione e dei relativi documenti guida:

Ai sensi del comma 1, articolo 10 della Risoluzione n. 198/2025/QH15, l'imposta sul reddito delle società è esentata per un periodo di 2 anni e ridotta del 50% per i successivi 4 anni per i redditi derivanti da attività di startup innovative di imprese innovative, società di gestione di fondi di investimento in startup innovative e organizzazioni intermediarie a supporto delle startup innovative. La determinazione del periodo di esenzione e riduzione dell'imposta avverrà in conformità alle disposizioni della legge sull'imposta sul reddito delle società.

a) Esenzione o riduzione dell'imposta sul reddito delle società per il periodo previsto dal comma 1 dell'articolo 10 della Risoluzione n. 198/2025/QH15.

b) Il periodo di esenzione e riduzione fiscale per i redditi ai sensi della presente clausola decorre ininterrottamente dal primo anno in cui viene generato un reddito imponibile derivante da attività di startup innovative; nei casi in cui non vi sia alcun reddito imponibile nei primi tre anni successivi al primo anno di ricavi derivanti da attività di startup innovative, il periodo di esenzione e riduzione fiscale decorre dal quarto anno.

c) I redditi derivanti da attività di startup innovative esenti o soggette a riduzione d'imposta ai sensi della presente clausola devono essere contabilizzati separatamente dai redditi derivanti da altre attività produttive e commerciali non imponibili. Qualora non sia possibile una contabilizzazione separata, la quota di reddito derivante da attività incentivate fiscalmente sarà determinata da (=) reddito imponibile totale moltiplicato (x) per la percentuale (%) dei ricavi o delle spese deducibili derivanti da attività produttive e commerciali incentivate fiscalmente rispetto ai ricavi totali o alle spese deducibili totali dell'impresa startup innovativa, della società di gestione di fondi di investimento per startup innovative o dell'organizzazione intermediaria che supporta le startup innovative nel periodo d'imposta.

Nei casi in cui non sia possibile contabilizzare separatamente i ricavi o le spese deducibili, questi saranno determinati in base al rapporto tra i ricavi o le spese deducibili delle attività produttive e commerciali che beneficiano dell'incentivo fiscale e il totale dei ricavi o delle spese deducibili dell'impresa innovativa, della società di gestione di fondi di investimento per startup innovative o dell'organizzazione intermediaria che supporta le startup innovative.

2. Imprese che generano reddito dal trasferimento di azioni, apporti di capitale, diritti di conferimento di capitale, diritti di acquisto di azioni o diritti di acquisto di apporti di capitale in imprese innovative di nuova costituzione:

a) Questo reddito è esente dall'imposta sul reddito delle società.

b) Per redditi derivanti dal trasferimento di azioni, conferimenti di capitale, diritti di conferimento di capitale, diritti di acquisto di azioni e diritti di acquisto di conferimenti di capitale, come previsto nella presente clausola, si intendono i redditi ottenuti dal trasferimento di parte o di tutte le azioni, i conferimenti di capitale, i diritti di conferimento di capitale, i diritti di acquisto di azioni o i diritti di acquisto di conferimenti di capitale in imprese start-up innovative (inclusa la vendita dell'impresa), escludendo i redditi derivanti dal trasferimento di azioni o diritti di acquisto di azioni di società pubbliche, società quotate e organizzazioni autorizzate alla negoziazione ai sensi della legge sui titoli.

c) Nel caso di vendita dell'intera società a responsabilità limitata posseduta da un'organizzazione mediante trasferimento di capitale che coinvolga beni immobili, l'imposta sul reddito societario deve essere dichiarata e versata secondo le modalità previste per l'operazione di trasferimento immobiliare.

3. Piccole e medie imprese che si registrano per la prima volta:

a) Esenzione dall'imposta sul reddito delle società per 3 anni a decorrere dalla data di emissione iniziale del Certificato di Iscrizione all'Impresa. Il periodo di esenzione fiscale decorre ininterrottamente dal primo anno di emissione iniziale del Certificato di Iscrizione all'Impresa. Nei casi in cui il Certificato di Iscrizione all'Impresa sia stato rilasciato prima della data di entrata in vigore della Risoluzione n. 198/2025/QH15 e il periodo di esenzione sia ancora valido, l'impresa godrà del trattamento preferenziale previsto dalla presente clausola per il periodo rimanente.

b) Le disposizioni preferenziali di questa clausola non si applicano a:

- Nuove imprese costituite a seguito di fusioni, consolidamenti, divisioni, separazioni, cambi di proprietà o cambiamenti di tipologia aziendale.

- Imprese di nuova costituzione in cui il rappresentante legale (tranne nei casi in cui il rappresentante legale non sia un socio conferente), il socio accomandatario o la persona con il maggior conferimento di capitale ha precedentemente partecipato ad attività commerciali in qualità di rappresentante legale, socio accomandatario o persona con il maggior conferimento di capitale in imprese esistenti o sciolte, ma sono trascorsi meno di 12 mesi dalla data di scioglimento della vecchia impresa alla data di costituzione della nuova impresa.

- Reddito come previsto dal comma 3, articolo 18 della legge sull'imposta sul reddito delle società n. 67/2025/QH15.

Il Decreto stabilisce che, allo stesso tempo, se un'impresa innovativa di nuova costituzione, una società di gestione di fondi di investimento per startup, un'organizzazione intermediaria a supporto di startup innovative o una piccola o media impresa ha redditi ammissibili all'esenzione o alla riduzione d'imposta come previsto dagli articoli 1 e 3 di cui sopra, ed è altresì ammissibile ad altre esenzioni o riduzioni d'imposta oltre a quelle previste dal presente Decreto, può scegliere l'esenzione o la riduzione d'imposta più vantaggiosa e mantenerla costantemente senza modifiche per tutta la durata dell'esenzione o della riduzione d'imposta.

Nei casi in cui, durante il primo periodo d'imposta, le imprese innovative di nuova costituzione, le società di gestione di fondi di investimento per startup innovative, le organizzazioni intermediarie a supporto delle startup innovative e le piccole e medie imprese di cui ai paragrafi 1 e 3 di cui sopra abbiano un periodo di produzione e attività commerciale inferiore a 12 mesi ammissibile all'esenzione o alla riduzione d'imposta, possono scegliere di usufruire dell'esenzione o della riduzione d'imposta come previsto dal presente Decreto a partire da tale primo periodo d'imposta oppure registrarsi presso l'autorità fiscale per iniziare a usufruire dell'esenzione o della riduzione d'imposta a partire dal periodo d'imposta successivo.

Esenzione e riduzione dell'imposta sul reddito personale

Per le persone fisiche, il Decreto n. 20/2026/ND-CP prevede le seguenti esenzioni e riduzioni fiscali:

1a- Le persone fisiche che percepiscono un reddito derivante dal trasferimento di azioni, apporti di capitale, diritti di conferimento di capitale, diritti di acquisto di azioni o diritti di acquisto di apporti di capitale in imprese innovative di nuova costituzione sono esenti dall'imposta sul reddito personale su tale reddito.

Per redditi derivanti dal trasferimento di azioni, apporti di capitale, diritti di conferimento di capitale, diritti di acquisto di azioni e diritti di acquisto di apporti di capitale, come previsto nella presente clausola, si intendono i redditi ottenuti dal trasferimento di parte o di tutte le azioni, apporti di capitale, diritti di conferimento di capitale, diritti di acquisto di azioni o diritti di acquisto di apporti di capitale in imprese start-up innovative (inclusa la vendita dell'impresa), ad esclusione dei redditi derivanti dal trasferimento di azioni o diritti di acquisto di azioni di società pubbliche, società quotate e organizzazioni autorizzate alla negoziazione ai sensi della legge sui titoli.

Nel caso di vendita di un'intera attività commerciale di proprietà di una persona fisica tramite trasferimento di beni immobili, quest'ultima è tenuta a dichiarare e pagare l'imposta sul reddito personale relativa all'operazione di trasferimento immobiliare.

2a- Le persone fisiche che sono esperti o scienziati, come definiti dalla Legge sulla Scienza, la Tecnologia e l'Innovazione e dai relativi documenti di attuazione, e che percepiscono redditi da stipendi e salari da startup innovative, centri di ricerca e sviluppo o organizzazioni intermediarie a supporto di startup innovative, sono esentate dalle imposte per un periodo di 2 anni (24 mesi consecutivi) e beneficiano di una riduzione del 50% delle imposte dovute per i successivi 4 anni (48 mesi consecutivi) su tali redditi.

Il periodo di esenzione o riduzione fiscale viene calcolato continuativamente a partire dal mese in cui viene generato il reddito esente o soggetto a riduzione fiscale. Se il reddito viene generato nell'arco di un mese, il periodo di esenzione o riduzione fiscale viene calcolato per l'intero mese.

Nei casi in cui un individuo abbia sia redditi da stipendi e salari esenti o soggetti a riduzione d'imposta secondo quanto previsto nella presente clausola, sia redditi da altri stipendi e salari, l'importo dell'imposta sul reddito personale esentata o ridotta secondo quanto previsto nella presente clausola sarà determinato come segue:

Il Decreto che disciplina le esenzioni e le riduzioni dell'imposta sul reddito delle società di cui ai punti 1 e 3 entra in vigore a decorrere dalla data di entrata in vigore della Risoluzione n. 198/2025/QH15 (17 maggio 2025) e si applica a partire dall'anno fiscale 2025.

Le norme relative all'esenzione e alla riduzione dell'imposta sul reddito delle società di cui all'articolo 2 e le norme relative all'esenzione e alla riduzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui sopra entrano in vigore a partire dalla data 17 maggio 2025.

Phuong Nhi

Fonte: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-uu-dai-thue-phat-trien-kinh-te-tu-nhan-102260116165402636.htm